1、伴隨全球經(jīng)濟與社會環(huán)境的不停發(fā)展與變化，企業(yè)面臨的風險也在逐漸增大，與此同時企業(yè)中每個利益相關(guān)者預定目標的實現(xiàn)也一定會受到影響。因此，有助于管控企業(yè)風險的內(nèi)部控制變得尤為重要。健全有效的內(nèi)部控制可以減少企業(yè)中管理層隨機錯報以及機會主義會計選擇的可能性，提高財務信息的可依賴性，在一定程度上影響企業(yè)財務報表的審計程序與審計意見。
　　本文主要采用案例分析的研究方法，以委托代理理論、信號傳遞理論、協(xié)同效應與范圍經(jīng)濟理論為基礎(chǔ)，理論與實際

2、相結(jié)合，就大有能源股份有限公司內(nèi)部控制缺陷對財務報表審計的影響進行研究。本文以大有能源公司的基本情況、內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀以及近三年內(nèi)部控制審計與財務報表審計的情況為背景，就內(nèi)部控制缺陷對財務報表審計意見與審計程序兩方面進行深入研究，發(fā)現(xiàn)若被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷即在內(nèi)部控制不值得信任的前提下，注冊會計師會對實施的財務報表審計程序進行相應的修改，進而影響財務報表審計程序的性質(zhì)、時間與范圍。同時，有效的內(nèi)部控制可以提高財務報表的真實、可靠

3、性，改善最終的財務報表審計意見，所以當企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷被出具否定意見時，注冊會計師也應該確定其對財務報表審計意見的影響。針對內(nèi)部控制存在缺陷的大有能源股份有限公司進行案例研究，得出內(nèi)部控制缺陷對財務報表審計程序與財務報表審計意見具有重要影響的結(jié)論，進而對上市公司、會計師事務所、監(jiān)管機構(gòu)提出相應的建議，認為上市公司應該重視并健全自身的內(nèi)部控制;會計師事務所應該提高自身風險意識，注意整合審計的應用;監(jiān)管機構(gòu)應該進一步加強對企業(yè)內(nèi)部控