1、2010年“加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”的報告要求建立符合中國實情的、與行政事業(yè)單位自身特點和經(jīng)濟活動模式相匹配的內(nèi)部控制制度，這對節(jié)約行政管理成本、提高行政運行效率、提升行政管理水平、加大反腐倡廉力度有著重要的理論與實際意義。2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起施行，本文以永州市國家稅務(wù)局這個實行中央、省、市縣的垂直領(lǐng)導體制機構(gòu)為代表作為研究主體，以其采購與付款業(yè)務(wù)為研究對象，

2、分析其內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行情況，剖析其內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的深層原因，并提出相應(yīng)的整改建議。
　　本文根據(jù)國內(nèi)外的相關(guān)文獻梳理了內(nèi)部控制思想與實踐的歷史演進進程，明確了行政事業(yè)單位采購與付款業(yè)務(wù)的特點和多重委托代理關(guān)系，分析了行政事業(yè)單位采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的風險和關(guān)鍵控制點，以及由單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制構(gòu)成的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架。本文梳理了永州市國家稅務(wù)局采購物資用品的基本情況和采購與付款業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)、流程，并且

3、從制度和流程兩個方面檢視了該單位采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況。結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架為指導，重點研究發(fā)現(xiàn)永州市國家稅務(wù)局采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題包括:未設(shè)立內(nèi)部控制專職部門、存在行政命令代替內(nèi)部控制情形、未建立風險評估機制、信息溝通不暢、信息化程度不高、內(nèi)控人員勝任力不足。針對這些問題對永州市國家稅務(wù)局提出改進建議:通過日常宣傳和專案培訓等方式宣傳貫徹內(nèi)控知識;設(shè)置專門的內(nèi)控部門