1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　服裝生產企業(yè)倉儲與存貨內部控制設計</p><p>　　所在學院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計

2、學 </p><p>　　學生姓名 學號 </p><p>　　指導教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b>

3、;</p><p>　　存貨與倉儲是整個企業(yè)流程當中重要組成部分，是企業(yè)公司管理控制的主要環(huán)節(jié)之一。只有建立合適存貨與倉儲內部控制制度，才能很好的管理企業(yè)。從湃森服裝廠的案例中可以看出內部控制是很重要的。內部控制能夠幫助企業(yè)達到其目標，同時也在公司的生產運作過程中避免各種錯誤和意外，但是國內對內部控制的研究很少關注到服裝行業(yè)企業(yè)的內部控制問題。本文針對我國的服裝行業(yè)企業(yè)，首先闡述了服裝行業(yè)內部控制中國內外研究現狀

4、，并論述了服裝行業(yè)的主要內部控制原則及關鍵點，并以此為基礎，分別從存貨倉儲款環(huán)節(jié)中的物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點及記錄、物資出庫發(fā)放等幾個主要方面提出了構建服裝行業(yè)中內部控制的建議及改進措施。本文采用的研究方法是規(guī)范性研究和實證性研究相結合，以實證研究為主的方法。</p><p>　　關鍵詞：服裝業(yè)；存貨；內部控制</p><p><b>　　Abstract</b

5、></p><p>　　Inventory and storage are the important parts in the whole business processes, they are the key links of the management control of enterprises. Only by establishing appropriate internal control

6、 system for the Inventory and storage, can the managers handle the companies well. From the case of Pai sen clothing factory, we can observe the importance of internal control. Internal control can help companies to reac

7、h their objectives, as well as avoid all sorts of mistakes and accidents in the process</p><p>　　Key words: Fashion industry；Inventory； Internal control</p><p><b>　　目 錄</b></p>

8、;<p>　　1 倉儲與存貨內部控制的現狀1</p><p>　　1.1內部控制的概念及發(fā)展1</p><p>　　1.2 我國倉儲與存貨內部控制的發(fā)展及現狀3</p><p>　　1.3 國外關于存貨內部控制制度的最新研究成果3</p><p>　　2 倉儲與存貨內部控制關鍵點及原則5</p><

9、p>　　2.1 倉儲與存貨內部控制的關鍵點5</p><p>　　2.1.1 采購5</p><p>　　2.1.3 存貨出庫5</p><p>　　2.1.4 存貨盤點5</p><p>　　2.2 倉儲與存貨內部控制的相關制度6</p><p>　　2.2.1 把好進貨關6</p>

10、<p>　　2.2.2 做好存貨保管工作6</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵制度6</p><p>　　2.2.4 建立關鍵環(huán)節(jié)多人負責的制度7</p><p>　　3寧波湃森服裝加工廠倉儲與存貨內部控制分析8</p><p>　　3.1 對湃森服裝加工廠的倉儲與存貨環(huán)節(jié)案例解析8</p>&l

11、t;p>　　3.1.1 物資驗收入庫8</p><p>　　3.1.2 物資保管保養(yǎng)10</p><p>　　3.1.3 物資盤點及記錄11</p><p>　　3.1.4 物資出庫發(fā)放11</p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉儲存貨環(huán)節(jié)中不足及改進13</p><p>　　3.2.1 湃森服

12、裝加工廠中控制的不足13</p><p>　　3.2.2 對湃森服裝加工廠中控制不足的改進13</p><p><b>　　結 論15</b></p><p><b>　　參考文獻16</b></p><p>　　致 謝錯誤!未定義書簽。</p><p>　　企

13、業(yè)是現代化市場經濟社會中最重要的經濟組織，沒有一個完善的、科學的內部控制制度，整個企業(yè)的經濟活動就不能按照預想取得預期效果。大量的內部管理實踐證明：得控則強，失控則亂，無控則亂。因而內部控制的嚴密程度成為了衡量現代企業(yè)管理水平的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立在不足面前能自我調整，檢查和互相制約的內部控制體系，并形成一個健全完整、運行靈活的內部控制網絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產經營順

14、利運行的根本保障從而成為市場競爭主體的重要保證。</p><p>　　通過對國內外內部控制的理論整個發(fā)展經歷的研究，能夠從理論上對內部控制制度有個更深層的認識。在企業(yè)的實習中，去發(fā)現內部控制的實施問題并解決問題。</p><p>　　1 倉儲與存貨內部控制的現狀</p><p>　　1.1內部控制的概念及發(fā)展</p><p>　　內部控制是指

15、經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管，嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發(fā)展和生產規(guī)模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)（李鳳鳴，2002）。而倉儲與存貨內部控制就是針對倉

16、儲與存貨這一環(huán)節(jié)的內部控制。</p><p>　　一般認為，迄今為止，內部控制已經歷了5個大的發(fā)展階段：第一階段為內部牽制階段，主要是20世紀40年代前。適應這一時期生產力落后、大規(guī)模商品生產尚不發(fā)達的特點，內部控制主要表現為對會計賬目和會計工作實施崗位分離和相互牽制，使任何一個部門或人員都不能獨立地控制會計賬目，并且使兩個或兩個以上的部門和人員能夠對會計賬目實現交叉檢查或交叉控制。這一階段內部控制的目的，主要是

17、保證財產物資安全和會計記錄真實。隨著經濟社會的發(fā)展，內部控制日益超越內部牽制的范疇，但內部牽制的基本理念在內部控制中仍然發(fā)揮著重要作用。</p><p>　　第二階段為內部控制制度階段，主要是20世紀40年代至80年代。適應這一時期資本主義商品經濟快速發(fā)展、所有權與經營權進一步分離的特點，在注冊會計師行業(yè)的推動下，內部控制由早期的比較單一的內部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結構、崗位職責、人員素質、業(yè)務處理程序和內部審計

18、等比較嚴密的內部控制制度體系。在這一階段，建立健全內部控制制度開始上升為法律要求；同時，適應注冊會計師評價單位內部控制狀況的需要，一些國家開始將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制，其中，內部會計控制主要是針對會計記錄系統(tǒng)和相關的資產保護實施的控制，內部管理控制主要是針對經濟決策、交易授權、組織規(guī)劃等實施的控制。</p><p>　　第三階段為內部控制結構階段，主要是20世紀80年代。在這一階段，內部控制由偏

19、重研究具體的控制程序和方法，發(fā)展為對內部控制系統(tǒng)的全方位研究，突出的變化和重要的成果，是日益重視對控制環(huán)境的研究。美國等國提出的內部控制結構，主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序3個部分，其中：控制環(huán)境包括組織結構設置、職責權限確定、管理者的經營風格和員工的素質等，在內部控制中居于基礎環(huán)節(jié)；會計系統(tǒng)包括對各項經濟業(yè)務的確認、計量、記錄、報告等；控制程序包括授權批準、不相容職務相互分離、對資產的限制接觸和對經濟業(yè)務的獨立審核等。</

20、p><p>　　第四階段為內部控制整體框架階段，主要是20世紀90年代。這一階段的標志性成果，是美國科索委員會（Committee　of　Sponsoring　Organizations　of　the　Treadway　Commission，簡稱COSO）于1992年提交的研究報告——《內部控制——整體框架》，該報告在1994年進行了增補。美國科索委員會是全美反欺詐性財務報告委員會的5個發(fā)起組織的簡稱。該委員會在研究

21、報告中提出，內部控制由5個相互聯(lián)系、相互作用的要素組成，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這一階段內部控制研究的突破，一是強調風險評估在內部控制中的重要作用，二是強調信息與溝通是強化內部控制的重要途徑，三是強調對內部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內部控制發(fā)揮作用的關鍵環(huán)節(jié)。由于《內部控制——整體框架》發(fā)表后得到美國會計總署和證券交易委員會等的認可，其在美國乃至其他許多國家都產生了廣泛影響。</p><p>

22、　　第五階段為企業(yè)風險管理與內部控制階段，主要是20世紀90年代末至今。這一階段的標志性成果，是科索委員會于2004年9月發(fā)布的研究報告——《企業(yè)風險管理——整合框架》。將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識，是這一階段的顯著變化。基于這一認識，科索委員會提出了8要素理論，即：內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。</p><p>　　1.2 我國倉儲與存貨內部控制的發(fā)展

23、及現狀</p><p>　　在我國，現代的“內部控制”是指從國外的典籍引進的。但它正式法規(guī)中首先有實際意義的實施似應確定為1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》。中國注冊會計師協(xié)會在其1997年實施了的《獨立審計具體準則第九號—內部控制與審計風險》中將內部控制定義為“被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”

24、，這是與目前國際中的定義還是有區(qū)別的，明顯套用了美國財政系統(tǒng)在1988年提出的內部控制的定義。從這里很明顯我們能看出，我國的內部控制制度的概念受西方的影響很大，財政部有意將有關文件限定在會計控制的范圍內，也表明我國對其他內部控制及其與會計控制的關系的認識還不成熟。在這里由于我的研究的局限性，就不多表述了（上官萍，2003）。</p><p>　　自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內部控制的規(guī)范力度，制定

25、和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)、規(guī)范。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈?？傮w來講，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調；側重于內部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建

26、設等（朱榮恩，2009）。</p><p>　　2001年12月，財政部又發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范—采購與付款（試行）》、《內部會計控制規(guī)范—銷售與收款(試行)》和《內部會計控制規(guī)范—工程項目（試行）》三個征求意見稿。它們的發(fā)布，不僅標志著我國的會計法律法規(guī)體系日臻完善，而且意味著我國的內控工作也將逐漸駛入快車道。我相信隨著我國在經濟建設中遇到各種內控問題，其相關的法律法規(guī)也會更加具體（徐玉德，2009）。<

27、;/p><p>　　1.3 國外關于存貨內部控制制度的最新研究成果</p><p>　　目前，國際上較權威及受到普遍認可的內部控制標準體系主要為美國的《內部控制整合框架》以及在此基礎上發(fā)展而成的《企業(yè)風險管理一整合框架》，英國、日本等國家和地區(qū)先后制定的內部控制標準體系都在一定程度上參考和借鑒了這兩個標準。值得一提的是，2003年6月，美國SEC明確指出，COSO內部控制一整合框架滿足它們的標

28、準，可以用作管理層年度內部控制評價和披露要求的評價框架。PCAOB2004年發(fā)布的第2號審計準則《與財務報表審計一起實施的財務報告內部控制審計》中也指定COSO內部控制框架為管理層和注冊會計師評價內部控制的標準和依據。而2004年9月COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風險管理框架》，企業(yè)內部控制結構和內部控制整體框架理論的提出，標志著內部控制理論己經到了成熟時期，己經形成了權威性高的內部控制標準體系（Mary Schaeffer，2006）。&l

29、t;/p><p>　　2 倉儲與存貨內部控制關鍵點及原則</p><p>　　2.1 倉儲與存貨內部控制的關鍵點</p><p>　　很多中小企業(yè)對內部控制的認識還停留在存貨發(fā)展的初級階段，認為內控制就是內部監(jiān)督，企業(yè)把內部控制制度流于形式，甚至誤認為內部控制會增加管理成本。另外，也有些企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模、人力和財力的限制進行有效內部控制困難長期存在。</p>

30、;<p><b>　　2.1.1 采購 </b></p><p>　　存貨管理部門要對存貨數量、質量進行檢驗，審核采購清單、產成品交付清單及剩余存貨的退料清單，這樣方能發(fā)現其中是否有違規(guī)的操作，與實物一一核對無誤后驗收入庫，開具入庫憑證，打印入庫單，入庫單要有采購經辦人員、倉儲人員等有關責任人簽字。為了防止權力過于集中。對于無法入庫保管直接運抵使用現場的存貨——采購、質檢、倉儲

31、及使用部門的有關人員必須到現場驗收，打印出入庫單，由經辦人員簽字確認，這樣做才比較科學，從中的紕漏會少很多。</p><p>　　2.1.3 存貨出庫</p><p>　?。?）一般存貨領用包括對單位生產或項目發(fā)生發(fā)貨，生產物資由倉儲部門保管人員按審核的工單發(fā)貨，對成本中心發(fā)貨按審核的需求計劃形成的預留發(fā)貨；項目物資按審核的項目需求計劃形成的預留對資產發(fā)貨，領料成本自動記入相應費用。按上述

32、類別發(fā)貨后及時打印出庫單，由雙方簽字確認。</p><p>　?。?）銷售商品出庫：業(yè)務部門根據銷售訂單（合同）開具提貨單，倉儲部門按提貨單發(fā)貨、同時打印出庫單，由雙方簽字確認。門衛(wèi)憑出門證并核實相關單據后放行。這也是極其關鍵的。</p><p>　　2.1.4 存貨盤點</p><p>　?。?）分類盤點：倉儲部門根據存貨的品種，定期分類盤點存貨，對不同類別的存貨

33、采取不同時點（每天、周、月、季）自行清查，并將清查的結果與財務部門的賬表數據核對。如發(fā)現存貨發(fā)生短缺、毀損、缺失，要及時向管理部門及領導匯報。</p><p>　?。?）公司根據實際情況，每年至少進行兩次全面盤點（年中、年末盤點），并出具殘次存貨報告單。存貨全面盤點工作由后勤、財務部門組織，倉儲部門、使用部門負責實物盤點，填寫盤點表，并與ERP系統(tǒng)庫存清單核對計算出盈虧，由不相關部門（人員）監(jiān)督、審核、簽字。不相

34、符的要查明原因，提出處理意見，報相關領導審批后處理。</p><p>　　2.2 倉儲與存貨內部控制的相關制度</p><p>　　2.2.1 把好進貨關</p><p>　　企業(yè)庫存量的大小取決于購進和銷售，而購進是前提條件。企業(yè)購進貨物要慎重，要充分做好市場調查，順應市場行情，購進適銷對路的商品。多銷，快銷，創(chuàng)造效益而不致存貨積壓毀損。</p>&

35、lt;p>　　2.2.2 做好存貨保管工作</p><p>　　保管工作具有繁瑣性、連續(xù)性、反饋性三個特點。認真負責，照章辦事并不是一件一蹦而就的事。企業(yè)經營過程中會出現各種各樣的隨機事件和特殊情況，保管員在工作中要始終把握手續(xù)齊全這一原則，以不變應萬變，并以高度的責任心及時將所發(fā)生的意外事件向領導匯報，以盡量減少損失。作為領導，應經常查驗庫房，及時處理保管工作中出現的問題，配合保管員共同做好庫存商品的管理

36、工作。</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵制度</p><p>　　強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成

37、什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。</p><p>　　2.2.4 建立關鍵環(huán)節(jié)多人負責的制度</p><p>　　由于倉儲與存貨的內部控制在許多環(huán)節(jié)是很敏感的，如果由其中單一某個負責人確認還是不夠保險，因此還是需要建立同時多人負責的制度，如領取存

38、貨時要求提貨人與倉儲管理人同時確認簽字才可以進行，否則就是違規(guī)，誰沒有確認責任那就由誰來擔負。</p><p>　　3寧波湃森服裝加工廠倉儲與存貨內部控制分析</p><p>　　3.1 對湃森服裝加工廠的倉儲與存貨環(huán)節(jié)案例解析</p><p>　　湃森服裝加工廠屬于一家很小的服裝加工企業(yè)，該廠存貨與其他幾家工廠集中在一個較大倉庫內，里面主要分設原材料、低值易耗品、

39、產成品三個倉庫，在這幾個分開的倉庫里有簡易的隔離設施和明顯的標識。應該說整體上還是比較合規(guī)的。每個倉庫各都配有一名保管員專人負責，這個管理人員負責存貨的驗收、入庫、記賬、發(fā)出、盤點等日常存貨的管理工作。三個保管員各司其職，平時是基本互不干擾的。</p><p>　　由于湃森是很小的加工廠，因此他們在內部控制上比較松散，對于許多的內控問題顯的也是比較隨便，認為即使出問題也很容易找出癥結之所在，因此，在實習期間，我發(fā)

40、現了如下問題：</p><p>　　由于倉庫人手少，管理松懈，存在賬實稍微不符和串庫情況。這這也是小型加工廠的通病。而工廠財務科只要求每個倉庫每年末盤點一次，并以各倉庫的保管員年末編制的盤點表上的實盤數為準，調整財務上有關存貨的賬面記錄。</p><p>　　整間工廠雖然規(guī)模較小，但是其內部分成的各個部門還是比較齊全的。首先工廠的最高領導權是在廠長手里；然后就是財務人員，處理工廠的各項稅收

41、、工資的發(fā)放、材料的成本等；還有就是生產人員。此外，就是單獨有管理庫存的管理員，因為工廠的規(guī)模，這個管理員既是倉庫的負責人也是接收人。</p><p>　　湃森加工廠日常的生產活動中關于存貨的這一部分，主要是由物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點與記錄和物資出庫發(fā)放等環(huán)節(jié)組成。</p><p>　　3.1.1 物資驗收入庫</p><p>　　無論是原材料還是其他物

42、資入庫時，首先接收的管理人員應憑入庫通知單（表1）的具體項目進行接收，核對入庫物資的名稱、規(guī)格、數量等。對那些有外包裝破損的入庫物資，還應開箱清點，并檢查是否完整或完好。查驗時，一旦發(fā)現入庫物資數量、規(guī)格、型號有差錯，或發(fā)現物資有損壞等情況，就應在入庫通知單上注明后簽證，與有關人員及時聯(lián)系妥善解決。這個是很重要的舉措，否則出現差錯，其責任就全部在接收人。物資驗收流程圖如圖1。</p><p>　　圖 1 物資驗收

43、流程圖</p><p><b>　　表1 入庫通知表</b></p><p>　　經辦人： 審批：</p><p>　　其次，接收人員還應嚴把質量關，當然接收人員同時也必須對接收物資的質量及完整性負責，對入庫物資要嚴格檢查包裝上或送貨單上的檢驗合格證明，必須做到不合格或質量簽證不全的物資不能入庫。對需檢驗的

44、物資，在接收物資后當天要開列質量檢驗單并且送有關部門報驗，并且讓他們出具相關的書面證明。還有同時將未經檢驗的材料與已經檢驗合格的材料或不合格的材料要嚴格區(qū)別分開存放，不能混合存放在一起，并貼上先關標簽。只有在入庫物資數量清查、規(guī)格清查、型號清查、質量合格后，才能簽收開具入庫單，并由驗收員和倉庫保管員分別再入庫單上簽字或蓋章確認。物資質量檢查流程圖如圖2。</p><p>　　圖2 物資質量檢查流程圖</p&

45、gt;<p>　　3.1.2 物資保管保養(yǎng)</p><p>　　倉庫保管員對經檢驗合格的材料，應及時按其各種規(guī)格、型號堆放在事先指定的地點。根據規(guī)定定期經常進行物資保養(yǎng)檢查，對于存放的易燃易爆易潮特殊物資，必須定期進行防火防潮檢查，防止倉庫物資霉爛變質，原材料不能使用，造成不必要的損失。保證質量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、物兩一致。對存放物資的庫號、架、層、位四者統(tǒng)一編號，和賬

46、上編號相統(tǒng)一，方便庫區(qū)的管理。同時也是易于檢查。</p><p>　　如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學品、麻醉藥品等），則需要限制無關人員接近。以防止閑人偷盜或者出現其他的危險。必要時，倉庫內部還可執(zhí)行授權接近。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員，不得私自留下。經手的倉庫管理人員應將收到物質立即存放在保險箱（專庫）內，實行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送

47、。使用中特殊物品貫徹專材專用，結余繳庫的原則。嚴加控制，做到賬冊清楚，手續(xù)齊備。像服裝企業(yè)的原材料布料，極易燃，并且南方的天氣潮氣大，很容易對布料產生不好的影響，影響產成品的質量，最終影響銷量。</p><p>　　3.1.3 物資盤點及記錄</p><p>　　庫存的保管人員應對所保管的物資加強盤點工作，每次收、發(fā)物資物料后，應及時對這些材料的出入庫單進行登記并簽字。定期盤點，做好盤點記

48、錄，分別報送財務部門和庫存主管負責人備查。盤點中倉庫物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質、過期失效，不能正常使用的情況，應檢查分析原因，查明責任，采取措施。只有在錯誤中改正才能提高。盈虧數經部門負責人確認后，要及時調整財務和倉庫的賬面數量，并同時報企業(yè)最高管理層處理。</p><p>　　圖3 物資盤點庫存圖</p><p>　　3.1.4 物資出庫發(fā)放</p><p&

49、gt;　　在庫存管理中各類物資一律憑出庫憑證（領料單、提貨單等）發(fā)放，不得無證發(fā)放。我們的庫存保管人員發(fā)料時，要嚴格審核發(fā)料（貨）憑證，物資名稱、型號規(guī)格、物資編號、數量、核準人、領料（貨）人、領用日期等是否齊全。對生產制造部門外其他部門領用物資要填寫用途，如果不符要求，應提出補開或補填，否則就不能發(fā)放。有限額計劃的制造部門，按照限額計劃數量發(fā)放，發(fā)料人員不得徇私自行超計劃發(fā)料。對產品銷售出庫，還要注意提貨單有無財務專用章，否則不予提貨

50、。倉庫人員一律不得擅自動用倉庫物資，不得涂改領料憑證或為領用部門代開料單。經復查確認無誤，根據出庫憑證，及時辦理出庫手續(xù)，倉庫復核人員經復查確認無誤，填寫出庫單，并立即在庫存實物存卡上登記。登記時應字跡清楚，準確無誤。發(fā)現低于最低儲存?zhèn)淞繒r，應及時發(fā)出警報提示。對數量特別大的商品、貴重商品或危險品發(fā)出還應得到企業(yè)最高管理當局的特別授權批準。</p><p>　　圖4 物資出庫發(fā)放流程圖</p>&l

51、t;p><b>　　圖5 領料單</b></p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉儲存貨環(huán)節(jié)中不足及改進</p><p>　　3.2.1 湃森服裝加工廠中控制的不足</p><p>　　該廠年報送予會計事務所審計時，審計人員發(fā)現，盤點表上只有保管員一個人簽字，實際盤點數與財務賬面期末數的差異均作為盤盈盤虧處理后計入當期損益，既沒有原

52、因分析，也沒有報批手續(xù)和領導簽字，財務賬戶處理的依據就是倉庫的保管員年末編制的盤點表。據說因為財務人員同其他工廠交流，說這種做法已成習慣，多年來在小型加工廠一貫如此，所以也沒有人提出過什么異議。但是，每年存貨的盤虧大于盤盈，有些年度虧損的數額還比較大，針對上述情況審計人員詢問湃森加工廠的財務人員，她也未能說清具體原因，只是提到可能存在貨物已到、發(fā)票未到的情況；這些情況在課堂上老師曾經稍微講解過，所以我還是有些印象。詢問倉庫保管員，他們則

53、認為應該是有時候生產領用存貨沒有及時辦理手續(xù)所造成的，因為以前經常是貨領了，但是手續(xù)都是后來補上的，因為一直沒有出什么太大的紕漏，所以他們也就沒有太放在心上。至于盤虧為何總是大于盤盈，究竟是什么原因，具體數額又是多少，就沒有人能夠具體解釋清楚了。另外工廠也沒有內審人員和存貨定期檢查制度。所以平時沒有事，一旦發(fā)現問題就不知道在哪個環(huán)節(jié)出了問題。</p><p>　　總結下來主要是以下幾個問題：該工廠沒有在存貨業(yè)務當

54、中建立嚴格的職務分離和授權制度；倉庫的管理人員對其管理的庫存缺少百分百的認知；同時，倉庫并沒有對庫存有個明確的分類，使得管理起來不方便；最后，工廠明顯缺少必要的定期盤存制度。</p><p>　　3.2.2 對湃森服裝加工廠中控制不足的改進</p><p>　　結合上述案例，建議該公司應當加強存貨控制流程，尤其應當健全存貨倉儲環(huán)節(jié)的內部控制制度，認真負責做好以下管理工作：</p>

55、;<p>　　（1）該企業(yè)應當對存貨業(yè)務建立嚴格的不相關職務分離和授權批準制度。首先不應當讓保管員負責存貨的驗收、入庫、記賬、發(fā)出、盤點等日常存貨管理的全套工作。同時應當明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。實物管理部門可以根據企業(yè)業(yè)務規(guī)模和需要統(tǒng)設倉庫或分設倉庫。如分設倉庫，不同倉庫之間的物

56、資流動也應辦理出入庫手續(xù)。</p><p>　?。?）倉儲的物資應由責任保管員控制，嚴格限制接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。除實物管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接近存貨時，應由有權部門特別授權。如存貯的是貴重物品、危險品或需加以保密的物品，則需擴大接近限制，必要時，實物管理部門內部也執(zhí)行授權接近。保管人員應經常對存貨實物進行檢查，發(fā)現存在損壞、變質或長期積壓的存貨時應

57、及時匯報，待批準后做出處理。同時實物管理部門對倉儲物資應按其所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施。</p><p>　?。?）實物管理部門對接收的貨物按類別、編號、名稱、規(guī)格型號、計量單位、單價、金額等設置存貨實物明細賬，并定期與財務部門核對。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，可暫估入賬。</p><p>　?。?）工廠應制定存貨定期盤點制度、抽查制度和

58、監(jiān)盤制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。具體盤點時，需詳細制定盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨，保持完整盤點記錄，并按照規(guī)定程序及時處理盤盈盤虧。必要時，也可安排臨時突擊盤點。實施存貨盤點的目的是確保賬實、賬表相符，確保存貨等財產物資的安全完整。盤點結果應當分清原因，盤點人員、抽查人員和監(jiān)盤人員應在盤點清單上簽字，并按照規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。工廠財務科應當根據經過審核與批準后的盤點表，在抽查核實，分析盤盈盤虧情況及其原因的

59、基礎上，調整財務上有關存貨的賬面記錄。盤虧數大于盤盈數的情況存在可能有多方面的原因，例如，倉庫的材料物資發(fā)生被盜竊、挪用、少開領料單、賬實不符等。對于每年的盤虧數都大于盤盈數，可能會發(fā)生管理上的漏洞，應予關注，而不能轉賬了事。財務科應當經相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。公司應當按照規(guī)定配備內審人員，健全存貨定期檢查制度等內部控制制度，并加以落實。</p><p>　　應當看到，存貨控制制度是企業(yè)整個（尤其是

60、制造業(yè)和商品流通企業(yè)）內部控制制度中的重點內容和中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內部控制制度并加以檢查監(jiān)督的根本目的在于保障存貨資金的安全完整，加速存貨資金的周轉，提高存貨資金的使用效益。 </p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　本文針對我國的服裝行業(yè)企業(yè)，首先闡述了服裝行業(yè)內部控制中國內外研究現狀，并論述了服裝行業(yè)的主要內部控制原則及關鍵點，并以此

61、為基礎，分別從存貨倉儲款環(huán)節(jié)中的物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點及記錄、物資出庫發(fā)放等幾個主要方面提出了構建服裝行業(yè)中內部控制的建議及改進施。本文采用的研究方法是規(guī)范性研究和實證性研究相結合，以實證研究為主的方法。</p><p>　　本文通過對內部控制理論以及存貨的內部控制理論的系統(tǒng)闡述，系統(tǒng)分析了我國企業(yè)存貨管理的現狀，指出我國企業(yè)存貨管理內部控制從體系設計到具體執(zhí)行都普遍不完善，還需借鑒現代內部控制理論

62、加以改進，本文進一步指出有效的存貨內部控制所采取的措施主要是通過制定規(guī)范的工作程序和控制重點來加強存貨的內部控制。具體而言就是在明確分工、落實責任的基礎上，從采購、驗收、入庫、盤點等環(huán)節(jié)入手，按照現代內部控制原理建立完善的內部控制體系，同時在具體執(zhí)行中實施嚴格控制和監(jiān)督，確保內控體系得到有效執(zhí)行，只有這樣才能真正建立科學、合理的存貨內部控制體系，堵塞管理漏洞，實現存貨管理精細化。但本文也有些局限，所以里面的企業(yè)不足并不能代表所有服裝企業(yè)

63、，也有些企業(yè)公司能有較為完善的存貨倉儲控制制度。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]樓德華,傅黎瑛.中小企業(yè)內部控制[M].上海：上海三聯(lián)出版社，2005. </p><p>　　[2]李鳳鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002. </p><p>　　[3]朱榮恩.內

64、部控制評價[M].北京：中國時代經濟出版社，2002.</p><p>　　[4]熊筱燕.會計控制論[M].北京：新華出版社，2002.</p><p>　　[5]上官萍.我國企業(yè)內部控制的完善與評價[D].南京：南京工業(yè)大學, 2003.</p><p>　　[6]王曉夏.中小企業(yè)內部控制問題研究——以山東省為例[D].泰安：山東農業(yè)大學，2008.</p&

65、gt;<p>　　[7]唐慶禮.企業(yè)內部控制的研究[D].合肥：安徽農業(yè)大學,2002.</p><p>　　[8]王麒宇.企業(yè)內部控制完善研究[D].成都：西南財經大學，2007.</p><p>　　[9]宋媛.《薩班斯-奧克斯利法案》對我國企業(yè)內部控制的影響及啟示[D].成都：西南財經大學，2007.</p><p>　　[10]孟翔宇.小企業(yè)內

66、部控制問題研究[D].大連：東北財經大學, 2007.</p><p>　　[11]王銳.國有企業(yè)內部控制現狀、問題及對策[D].大連：東北財經大學，2007.</p><p>　　[12]邊艷.中小企業(yè)內部控制研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2008.</p><p>　　[13]蔣燕翔.中小企業(yè)內部控制問題研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2009.<

67、;/p><p>　　[14]王國華.江西服裝中小企業(yè)內部控制研究[D].南昌：南昌大學，2009.</p><p>　　[15]吳水澎、陳漢文.論改進我國企業(yè)內部控制[J].會計研究，2001（1）.</p><p>　　[16]周兆生.內部控制與風險管理[J].審計與經濟研究，2004（7）.</p><p>　　[17]王英姿.審計學原理與實

68、務[M].上海:上海財經大學出版社，2006.</p><p>　　[18]徐玉德.企業(yè)內部控制設計與實務[M].北京：經濟科學出版社，2009.</p><p>　　[19]Michael John Jones.Internal control,accountability and corporate governance[J]. Chartered accountant,2008（7）

69、.</p><p>　　[20]Turnbull Review Group.Review of the Turnbull Guidance on Internal Control[J].Chartered accountant,2005（10）.</p><p>　　[21]Mary Schaeffer.Accounts Payable and Sarbanes-Oxley[M].John

70、 Wiley & Sones, 2006.</p><p><b>　　畢業(yè)論文任務書</b></p><p><b>　　會計學</b></p><p>　　服裝生產企業(yè)倉儲與存貨內部控制設計——以寧波湃森服裝加工廠為例</p><p><b>　　開題報告</b>&

71、lt;/p><p>　　服裝生產企業(yè)倉儲與存貨內部控制設計</p><p><b>　　一、立論依據</b></p><p>　　1.研究意義、預期目標</p><p>　　研究意義：在當今激烈的市場競爭中，為了生存與發(fā)展，企業(yè)必須對快速變化的市場做出及時反應，并通過降低庫存，減少庫存成本，提高企業(yè)的核心競爭力。存貨在服裝業(yè)

72、企業(yè)的流動資產中占有很大的比重，它的管理成效，已直接影響到服裝業(yè)企業(yè)的經營活動及其成果，對它的管理己成為服裝業(yè)企業(yè)的重點內容和中心環(huán)節(jié)，庫存率的增長加劇了企業(yè)資金鏈的緊繃，并對企業(yè)的整體運營構成一定威脅?？茖W合理地進行庫存管理，能降低企業(yè)總的庫存成本，庫存成本的下降不僅體現在業(yè)現金流出的減少，而且直接體現在服裝品種的合理化、品類管理的科學化、補貨的及時性等各方面，對服裝業(yè)企業(yè)存貨管理研究具有重要意義。</p><p&

73、gt;　　預期目標：目前服裝業(yè)企業(yè)一般存貨管理存在的問題，即是從存貨管理的采購計劃、訂貨模式、倉儲作業(yè)、財務管理等四個階段論述服裝業(yè)企業(yè)如何加強存貨管理的問題。企業(yè)在存貨中投資的每一分錢都必然要要借助其他的物流資源得到補償。通過研究，我們的最終目的就是能夠制定出行之有效的內部控制制度，使得公司在存貨這一環(huán)節(jié)上更加高效。</p><p><b>　　2.國內外研究現狀</b></p>

74、;<p><b>　　1.國外研究現狀</b></p><p>　　備件是保障設備處于良好狀態(tài)的主要因素?有效的備件庫存管理,既可保證設備維護活動的及時進行,又可以減少庫存資金占用,提高企業(yè)經濟效益?對于低需求備件采取多級庫存,有利于降低庫存,提高備件服務水平?對此,Muckstadt(1980)和Hausman(1994)進行過討論?對于多級備件庫存研究的基礎是提出的METR

75、IC(Multi-EchelonTechniqueforRecoverableItemControl)模型(1968)?Sherbrooke提出的模型是針對低需求的備件多級庫存?之后對該模型的不同條件研究,得出了不同庫存模型?具有代表的是Muckstadt對METRIC模型做了進一步的擴展,給出了多備件?多訂單情況下的MOD-METRIC系統(tǒng)模型(1973)?Graves提出補給站的延遲訂貨的兩參數近似解的VARI-MET-RIC模型(

76、1985)?目前的研究也是圍繞這些問題,如Sleptchenko等人(2005)提出了考慮修理優(yōu)先權的VARI-METRIC模型的擴展模型?</p><p>　　由此可見，國外學者對于存貨管理的研究是及其細致的，備件存貨作為設備管理與庫存的交叉領域，在以前是很容易被人忽視的，但是近年來由于存貨管理研究的大力發(fā)展，這一領域基本已經被單設為一個科學被人所學習。這為存貨管理的研究又提出了一個多元化的課題。</p&

77、gt;<p><b>　　2.國內研究現狀</b></p><p>　　張耀平（2007）根據大量研究，做出了自動化立體倉庫是現在一些大的服裝企業(yè)最重要的倉庫形式的結論。自動化立體倉庫的出入庫及庫內搬運作業(yè)全部實現由計算機控制的機電一體化即自動化。它能明顯節(jié)省倉庫用地面積和充分利用空間，容易實現現代化的控制和管理，較好地適合特殊場合的需要。</p><p&g

78、t;　　同時張耀平的研究還有幾下幾個重點：庫存控制與管理；現代信息技術在倉儲管理中的應用；倉儲管理經濟分析與系統(tǒng)優(yōu)化；。</p><p>　　庫存控制與管理主要有以下幾個內容：庫存管理的基本原理；EOQ庫存控制方法；ABC庫存控制方法；MRP庫存控制方法；JIT庫存控制方法。</p><p>　　現代信息技術在倉儲管理中的應用的研究成果有以下幾點：條形碼技術；EDI技術在倉儲管理中的應用；

79、基于RFID技術的倉儲管理系統(tǒng)；倉儲管理信息系統(tǒng)；仿真技術在倉儲系統(tǒng)中的應用。</p><p>　　倉儲管理經濟分析與系統(tǒng)優(yōu)化主要有這幾個內容要著重介紹一下：倉儲成本與業(yè)務收入；倉儲運營經濟核算指標；物流系統(tǒng)優(yōu)化——零庫存；基于成本分析的企業(yè)倉儲類型決策。</p><p>　　蔡改成（2007）也曾經運用了大量的實例來說明了我國目前的倉儲與庫存中的一些問題，其中最為重要的研究成果就是用從日

80、本物流發(fā)展看我國倉儲管理的不足，并且蔡改成對我國的庫存問題進行了分析。由于服裝業(yè)的庫存多是復雜的產成品，具有一定的時限性，例如春裝如何庫存才能在冬季中實現最大的利益，而非只能不斷浪費庫存成本，這時庫存管理與倉庫經營就成了重中之重。蔡改成就提出了從“以產品為中心”向“以客戶為中心”的經營模式轉變，以及還有倉庫租賃經營和倉庫質押。</p><p>　　蔡改成還提出在庫存中對于貨物的倉庫安全與特殊貨物管理應該注意。服裝

81、業(yè)的產品和原料均是布料以及棉、絲紡織品等，都是極易燃燒的消耗品，如何能夠控制好庫存的量能夠保證生產需要，又能防止發(fā)生一些不可預知的事件如火災等是管理者需要思考的問題。</p><p>　　服裝業(yè)的倉儲與存貨和采購一樣，是眼下學者認為企業(yè)應該在存貨管理上多注意的一大問題。其中包括：存貨領用審批內部控制；存貨發(fā)出內部控制；存貨領用核算內部控制；存貨領用內部稽核，應保證存貨安全，記錄正確；存貨盤點及處理內部控制，應保證

82、存貨賬實相符。</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p>　　[1]樓德華,傅黎瑛.中小企業(yè)內部控制[M].上海：上海三聯(lián)出版社，2005. </p><p>　　[2]李鳳鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002. </p><p>　　[3]朱榮恩.內部控制評價[M].北京：中國時

83、代經濟出版社，2002.</p><p>　　[4]熊筱燕.會計控制論[M].北京：新華出版社，2002.</p><p>　　[5]上官萍.我國企業(yè)內部控制的完善與評價[D].南京：南京工業(yè)大學, 2003.</p><p>　　[6]王曉夏.中小企業(yè)內部控制問題研究——以山東省為例[D].泰安：山東農業(yè)大學，2008.</p><p>　

84、　[7]唐慶禮.企業(yè)內部控制的研究[D].合肥：安徽農業(yè)大學,2002.</p><p>　　[8]王麒宇.企業(yè)內部控制完善研究[D].成都：西南財經大學，2007.</p><p>　　[9]宋媛.《薩班斯-奧克斯利法案》對我國企業(yè)內部控制的影響及啟示[D].成都：西南財經大學，2007.</p><p>　　[10]孟翔宇.小企業(yè)內部控制問題研究[D].大連：東

85、北財經大學, 2007.</p><p>　　[11]王銳.國有企業(yè)內部控制現狀、問題及對策[D].大連：東北財經大學，2007.</p><p>　　[12]邊艷.中小企業(yè)內部控制研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2008.</p><p>　　[13]蔣燕翔.中小企業(yè)內部控制問題研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2009.</p><p&

86、gt;　　[14]王國華.江西服裝中小企業(yè)內部控制研究[D].南昌：南昌大學，2009.</p><p>　　[15]吳水澎、陳漢文.論改進我國企業(yè)內部控制[J].會計研究，2001（1）.</p><p>　　[16]周兆生.內部控制與風險管理[J].審計與經濟研究，2004（7）.</p><p>　　[17]王英姿.審計學原理與實務[M].上海:上海財經大學出

87、版社，2006.</p><p>　　[18]徐玉德.企業(yè)內部控制設計與實務[M].北京：經濟科學出版社，2009.</p><p>　　[19]Michael John Jones.Internal control,accountability and corporate governance[J]. Chartered Accountant,2008（7）.</p>&l

88、t;p>　　[20]Turnbull Review Group.Review of the Turnbull Guidance on Internal Control[J].Chartered Accountant,2005（10）.</p><p>　　[21]Mary Schaeffer.Accounts Payable and Sarbanes-Oxley[M].John Wiley & Jo

89、nes, 2006.</p><p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要研究內容（或預期章節(jié)安排）</p><p>　　1 倉儲與存貨內部控制的現狀</p><p>　　1.1 倉儲與存貨內部控制的概念</p><p>　　1.2 我國倉儲與存貨內部控制的發(fā)展及現狀&

90、lt;/p><p>　　1.3 國外關于存貨內部控制制度的最新研究成果</p><p>　　2 倉儲與存貨內部控制關鍵點及原則</p><p>　　2.1 倉儲與存貨內部控制的關鍵點</p><p><b>　　2.1.1 采購</b></p><p>　　2.1.2 存貨入庫</p>

91、<p>　　2.1.3 存貨出庫</p><p>　　2.1.4 存貨盤點</p><p>　　2.2倉儲與存貨內部控制的相關制度</p><p>　　2.2.1 把好進貨關</p><p>　　2.2.2 做好存貨保管工作</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵制度</p><p

92、>　　2.2.4建立關鍵環(huán)節(jié)多人負責的制度</p><p>　　3 寧波湃森服裝加工廠的實地考察</p><p>　　3.1 對湃森服裝加工廠的倉儲與存貨環(huán)節(jié)案例解析</p><p>　　3.1.1 物資驗收入庫</p><p>　　3.1.2物資保管保養(yǎng)</p><p>　　3.1.3 物資盤點及記錄</

93、p><p>　　3.1.4 物資出庫發(fā)放</p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉儲存貨環(huán)節(jié)中不足及改進</p><p>　　3.2.1 湃森服裝加工廠中控制的不足</p><p>　　3.2.2 對湃森服裝加工廠中控制不足的改進</p><p><b>　　結論</b></p>

94、<p>　　2.實施方案和進度計劃</p><p><b>　　實施方案：</b></p><p>　　1、與指導老師聯(lián)系，制定研究路線。</p><p>　　2、收集相關數據，查閱相關文獻。</p><p>　　3、整理相關數據和資料。</p><p>　　4、在指導老師的幫助下制定寫

95、作計劃并確定研究方向。</p><p>　　5、通過實證研究對假定理論進行驗證。</p><p><b>　　進度計劃：</b></p><p>　　第7學期第10-13周：根據指導教師下達的任務書，廣泛搜集、研究相關文獻資料，做好寫作畢業(yè)論文的準備工作。</p><p>　　第7學期第14-16周：在導師的指導下，完成

96、外文翻譯、文獻綜述和開題報告撰寫；參加開題答辯，進一步論證選題價值、確立主要研究內容，論證研究方案的合理性和可行性。 </p><p>　　第7學期第19-20周：撰寫論文詳細提綱，交給導師批閱，反復修改，保證論文結構的合理性。</p><p>　　第7學期寒假期間：結合論文選題開展調查研究，開始寫作畢業(yè)論文。</p><p>　　第8學期第1-2周：在導師的指導

97、下寫作論文。</p><p>　　第8學期第3-6周：充分利用畢業(yè)實習的機會，結合畢業(yè)論文內容開展進一步的調查研究，完成畢業(yè)論文第一稿。</p><p>　　第8學期第7-9周：修改、完善畢業(yè)論文修改畢業(yè)論文，完成第二稿。</p><p>　　第8學期第10-11周：進一步修改畢業(yè)論文；定稿并上交。</p><p>　　第8學期第13周：畢業(yè)

98、論文答辯</p><p><b>　　文獻綜述</b></p><p>　　服裝生產企業(yè)倉儲與存貨內部控制設計</p><p>　　在當今激烈的市場競爭中，為了生存與發(fā)展，企業(yè)必須對快速變化的市場做出及時響應，并通過降低庫存，減少庫存成本，提高企業(yè)的核心競爭力。存貨在服裝業(yè)企業(yè)的流動資產中占有很大的比重，它的管理成效，已直接影響到服裝業(yè)企業(yè)的經

99、營活動及其成果，對它的管理己成為服裝業(yè)企業(yè)的重點內容和中心環(huán)節(jié)，庫存率的增長加劇了企業(yè)資金鏈的緊繃，并對企業(yè)的整體運營構成一定威脅?？茖W合理地進行庫存管理，能降低企業(yè)總的庫存成本，庫存成本的下降不僅體現在業(yè)現金流出的減少，而且直接體現在服裝品種的合理化、品類管理的科學化、補貨的及時性等各方面，對服裝業(yè)企業(yè)存貨管理研究具有重要意義。</p><p>　　目前服裝業(yè)企業(yè)一般存貨管理存在的問題，即是從存貨管理的采購計劃

100、、訂貨模式、倉儲作業(yè)、財務管理等四個階段論述服裝業(yè)企業(yè)如何加強存貨管理的問題。企業(yè)在存貨中投資的每一分錢都必然要要借助其他的物流資源得到補償。然而大多數企業(yè)承擔的平均存貨都超過了其基本需求。存貨管控往往比較薄弱。但這也是企業(yè)為了能得到最大企業(yè)價值最應該注意的問題。</p><p><b>　　1 存貨的概念</b></p><p>　　根據企業(yè)會計準則的定義。存貨是指

101、企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。具體來講，存貨主要包括各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品及周傳材料、委托帶小商品等。它反映了企業(yè)生產、采購節(jié)奏，有平衡企業(yè)資金、平衡供求，緩沖安全儲備不確定安全因素等功能。存貨收、發(fā)、存的確認、計量、記錄和報告是否準確，直接關系到企業(yè)財務狀況和經營成果是否準確，進而影響企業(yè)所得稅負、企業(yè)收益分配、企業(yè)管理當局的業(yè)績等等

102、諸多的環(huán)節(jié)（熊筱燕，2002）。</p><p>　　由此可見，企業(yè)的存貨管理與企業(yè)的各項財務指標有著直接的聯(lián)系，對于生產企業(yè)更是影響著其利潤。存貨的管理設計能否最科學、最合理的適合企業(yè)，是一個當下十分熱門的課題。</p><p>　　2 國外學者對企業(yè)存貨管理的幾種最新研究成果</p><p>　　2.1 國外的備件存貨管理新趨勢</p><p

103、>　　備件是保障設備處于良好狀態(tài)的主要因素?有效的備件庫存管理,既可保證設備維護活動的及時進行,又可以減少庫存資金占用,提高企業(yè)經濟效益?對于低需求備件采取多級庫存,有利于降低庫存,提高備件服務水平?對此,Muckstadt(1980)和Hausman(1994)進行過討論?對于多級備件庫存研究的基礎是提出的METRIC(Multi-EchelonTechniqueforRecoverableItemControl)模型?Sher

104、brooke(1973)提出的模型是針對低需求的備件多級庫存?之后對該模型的不同條件研究,得出了不同庫存模型?具有代表的是Muckstadt對METRIC模型做了進一步的擴展,給出了多備件?多訂單情況下的MOD-METRIC系統(tǒng)模型?Graves(1985)提出補給站的延遲訂貨的兩參數近似解的VARI-MET-RIC模型?目前的研究也是圍繞這些問題,如Sleptchenko(2005)等人提出了考慮修理優(yōu)先權的VARI-METRIC模型

105、的擴展模型?</p><p>　　由此可見，國外學者對于存貨管理的研究是及其細致的，備件存貨作為設備管理與庫存的交叉領域，在以前是很容易被人忽視的，但是近年來由于存貨管理研究的大力發(fā)展，這一領域基本已經被單設為一個科學被人所學習。這為存貨管理的研究又提出了一個多元化的課題。</p><p>　　2.2 國外現在研究的零庫存現狀</p><p>　　零庫存管理作為產生

106、于日本的先進管理方式，在日本企業(yè)中有著廣泛的應用。截止1989年，零庫存管理方式在日本制造業(yè)已經被廣泛采用。談到零庫存管理在日本的成功應用，日本豐田汽車公司無可爭議地成為了零庫存管理最大的受益者，也是最好的證明。隨著零庫存管理在日本豐田汽車公司的成功實施，越來越多的日本企業(yè)加入到了實行零庫存管理的行列中。經過幾十年的發(fā)展，零庫存管理在日本已經擁有了供、產、銷的集團化作業(yè)團隊，形成了以零庫存管理為核心的供應鏈體系（Rick Hayes，2

107、004）。</p><p>　　而美國的企業(yè)從上世紀80年代開始逐步了解并認識了零庫存管理理論?，F在，零庫存管理管理已從最初的一種減少庫存水平的方法，發(fā)展成為內涵豐富，包括特定知識、技術、方法的管理哲學。如Dell計算機公司運用直銷模式以實現產成品的零庫存，通過“供應商管理庫存”（VMI，Vendor Management Inventory）的方式，實現原材料的零庫存管理（Michael John Jones，