1、分類號：密級：學校代碼：10165學號：201311000738遣掌師耗大擎碩士學位論文②商業(yè)銀行內(nèi)部控制與盈余管理的相關性研究作者姓名：學科、專業(yè)：研究方向i導師姓名：呂婷婷金融理論與應用趙聚輝副教授2016年O3月遼寧師范大學碩士學位論文摘要隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制成為了經(jīng)營管理和組織活動發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是企業(yè)管理的必然要求，其核心目的是保證財務信息質量。盈余管理是在會計準則允許的范圍內(nèi)企業(yè)管理者運用會計手段或安

2、排真實交易來改變財務報告，使財務數(shù)據(jù)失真的一種行為。通過盈余管理之后的企業(yè)財務數(shù)據(jù)雖能夠滿足經(jīng)營者的需要，但僅限于短期，而且這樣的財務信息失去了應有的準確性和客觀性。因此，監(jiān)管部門出臺相關政策，學者們亦對內(nèi)部控制問題研究不斷?？v觀國內(nèi)外文獻，關于內(nèi)部控制和盈余管理的研究基本著眼于一般企業(yè)而不涉及銀行業(yè)。商業(yè)銀行的穩(wěn)定性關系到整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定，這樣重要的地位使得銀行業(yè)有了進行盈余管理的動機，銀行業(yè)的盈余管理問題也順勢激起了業(yè)界的研究。人

3、們對銀行內(nèi)部控制的關注是自巴林銀行的倒閉開始的。近年來，銀行內(nèi)部控制的漏洞問題頻頻發(fā)生，我國銀監(jiān)會在2014年9月份修訂發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明顯表現(xiàn)出監(jiān)管部門對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的加倍重視。類比其它企業(yè)，銀行的內(nèi)部控制和盈余管理也可能有一定程度的相關性。因此，對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理的相關性研究是當下亟待解決的問題。在此背景下，本文以商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理關系為切合點，選取近年來上市商業(yè)銀行的相關數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析

4、，針對商業(yè)銀行的特殊性質在Jones模型和Jones擴展模型的基礎上進行略微改進來度量商業(yè)銀行盈余管理的程度。通過內(nèi)部控制質量指標(ICQ)來衡量和反映內(nèi)部控制程度。運用SPSSl60對樣本資料做相關性研究和回歸分析，得到商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理的相關性。結果證明：我國上市商業(yè)銀行的盈余管理行為一定程度上受內(nèi)部控制質量的影響，并且高質量的內(nèi)部控制能夠相應的抑制盈余管理的水平。最后，根據(jù)實證結果，提出抑制不合理的盈余管理的具體方法和建議