1、一直以來(lái)，企業(yè)避稅問(wèn)題都是學(xué)術(shù)界關(guān)注的重點(diǎn)。隨著兩權(quán)分離現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，所有者與管理者之間的委托代理關(guān)系為深入研究企業(yè)避稅行為提供了一個(gè)新的視角。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)避稅問(wèn)題也更加司空見(jiàn)慣。在這樣的背景之下，有必要以中國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，探討管理者在我國(guó)企業(yè)避稅行為中扮演何角色。
　　本文通過(guò)追蹤2000-2014年發(fā)生過(guò)高管變更的企業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)研究在企業(yè)避稅行為中是否存在管理者個(gè)體效應(yīng)即管理者自身是否會(huì)影響企業(yè)避

2、稅行為。在此基礎(chǔ)上，本文還對(duì)具體的高管背景特征如何影響企業(yè)避稅行為進(jìn)行了分析。考慮到2008年我國(guó)企業(yè)所得稅改革這一背景，本文還進(jìn)一步分析了所得稅改革前后高管背景特征對(duì)企業(yè)避稅行為影響的差別。
　　經(jīng)實(shí)證研究，本文發(fā)現(xiàn)：在企業(yè)避稅行為中存在著管理者個(gè)體效應(yīng)；CFO的背景特征對(duì)企業(yè)避稅行為并無(wú)顯著影響；CEO的年齡越大，企業(yè)避稅程度越低，但在所得稅改革后，這種關(guān)系變得不那么明顯；CEO擁有碩士及碩士以上學(xué)歷的企業(yè)避稅程度高于CEO學(xué)