1、1利潤預算管理利潤預算管理所謂利潤預算管理是以利潤目標為出發(fā)點，將實現(xiàn)利潤目標所涉及的經濟資源取得及運用以貨幣的形式落實到詳細計劃之中，使之成為某個特定階段經濟管理者的計劃目標。此法通過市場調查、預測和同行業(yè)先進水平、本企業(yè)最好水平的比較，從而對企業(yè)將來一定期間所獲得的利潤作出科學的預算。以此為基礎，將利潤預算目標層層分解，進而延伸到生產、成本和資金收支等方面，并對各生產、經營、輔助管理等單位進行控制，然通過分析實際與預算的差異，明確各

2、經營管理者的業(yè)績。利潤預算管理的內容包括建立利潤預算體系、預算實施與控制和預算考評。利潤預算體系的建立主要是由管理者根據(jù)對市場信息、資源等方面的科學預算，確定利潤預算目標，編制預算方案。在這個方案范圍內，由預算管理部起草預算編制的具體內容。預算的實施與控制是以一線部門為中心，制定并頒布各種預算管理報告書，并利用計算中心網絡對實施過程進行嚴格的監(jiān)督、控制。預算的考評主要是通過分析預算與實際的差異，明確差異發(fā)生的原因和責任，作為調整下一次預

3、算的依據(jù)。利潤預算管理在執(zhí)行過程中應遵循利潤目標必須明確原則、全面完整原則、管理者參與原則、責任會計原則、預算教育原則、彈性適用原則、意見溝通原則、追蹤考核原則這八大原則。利潤預算管理的特點利潤預算管理的特點1.先進性。在以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理模式下，管理者首先通過科學預測確定企業(yè)應實現(xiàn)的目標利潤，其它預算都以目標利潤為導向，圍繞著目標利潤的實現(xiàn)進行編制，目標利潤是企業(yè)管理過程的主線，這就使企業(yè)各分支部門的目標更加明確，各項經濟

4、活動也都圍繞實現(xiàn)目標利潤而進行。同時，企業(yè)的員工可以通過目標利潤充分了解企業(yè)的整體經營情況，對企業(yè)更加充滿信心，因而更加積極努力地工作。這比傳統(tǒng)的預算管理模式具有更加清晰的整體目標，也更能調動員工的工作積極性，所以說以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理具有一定的先進性。2.主動性。由于以目標利潤作為導向，使得利潤不只是企業(yè)執(zhí)行預算、實現(xiàn)銷售和成本目標而追求的結果。同時成為貫穿預算執(zhí)行全過程的一條主線，時刻促使管理者研討論證銷售和成本保持何種水

5、平才能保證目標利潤的實現(xiàn)甚至擴大，從而對自己的經濟活動做到事前心中有數(shù)，適時進行安排。此外，目標也具有一定的約束與激勵作用，目標利潤的細化分解，使企業(yè)人人肩上有指標，促使企業(yè)全體人員在各自的工作崗位上積極尋求改善與創(chuàng)新，謀求目標利潤的實現(xiàn)或超目標利潤的獲得。在這種管理模式下，企業(yè)的各種經營活動都圍繞著目標利潤的實現(xiàn)來進行，利潤不僅是預算執(zhí)行的結果，而且也是預算執(zhí)行的前提。所以，以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理呈現(xiàn)出更強的主動性。3.綜合性

6、。企業(yè)的利潤反映企業(yè)生產經營業(yè)務取得的最終成果，體現(xiàn)企業(yè)管理的水平和質量。以利潤作為企業(yè)的預算目標，一方面能及時反映企業(yè)生產經營情況，便于企業(yè)控制收支，降低成本、費用，明確盈虧；另一方面當影響目標利潤實現(xiàn)的某一因素（如成本）向劣勢轉化時，管理者可及時利用優(yōu)化影響目標利潤的其他相關因素（如資本運營）來彌補，以確保目標利潤的實現(xiàn)。它比單純依靠控制產品成本來創(chuàng)造利潤具有更強的綜合優(yōu)勢。一般說來，產品成本的降低是有一定限度的，成本降低到一定限度

7、后，再降低就會影響產品質量，進而影響到產品市場與應獲得的利潤。而目標利潤是企業(yè)綜合獲利能力的具體反映，以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理超越了成本控制范疇，直接進入到利潤控制領域，為企業(yè)實現(xiàn)目標利潤或獲取超目標利潤提供了更多的途徑。以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理可以強化企業(yè)獲利能力，有效地改善企業(yè)財務狀況，為企業(yè)注入活力。同時，利用利潤指標評價責任中心，尤其是利潤中心的業(yè)績，會收到更好的考評效果，具有較強的綜合性。利潤預算管理的作用利潤預算

8、管理的作用第一，預算更具前瞻性和不確定性。在企業(yè)利潤預算管理模式下，企業(yè)管理者先通過科學預測確定企業(yè)將實現(xiàn)的目標利潤，其它預算都以目標利潤為導向，圍繞目標利潤的實現(xiàn)進行編制，這使各部門的管理工作更有前瞻性。但是，利潤預算的計算起點是基于市場預測得來的數(shù)據(jù)，不確定性強，這就使整個預算充滿不確定性，增大了預算難度與調控難度。只有在市場較為穩(wěn)定和企業(yè)管理水平高的情況下才適用。3的方法估算現(xiàn)金流量，并進行敏感性分析和多因素分析，掌握風險特征，并

9、作出不同風險條件下的投資決策。研究開發(fā)費預算基本上是一種分攤預算，在總額支出先行確定的前提下，將其分攤至各研究項目或科研部門。研究開發(fā)費的支出由于具有不確定性、風險大、支出金額所占企業(yè)費用支出比例越來越大等特點，越來越受到企業(yè)管理者的重視，因其支出有別于其它支出，管理者在進行預算控制時應具有一定彈性，不能只注重支出控制情況，而忽視了研究效果。4.4.綜合預算綜合預算綜合預算是企業(yè)總體經營成果和財務狀況的預算，以預算損益表、預算資產負債表

10、及預算現(xiàn)金流量表三種形式來體現(xiàn)。其中預算資產負債表的編制要以資產負債表期初數(shù)為起點，充分考慮預算損益表、預算現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)對資產、負債、所有者權益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計算。利潤預算管理的控制利潤預算管理的控制1.1.控制方式分析控制方式分析預算編制完以后，各項預算目標就成為各責任中心管理人員和每一位員工的工作目標。執(zhí)行過程中，必須以預算為標準進行適度的控制，即對預算的執(zhí)行情況與預算的差異適時的進行分析，及時糾正企業(yè)人

11、力、物力、財力、信息等資源在預算執(zhí)行中的浪費與偏差，為預算目標的順利實現(xiàn)提供可靠的保證?？梢姡刂茩C制是一種在預算執(zhí)行過程中，保障目標利潤順利實現(xiàn)的機制?？刂频姆绞街饕型獠靠刂婆c自我控制，控制的形式主要有松控制和緊控制。在利潤預算管理模式下應推行適度靈活的控制。除堅持控制的標準外，沒有預算又有必要發(fā)生的，應由執(zhí)行的部門先進行分析，按程序提出申請，被批準后執(zhí)行。在管理過程中通常是預算外部分嚴格實行外部控制，預算規(guī)定內的實行外部控制與內部

12、控制相結合。對于一年的預算期來說，一年內某項目預算可以采取總額控制法，允許本月結余轉入下月使用，但總額不能超過預算?？刂七^程以自我控制為主。預算項目間的挪用要堅決控制，應以外部控制為主，這樣才能使預算活動有序高效地進行。此外，利潤預算控制還可以實施以下幾項措施：(1)推行費用不可突破法。預算目標按一定的層次、范圍進行分解后，預算期內指令性費用預算如交際費等一般不能突破，如果有特殊情況需要突破的，必須按程序提出申請，由總經理批準后納入預算

13、外支出，確保費用項目支出得到有效控制。(2)增加分廠、部門的自主權。對各預算責任部門在預算范圍內的各項支出應由各責任負責人具體實施掌握，不需要逐層上報，這樣既擴大了預算責任部門的權責范圍，又提高了工作的效率。(3)實施定期報告制度。預算執(zhí)行過程中，各預算責任單位要及時檢查、追蹤預算執(zhí)行情況，掌握、分析預算與實際的差異，對存在的問題提出改進措施，定期向預算管理部門報告，由預算管理部門匯總整理，形成綜合的預算執(zhí)行情況追蹤報告，上報預算管理委

14、員，為預算管理委員會對整個預算的執(zhí)行情況實現(xiàn)動態(tài)控制提供資料依據(jù)。2.2.考評機制分析考評機制分析預算考評機制是對企業(yè)內部各級責任部門或責任預算中心預算執(zhí)行結果進行考核和評價的機制，是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束機制。它包含兩個方面的意思：一是對整個利潤預算管理系統(tǒng)的考評，即對企業(yè)經營業(yè)績的評價，它是完善和優(yōu)化整個系統(tǒng)的有效措施：另一方面是對預算執(zhí)行者的考核及業(yè)績評價，它是實現(xiàn)預算約束與激勵作用的必要措施。在預算執(zhí)行過程中，