1、<p>　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文</p><p>　　我國(guó)部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈’嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些問(wèn)題的原因很多,但各企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,或者沒(méi)有實(shí)行真正意義上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是最重要的原因之一?？陀^環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個(gè)企業(yè)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。</p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)

2、部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題分析</p><p>　　1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。</p><p>　　法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的麵。法人治理結(jié)構(gòu)不健全’將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。同時(shí)，內(nèi)部控制是法人治理結(jié)掏的運(yùn)行保障,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機(jī)制能否合理有效運(yùn)行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護(hù)航。當(dāng)前,我國(guó)國(guó)有企業(yè)所面臨的緊迫任務(wù)是建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),以適

3、應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但從目前情況看,我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善仍是阻礙國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的根本性問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分工不夠清晰，權(quán)責(zé)配比不緊密,相應(yīng)的激勵(lì)約束不到位,內(nèi)部治理通道不順暢。如有的企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理系同一人,將決策與監(jiān)督職責(zé)混在一起；有的企業(yè)董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中’外部董事作用微小’董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)。在這種情況下’企業(yè)內(nèi)部控制制度更多地維系在

4、管理層的覺(jué)悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺(jué)不自覺(jué)地凌駕于內(nèi)部控制之上。</p><p>　　同時(shí)，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行上相關(guān)各方權(quán)責(zé)不清,企業(yè)董事會(huì)、管理層及員工之間缺乏明確的責(zé)任界定,企業(yè)自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)落后，且沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面只是被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制，缺乏主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善

5、內(nèi)部控制的熱情，這與西方內(nèi)部控制中充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、普通員工等有關(guān)方面積極性的“全員參與”的思想有一些差距，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。</p><p>　　2.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足。</p><p>　　傳統(tǒng)理論認(rèn)為,會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)信息系統(tǒng),實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是提供會(huì)計(jì)信息。然而，他們卻忽略了會(huì)計(jì)另一方面的功能，即這些會(huì)計(jì)信息又可以反過(guò)來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行修

6、正或?qū)Ψ馐劈I欣析以更好地控制未來(lái)的行動(dòng)。其實(shí)，信息只是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達(dá)到控制。因此’封十本身就是一個(gè)控制的過(guò)程’既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期生存和穩(wěn)定發(fā)展鋪著戰(zhàn)略性意義的?？墒恰?yàn)槿藗兺豢吹搅朔馐刂铺峁?huì)計(jì)信息的功能，所以才缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制有足夠的重視。因?yàn)椤癁榱俗寛?bào)表使用者感到滿意,作為結(jié)果的會(huì)計(jì)信息是可以利用技術(shù)進(jìn)行篡改的,不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假

7、提供了空間。</p><p>　　3.制定了完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而不執(zhí)行。</p><p>　　沒(méi)有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度’并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。.事實(shí)證明,有制度不執(zhí)行比沒(méi)有制度更可怕。</p><p>　　二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的對(duì)策</p><p>

8、;　　(一)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度</p><p>　　一方面由于現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，產(chǎn)生了復(fù)雜的多極代理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制就必須考慮到針對(duì)不同的代理關(guān)系運(yùn)用相應(yīng)的控制模式,即要構(gòu)建多極性控制系統(tǒng)。而系統(tǒng)的成功建立與實(shí)施是以企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)為保障的。因此，完善的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分。目前企業(yè)治理的權(quán)力猶主要是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、債權(quán)人等，它們之間權(quán)力

9、的制衡構(gòu)成了企業(yè)治理的內(nèi)容,進(jìn)行內(nèi)部控制就是要平衡這些權(quán)力機(jī)構(gòu)的關(guān)系，同時(shí)也是完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制的前提。為了規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該強(qiáng)化股東大會(huì)的作用;加強(qiáng)董事會(huì)的作用湖確經(jīng)理層的權(quán)力。</p><p>　　另一方面,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于兩點(diǎn):一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過(guò)

10、提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的,實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，這背后更深層次的原因就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問(wèn)題。因此，只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革’建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。</p><p>　　(二)設(shè)立良好的控制活動(dòng)</

11、p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正確的金額,在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間,記錄于規(guī)定的賬戶;保證賬面資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期核對(duì),并揭示薄弱環(huán)節(jié)i保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、有效、有序地進(jìn)行。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,從以下幾各方醒立一套實(shí)施控制的方法：</p><p>　　1.組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)體系的控制。組織結(jié)構(gòu)是計(jì)劃、行動(dòng)、監(jiān)控、督導(dǎo)活動(dòng)的分工體系。權(quán)責(zé)體系織權(quán)

12、與責(zé)的層次與幅度兩方面，B月確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中不同層次人員的權(quán)力范圍及其相應(yīng)所負(fù)的責(zé)任。重點(diǎn)在于界定供、產(chǎn)、銷(xiāo)關(guān)鍵區(qū)域及各關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)責(zé)和建立有效的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系。在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置中,也應(yīng)考慮每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須循序經(jīng)過(guò)各相關(guān)部門(mén),并保證業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)部門(mén)之間相互進(jìn)行檢査。</p><p>　　2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的游戲規(guī)則,是一種指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序性文件。包括作業(yè)程序、操作規(guī)范、授

13、權(quán)批準(zhǔn)等。</p><p>　　3. 信息記錄控制。信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構(gòu)建的控制系統(tǒng)。可以通過(guò)表單、程序、操作規(guī)范等方式進(jìn)行控制。</p><p>　　4. 職工素質(zhì)控制。注麵務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，把好用人關(guān)。首先，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點(diǎn),來(lái)選定不同的人才，并定期對(duì)其進(jìn)行考核,不合格的及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。其次，要加強(qiáng)后續(xù)教育;積極對(duì)在職員工進(jìn)行

14、職高其自身的思想道德素質(zhì)和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯(cuò)和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。由于法律財(cái)會(huì)人員的保護(hù)不到位,在相當(dāng)多企業(yè)中，財(cái)會(huì)人員難以堅(jiān)持獨(dú)立性，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的不合理要求往往難以堅(jiān)決拒絕。因此,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的意識(shí)形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟(jì)倫理的教育是極具意義的。</p><p>　　5.財(cái)務(wù)預(yù)算控制。財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣形式規(guī)定了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的麵標(biāo)

15、準(zhǔn)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了控制標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)依據(jù)。</p><p>　　6.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性評(píng)估。會(huì)計(jì)控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的評(píng)估導(dǎo)出對(duì)下一經(jīng)濟(jì)循環(huán)更好的控制。有效性評(píng)估主要是指對(duì)內(nèi).部控制環(huán)境的評(píng)估：管理群體的結(jié)構(gòu)、管理人員的'素質(zhì)、管理群體工作成熟度、國(guó)家政策與的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)態(tài)等環(huán)境因素，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響程度。</p>&

16、lt;p>　　7.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)雖業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企碰營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況和會(huì)計(jì)信息真實(shí)狀況以及工程預(yù)決算等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審査。內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是檢査企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的工作情況以及各部門(mén)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的情況,并根據(jù)審査出來(lái)的問(wèn)題,協(xié)調(diào)各部門(mén)解決。包括檢查和平價(jià)企業(yè)內(nèi)部十控制制度和有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度的健全注和適當(dāng)性。</p><p>　　綜上所述觀代企業(yè)制度建設(shè)必須從企業(yè)