1、第六章　工程結算與竣工決算,--竣工決算,第二節(jié)　工程竣工決算,一、工程竣工決算的概念,竣工決算是在建設項目或單項工程完工后，由建設單位財務及有關部門，以竣工結算等資料為基礎，編制的反映建設項目實際造價和投資效果的文件。,竣工決算是竣工驗收報告的重要組成部分，它包括建設項目從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出費用?！　〖唇ㄖ惭b工程費、設備工器具購置費、預備費、工程建設其他費用和投資方向調節(jié)稅支出費用等。　　它是考核建設成本的重要依

2、據。對于總結分析建設過程的經驗教訓，提高工程造價管理水平，積累技術經濟資料，為有關部門制定類似工程的建設計劃和修訂概預算定額指標提供資料和經驗，都具有重要的意義。,二、竣工決算的作用,工程竣工后，及時編制竣工決算，主要有以下幾方面作用：,1、全面反映竣工項目的實際建設情況和財務情況,竣工決算反映了竣工項目的實際建設規(guī)模、建設時間和建設成本，以及辦理驗收交接時的全部財務情況。,工程結算與竣工決算,第二節(jié)　工程竣工決算,二、竣工決算的作用,

3、及時編制竣工決算，并據此辦理新增固定資產移交轉賬手續(xù)，可縮短工程建設周期，節(jié)約基建投資。　　對已完成并具備交付使用條件或已驗收并投產使用的工程項目，如不及時辦理移交手續(xù)，不僅不能提取固定資產折舊，而且所發(fā)生的維修費、更新費及其他費用，都要繼續(xù)在基建投資中開支。這樣既增加了基建投資，也不利于企業(yè)生產管理。,2、有利于節(jié)約基建投資,對于已完驗收的工程項目，及時編制竣工決算，辦理移交手續(xù)，可使建設單位對各類固定資產做到心中有數。建設單位也能

4、正確地計算已投入使用的固定資產折舊費，合理計算生產成本和利潤，有利于經濟核算。,3、有利于經濟核算,4、考核設計概算的執(zhí)行情況，提高管理水平,正確編制竣工決算，有利于進行“三算”對比。即設計概算、施工圖預算和竣工決算的對比。通過對比分析，考核設計概算的執(zhí)行情況，積累各種技術經濟資料，總結經驗教訓，為今后修訂概算定額、改進設計、推廣先進技術、降低建設成本、提高管理水平和投資效果，提供了參考資料。,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務決算說明書

5、,建設項目竣工財務決算報表,建設工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內容,這兩個部分，又稱為建設項目竣工財務決算，它是竣工決算的核心內容和重要組成部分。,第二節(jié)　工程竣工決算,1、建設項目概況；2、會計財務處理、財產物資情況及債權債務的清償情況；3、資金節(jié)余、基建結余資金等的上交分配情況；4、主要技術經濟指標的分析、計算情況；5、基本建設項目管理及決算中的主要問題、經驗及建議；6、需要說明的其他事項。,竣工財

6、務決算說明書,建設項目竣工財務決算報表,建設工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內容,第二節(jié)　工程竣工決算,三、竣工決算的主要內容,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務決算說明書,建設項目竣工財務決算報表,建設工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內容,建設工程竣工圖是真實地記錄各種地上地下建筑物、構筑物等情況的技術文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據，是國家的重要技術檔案。,國家規(guī)定：各項新建、擴

7、建、改建的基本建設工程，特別是基礎、地下建筑、管線、結構、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖?！榇_?？⒐D質量，必須在施工過程中(不能在竣工后)及時做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設計變更文件。其具體要求是：,1. 凡按施工圖施工沒有任何變動的，由施工企業(yè)在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志后，即作為竣工圖。,2.凡在施工過程中變動不大的，由施工企業(yè)在原施工圖(必須是新藍圖)上注明修改的部分，并附設計變更通知單

8、和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。,3.凡在施工過程中變動較大，且不宜在原施工圖上修改補充者，應重新繪制改變后的竣工圖，并附有關記錄和說明，加蓋“竣工圖”標志，作為竣工圖。,4.為了滿足竣工驗收和竣工決算需要，還應繪制能反映竣工工程全部內容的工程設計平面示意圖。,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務決算說明書,建設項目竣工財務決算報表,建設工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內容,經批準的概、預算是考核實際建設工

9、程造價的依據，將竣工決算報表中所提供的實際數據和相關資料與之對比，分析竣工項目總造價和單方造價是節(jié)約還是超支。　　在此基礎上，總結經驗教訓，找出原因，以利改進。,在考核概、預算執(zhí)行情況時，財務部門應積累概、預算動態(tài)變化資料：如設備材料價差；　　　　　　　　人工價差；　　　　　　　　費率價差；　　　　　　　　設計變更資料。正確核實建設工程造價?！　∑浯?，應考查竣工工程實際造價節(jié)約或超支的數額。為了便于進行比較分析，可按以下步驟進

10、行。,對比整個項目的總概算,對比單項工程的綜合概算,對比其他工程費用概算,對比分析單位工程概算,,,,同時，分別將建筑安裝工程費、設備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算的實際工程造價對比分析，找出節(jié)約和超支的具體內容和原因。在實際工作中，側重分析以下內容：,第二節(jié)　工程竣工決算,竣工財務決算說明書,建設項目竣工財務決算報表,建設工程竣工圖,工程造價對比分析,三、竣工決算的主要內容,1.主要實物工程量,主要實物工程量的增減，必然使

11、竣工決算造價隨之增減?！　∫J真對比分析和審查建設項目的建設規(guī)模、結構、標準、工程范圍等，是否遵循批準的設計文件規(guī)定。其中有關變更是否按照規(guī)定的程序辦理，它們對造價的影響如何。對實物工程量出入較大的項目，還必須查明原因。,2.主要材料消耗量,在建筑安裝工程投資中，材料費一般占直接工程費70%以上。因此，考核分析材料消耗量是重點。依據竣工決算表中所列三大材料實際超概算的消耗量，查清哪一環(huán)節(jié)超出量最大，并查明超額消耗的原因。,3.建設單位

12、管理費、建筑安裝工程措施費和間接費等,對比竣工決算報表和批準的概、預算中所列的建設單位管理費，確定節(jié)約或超支數額，并查明原因。　　建筑安裝工程措施費和間接費等費用的取費標準，均有統(tǒng)一規(guī)定。要按照有關規(guī)定，查明是否多列或少列取費項目，有無重計、漏計和多計的現象，分析增減的原因。,第二節(jié)　工程竣工決算,四、竣工決算表的編制 　(補充),（一）建設項目竣工財務決算審批表（見表9.3）（P258）,大、中、小型建設項目竣工決算均要填報此表。其

13、填寫要求如下： 1. 建設性質：按新建、擴建、改建、遷建和恢復建設項目等分類填列。,2. 主管部門：是指建設單位的主管部門。,3. 所有建設項目均須先經開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批：　(1) 中央級小型建設項目由主管部門簽署審批意見。　(2) 中央級大、中型建設項目報所在地財政監(jiān)察專員辦理機構簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批。　(3) 地方級項目由同級財政部門簽署審批意見即可。,4. 已具備竣工驗收條件的項

14、目，三個月內應及時填報此審批表。 　如三個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續(xù)的視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為經營收入，不再作為基建收入管理。,第二節(jié)　工程竣工決算,四、竣工決算表的編制 　(補充),（二）大、中型建設項目概況表（見表9.4） （P259）,此表用來反映建設項目總投資、基建投資支出、新增生產能力、主要材料消耗和主要技術經濟指標等方面的設計、概算數額與實際完成數額的情況。其具體內容和填寫

15、要求如下：,1. 建設項目、建設地址、主要設計單位和施工企業(yè)應按全稱名填寫。,2. 各項目的設計、概算、計劃指標均為批準的設計文件、概算和計劃等確定的指標數據。,3. 設計概算批準文號，是指最后經批準的日期和文件號。,4. 新增生產能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實際數據，是指建設單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關成本核算資料中的數據。,5. 主要技術經濟指標：包括單位面積造價、單位生產能力、單位投資增加的生產能力(如：t/

16、萬元)、單位生產成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標。,第二節(jié)　工程竣工決算,（二）大、中型建設項目概況表（見表9.4） （P259）,6.基建支出：是指建設項目從開工至竣工所發(fā)生的全部基建支出。其中：建筑安裝工程、設備工具器具、待攤投資和其他投資支出，構成建設項目的建設成本。,(1)建筑安裝工程投資支出：是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設備本身的價值以及按合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付

17、備料款。,(2)設備工器具投資支出：是指建設單位按照項目概算內容發(fā)生的各種設備的實際成本和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。,(3)待攤投資支出：是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的，按規(guī)定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。,包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、設備檢驗費、負荷聯動試運轉費、包干結余、壞賬損失、借款等利息、合同公證及工程質量監(jiān)理費、土地使用稅、匯兌損益

18、、國外借款手續(xù)費及承諾費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、投資方向調節(jié)稅、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧毀損、調整器材調撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、概(預)算審查費、(貸款)項目評估費、社會中介機構審計費、車船使用稅、其他待攤銷投資支出。,建設單位發(fā)生單項工程報廢時，應按規(guī)定程序報批。經批準后單項工程的凈損失，按增加建設成本處理，計入待攤投資支出。,第二節(jié)　工程竣工決算,（二）大、中型建設項目概況表（見表9.4） （

19、P259）,6.基建支出：是指建設項目從開工至竣工所發(fā)生的全部基建支出。其中：建筑安裝工程、設備工具器具、待攤投資和其他投資支出，構成建設項目的建設成本。,(4)其他投資支出：是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的構成建設項目實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無形資產和遞延資產發(fā)生的支出。,(5)待核銷基建支出：是指非經營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的

20、可行性研究費、項目報廢等不能形成資產部分的投資?！　〉侨粜纬少Y產部分的投資，應計入交付使用資產價值。,(6)非經營性項目轉出投資支出：指為建設項目配套的非經營性專用設施投資。包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，其產權不屬本單位的投資支出。但是，若產權歸屬本單位的，應計入交付使用資產價值。,7、收尾工程：是指全部工程項目驗收后還遺留的少量收尾工程。在此表中應明確填寫收尾工程內容和完成時間，尚需投資額(實際成本)可根據具體

21、情況加以說明，完工后不再編制竣工決算。,第二節(jié)　工程竣工決算,（三）大、中型建設項目竣工財務決算表（見表9.5） （P260）,1. 預算撥款、自籌資金撥款及其他撥款、項目資本金、基建借款及其他借款等項目：是指自開工建設至竣工止的累計數，應根據歷年批復的年度基本建設財務決算和竣工年度的基本建設財務決算中資金平衡表相應項目的數字，經匯總后的投資額。,2. 項目資本金：是經營性項目投資者按國家關于項目資本金制度的規(guī)定，籌集并投入項目的非負債

22、資金。,此表是用來反映建設項目的全部資金來源和資金占用(支出)情況，是考核和分析投資效果的依據。該表是采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金占用(支出)合計。其具體內容和填寫要求如下：,按其投資主體不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金，并在財務決算表中單獨反映。,竣工決算后，相應轉為生產經營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。,國家資本金包括中央財政預算撥款、地方財政預算撥款、政府設立的各種專項建設

23、基金和其他財政性資金等。,第二節(jié)　工程竣工決算,（三）大、中型建設項目竣工財務決算表（見表9.5） （P260）,3. 項目資本公積金：是指經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、資產評估確認價值或者合同協議約定價值與原賬面凈值的差額、接受捐贈的財產、資本匯率折算差額等，在項目建設期間作為資本公積金。 項目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉為生產經營企業(yè)的資本公積金。,4. 基建收入：是指基建過程

24、中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車的試運行純收入以及其他收入。,5. 資金占用(支出)：反映建設項目從開工準備到竣工全過程的資金支出的全面情況。,6. 補充資料:“基建投資借款期末余額”：是指建設項目竣工時尚未償還的基建投資借款數。應根據竣工年度資金平衡表內的“基建借款”項目期末數填列；“應收生產單位投資借款期末數”：應根據竣工年度資金平衡表內的“應收生產單位投資借款”項目的期末數填列；,第二節(jié)　工程竣工決算,（三）大、

25、中型建設項目竣工財務決算表（見表9.5） （P260）,“基建資金結余資金”：是指竣工時的結余資金，應根據竣工財務決算表中有關項目計算填列， 基建結余資金計算公式為：,,第二節(jié)　工程竣工決算,（四）大、中型建設項目交付使用資產總表（見表9.6） （P260）,此表是反映建設項目建成后，交付使用的新增固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產的全部情況及價值。作為財產交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據。 表中各欄目數據

26、應根據交付使用資產明細表（表9.7）的固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產的匯總數分別填列。 表中總計欄的總計數應與竣工財務決算表中的交付使用資產的金額一致。第2、7欄的合計數和8、9、10欄的數據應與竣工財務決算表（表9.5）交付使用的固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產的數據相符。,（五）建設項目交付使用資產明細表（見表9.7）（P261）,大、中型和小型建設項目均要填列此表。該表是交付使用財產總表的具體化，反映交付

27、使用的固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產的詳細內容，是使用單位建立資產明細賬和登記新增資產價值的依據。 表中固定資產部分要逐項盤點填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類填列。各項合計數應與交付使用資產總表（見表9.6）一致。,第二節(jié)　工程竣工決算,（六）小型建設項目竣工財務決算總表（表9.8) (補充),該表是大、中型建設項目概況表與竣工財務決算表合并而成的，主要反映小型建設項目的全部工程和財務情況?？蓞⒄沾?、中型

28、建設項目概況表指標和大、中型建設項目竣工財務決算的指標口徑填列。,竣工決算在上報主管部門的同時，還應抄送有關設計單位和開戶建設銀行?？⒐Q算必須內容完整，核對準確真實可靠。,五、“三算”的關系,“三算”是指設計概算、施工圖預算和工程竣工決算。其中，設計概算和施工圖預算，又總稱為“基本建設預算”。,“三算”的關系：　　設計概算是基礎。設計單位在進行施工圖設計時，應按批準的初步設計和概算進行，不能任意突破?！　∈┕D預算和竣工決算，也必