1、2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確定內(nèi)部控制有五個(gè)目標(biāo)，即保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。2011年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在上市的公司大中型企業(yè)開(kāi)始實(shí)施。內(nèi)部控制實(shí)施是否能夠?qū)崿F(xiàn)其目標(biāo)？已有研究表明，內(nèi)部控制降低了訴訟風(fēng)險(xiǎn)，有利于經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);在審計(jì)質(zhì)量較低的情況下內(nèi)部控制可以起到抑制大股東占用資金的現(xiàn)象，同時(shí)也可以減少管

2、理層舞弊行為，有利于資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);內(nèi)部控制提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性、盈余質(zhì)量，有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)市場(chǎng)占有率、降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和促進(jìn)社會(huì)責(zé)任的履行，確保戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但內(nèi)部控制的有效性是否真的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率效果提高的目標(biāo)？該問(wèn)題鮮有研究結(jié)論。
　　本文研究目的是研究?jī)?nèi)部控制制度的實(shí)施是否提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，以及內(nèi)部控制各因素如何作用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，如何改進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)從而更好

3、地提高公司經(jīng)營(yíng)效率。論文首先在總結(jié)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，界定了內(nèi)部控制有效性以及經(jīng)營(yíng)效率的涵義，從理論上探究?jī)?nèi)部控制有效性對(duì)經(jīng)營(yíng)效率的影響機(jī)理。然后，選取了2011-2013年滬市主板A股上市公司作為研究樣本，采取DEA模型對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，以內(nèi)部控制指數(shù)法度量其內(nèi)部控制有效性，并建立Tobit回歸模型對(duì)樣本進(jìn)行分行業(yè)檢驗(yàn)二者相關(guān)性;進(jìn)一步在回歸結(jié)果的基礎(chǔ)上研究?jī)?nèi)部控制五要素與經(jīng)營(yíng)效率的相關(guān)關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn):①上市公司內(nèi)部控

4、制有效性越高，經(jīng)營(yíng)效率越高。12個(gè)行業(yè)中有11個(gè)行業(yè)的上市公司內(nèi)部控制有效性與經(jīng)營(yíng)效率通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，這證明這些行業(yè)的內(nèi)部控制制度已基本能夠?qū)崿F(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)效率效果的目標(biāo);但未發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)業(yè)的內(nèi)部控制有效性與經(jīng)營(yíng)效率的顯著相關(guān)性的證據(jù)。②總體來(lái)看，內(nèi)部控制要素中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)效率呈現(xiàn)顯著正相關(guān)關(guān)系;而信息與溝通及監(jiān)督要素和經(jīng)營(yíng)效率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系且在部分行業(yè)呈現(xiàn)一定的顯著性。說(shuō)明改善控制環(huán)境、密切監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)和完善的控制活動(dòng)對(duì)