1、2007年1月1日起，我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行新的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，與此同時(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)出《關(guān)于發(fā)行境內(nèi)上市外資股的公司審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的通知》，標(biāo)志著歷時(shí)六年的B股雙重審計(jì)強(qiáng)制性要求的取消。然而以前的研究顯示，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化趨同的進(jìn)程加深，B股上市公司的境內(nèi)審計(jì)盈余和境外審計(jì)盈余仍然存在顯著差異，并且在方軍熊(2010)對(duì)雙重審計(jì)強(qiáng)制性要求放松后市場(chǎng)反應(yīng)的研究中發(fā)現(xiàn)，非同一審計(jì)集團(tuán)審計(jì)的上市公司的市場(chǎng)反應(yīng)顯著差于同一審計(jì)集團(tuán)審計(jì)的上市公司，并

2、猜測(cè)這一結(jié)果可能源于市場(chǎng)對(duì)雙重審計(jì)強(qiáng)制性要求放松導(dǎo)致的審計(jì)質(zhì)量下降的擔(dān)心。在此基礎(chǔ)上，本文提出假設(shè):雙重審計(jì)在調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)、國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則差異的基礎(chǔ)上還為B股上市公司提供了增量的審計(jì)質(zhì)量。本文以1998-2009年的B股上市公司作為研究樣本，以同時(shí)段的A股上市公司作為控制樣本，以Francis et al.(2005)的DD修正模型作為應(yīng)計(jì)質(zhì)量的計(jì)量模型，對(duì)雙重審計(jì)與B股上市公司應(yīng)計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析。研究結(jié)果顯示，隨著2007年

3、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，與A股上市公司應(yīng)計(jì)質(zhì)量的上升趨勢(shì)不同，B股上市公司因雙重審計(jì)強(qiáng)制性要求的取消，其應(yīng)計(jì)質(zhì)量反而呈現(xiàn)出顯著下降趨勢(shì)。并且，針對(duì)非同一審計(jì)集團(tuán)和同一審計(jì)集團(tuán)兩個(gè)子樣本而言，非同一審計(jì)集團(tuán)子樣本公司的應(yīng)計(jì)質(zhì)量的下降幅度更大。此外，本文按照Francis et al.(2005)對(duì)公司應(yīng)計(jì)質(zhì)量細(xì)分為固有應(yīng)計(jì)質(zhì)量和操控性應(yīng)計(jì)質(zhì)量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雙重審計(jì)對(duì)公司應(yīng)計(jì)質(zhì)量的正向影響主要是通過(guò)提升其操控性應(yīng)計(jì)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)的，對(duì)固有應(yīng)計(jì)質(zhì)量上的影響