1、<p>　　新形勢下高校會計網(wǎng)絡平臺的構建</p><p>　　隨著《高等學校會計制度》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等一批最新的財務制度的執(zhí)行，對進一步規(guī)范高等學校會計行為，提高高校會計信息質量提出了新的要求。根據(jù)目前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢以及國庫集中支付方式轉變和實行公務卡等政策要求，對高校現(xiàn)有的會計核算、會計電算化、預決算模式等產(chǎn)生重大影響，現(xiàn)有的財務業(yè)務流程已不能適應需要

2、，迫切需要重新構建科學合理的會計網(wǎng)絡平臺，整合財務流程，簡化財務處理程序，提高財務工作效率，以適應新的高校會計制度的要求，滿足日益增長的經(jīng)費核算的需要。會計網(wǎng)絡平臺是建立在網(wǎng)絡環(huán)境基礎上的會計信息系統(tǒng)，可以幫助實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同處理，實現(xiàn)會計業(yè)務核算、預算指標控制、資金支付結算、網(wǎng)絡查詢系統(tǒng)動態(tài)聯(lián)網(wǎng)，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式，充分發(fā)揮各個系統(tǒng)的功用，最大限度的提高會計網(wǎng)絡平臺的效率，促進學校財務工作的健康持

3、續(xù)發(fā)展。</p><p>　　一、構建會計網(wǎng)絡平臺的意義</p><p>　　目前，在高校中，財政資金都通過財政一體化系統(tǒng)中的財政直接支付系統(tǒng)和財政授權支付系統(tǒng)（即公務卡系統(tǒng)）進行劃撥、支付，而非財政資金通過開戶銀行進行支付結算。同時，在不少高校中，還存在大量的現(xiàn)金結算，公務卡和電子銀行的使用還不普及。而新的《高等學校會計制度》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等文件的實行，新的經(jīng)濟環(huán)

4、境的變化，對高校資金結算提出了很高的要求，建立一套規(guī)范、合理、高效的資金結算系統(tǒng)就顯得非常迫切。會計電算化在各高校都已實行了很多年，對促進高校財務工作快速、高效、規(guī)范化發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但會計核算系統(tǒng)更新不及時，核算功能還不完全健全，科目設置不完全科學合理，不能適應新的《高等學校會計制度》的要求，需要重新科學合理的設置會計科目，完善會計核算系統(tǒng)。</p><p>　　目前，在各個高校，資金結算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)

5、之間還基本上是相互獨立，兩個系統(tǒng)之間的對賬、銜接還比較麻煩，這就需要建立一個實現(xiàn)兩個系統(tǒng)有機結合的信息平臺，實現(xiàn)會計核算系統(tǒng)、財政直接支付、公務卡系統(tǒng)、銀行賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)的無縫鏈接，整合財政、銀行和學校會計核算業(yè)務流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、同步處理、全面共享，在一個信息平臺上完成學校會計核算業(yè)務、財政部門的審核撥款、銀行部門的資金運作等一系列工作，實時完成財政資金從財政國庫支付系統(tǒng)直接與收款單位或個人的資金劃轉，實現(xiàn)非財政資金從學

6、校銀行賬戶與收款單位或個人的資金劃轉。</p><p>　　二、會計核算系統(tǒng)的構建</p><p>　　1.重新設置會計科目，規(guī)劃設計會計核算模塊。</p><p>　　進一步將會計核算系統(tǒng)根據(jù)新的會計制度進行重新分類，重新科學合理設置會計科目，科學規(guī)劃設計各個子模塊。目前，很多高校基建財務、工會財務、后勤財務是和學校財務會計分別單獨進行核算的，基建項目在辦理竣工決

7、算前不在學?！按髱ぁ敝泻怂?，工會、后勤會計核算也是游離于學校整個大帳之外的，不符合收支分類和部門預算改革精神，也造成學校會計信息的不完整，不利于學校對基建項目、工會經(jīng)費、后勤財務的財務管理和監(jiān)督。在現(xiàn)有的事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費、專項經(jīng)費、代管經(jīng)費、暫存經(jīng)費、其他經(jīng)費的基礎上增加基建經(jīng)費、工會經(jīng)費、后勤經(jīng)費的核算模塊，以更進一步完善整個會計核算系統(tǒng)。通過增設“基建工程”科目及其明細科目、設置“長期借款”科目及“基建借款”明細科目、在“財政補助

8、收入”科目核算內容中增加基建撥款，以及在財務報表體系中增加“基建投資表”等，實現(xiàn)基建會計和學校財務會計的并軌整合。根據(jù)項目核算的特點，利用計算機技術開發(fā)項目核算指標控制模塊，實現(xiàn)項目按照預算要求進行報銷核算，以合理控制項目經(jīng)費支出，切實充分發(fā)揮項目經(jīng)費的使用效益。如在某一科研項目入賬的同時，根據(jù)此科研項目的預算，在會計核算系統(tǒng)內按照辦公費、設備購置費、差旅費等</p><p>　　2.改變現(xiàn)有報銷方式，實現(xiàn)網(wǎng)上報

9、銷。</p><p>　　網(wǎng)上報銷系統(tǒng)依托網(wǎng)絡平臺，在網(wǎng)絡化會計核算系統(tǒng)中，設置錄入模塊、審批模塊、稽核模塊，對校內教職工開放權限，并設定業(yè)務范圍和操作內容，在保證安全性的前提下，變原來面對面報銷為網(wǎng)絡報銷。教職工在報銷時，首先通過報銷錄入模塊輸入需要報銷的信息，比如報銷的內容、經(jīng)費的性質、報銷的金額等原始信息，然后提交到網(wǎng)絡會計核算系統(tǒng)中，其次在提交報銷信息的同時選擇審批程序，報銷信息根據(jù)預先設計的流程流轉到不

10、同的審批人進行審批，審批人根據(jù)規(guī)定的權限進行審批，審批完成后的所有報銷信息流轉到學校財務部門，由財務人員進行核算、稽核，然后直接引入憑證模塊，將報銷人的報銷內容轉化成憑證登記入賬，最終報銷的資金信息流轉到學校財務資金管理部門，根據(jù)系統(tǒng)登記好的收款方信息導入到資金管理系統(tǒng)中，通過公務卡或者網(wǎng)上銀行直接完成資金的收付。在網(wǎng)絡化會計核算系統(tǒng)中，可以設置幫助窗口，有效引導教職工在網(wǎng)上根據(jù)不同業(yè)務類型填寫單據(jù)，提示不同經(jīng)費的開支范圍、取得原始單據(jù)

11、的注意事項、審批的權限、資產(chǎn)的驗收，并提供相關發(fā)票真?zhèn)螜z驗等鏈接。提交的報銷信息在網(wǎng)上審核通過后，還可以在網(wǎng)上預約報賬時間，錯開報賬的高峰期，以縮短報賬時間，簡化報銷程序</p><p>　　三、資金結算系統(tǒng)的構建</p><p>　　1.建立基于國庫集中支付制度下的公務卡體系。</p><p>　　公務卡是學校教職工持有的、以個人名義開立的貸記卡（信用卡）。公務卡

12、由學校教職工個人持有、保管和使用，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務，具有一定的透支消費額度和透支免息期。公務卡實行“一人一卡”實名制，教職工個人為持卡人并承擔相應法律責任。公務卡享受銀行免費開卡、免收年費等一系列優(yōu)惠政策。持卡人在發(fā)生公務支出時，先刷卡消費并取得發(fā)票和公務卡消費交易憑條（pos機小票），然后憑經(jīng)批準報銷的發(fā)票和消費交易憑條，到財務部門辦理報銷手續(xù)，由財務部門通過財政一體化系統(tǒng)中的公務卡支持系統(tǒng)，根據(jù)持卡人提供的姓名、交

13、易日期和消費金額等信息，查詢核對公務消費的真實性，審核確認后予以報銷、辦理公務卡還款手續(xù)，直接把款項支付給發(fā)卡銀行。公務卡作為一種現(xiàn)代化支付結算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有交易記錄都有據(jù)可查，有利于遏制虛開發(fā)票等腐敗行為發(fā)生，同時降低了學?，F(xiàn)金支取的風險。</p><p>　　目前，許多高校都已經(jīng)在使用公務卡，但也存在公務卡使用效率不高，使用公務卡的購買成本存在差異，用卡環(huán)境有待改善，國庫批復

14、授權支付計劃與公務卡還款計劃不同步等問題。國庫集中支付制度在高校的全面實施，特別是越來越多的采用財政授權支付方式，這為建立基于國庫集中支付制度下的公務卡體系，實行公務卡制度改革奠定了基礎，而公務卡則加強了財政部門對高校采用授權支付方式的監(jiān)控。高校應加強與省財政國庫集中支付中心的業(yè)務溝通和聯(lián)系，根據(jù)每月的用款計劃和經(jīng)批復的用款額度，向下屬各部門、個人下達預算指標，保證公務卡能夠及時還款，從而避免滯納金的產(chǎn)生和由此給持卡人帶來的信譽損失。&

15、lt;/p><p>　　2.建立基于POS刷卡和網(wǎng)上銀行的結算方式。</p><p>　　根據(jù)公務卡制度的相關規(guī)定，對教職工屬于財政授權支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結算的公用經(jīng)費支出，包括支付辦公費、差旅費、招待費等有關商品和服務支出，采用公務卡進行結算。除此之外，高校還有非屬于財政直接支付和授權支付的業(yè)務，例如科研經(jīng)費、學生繳納學費、發(fā)放獎助學金等，這就需要建立除了公務卡之外的其他結算方式。隨著電子

16、支付和網(wǎng)上銀行結算方式得到廣泛應用，高校也都進行了數(shù)字化校園和“校園一卡通” 建設，這為高校建立基于POS刷卡和網(wǎng)上銀行的結算方式提高了基礎。POS刷卡結算方式是將除公務卡外的現(xiàn)金結算范圍內的業(yè)務通過銀行為學校財務部門提供使用的POS機作為結算工具，在POS機上辦理繳費、轉賬、存款等銀行卡刷卡的結算業(yè)務，達到替代現(xiàn)金收付的目的。公務卡和POS刷卡結算基本實現(xiàn)了無現(xiàn)金流通，初步解決了現(xiàn)金支付所帶來的一系列問題。網(wǎng)上銀行是通過網(wǎng)絡發(fā)送支付指

17、令，銀行對支付指令進行處理并通過支付系統(tǒng)完成資金的結算，主要由兩種方式，一是先由付款方把支付指令發(fā)送給收款方，然后由收款方把支付指令轉發(fā)給銀行；二是由付款方直接把支付指令發(fā)送給銀行。網(wǎng)上銀行結算方式打破了傳統(tǒng)結算業(yè)務的時間、地域限制，不僅能替代現(xiàn)金業(yè)務，</p><p>　　四、構建兩系統(tǒng)有機結合的會計網(wǎng)絡平臺</p><p>　　在會計核算系統(tǒng)中設置資金模塊，與財政一體化系統(tǒng)連接，把財政

18、一體化系統(tǒng)中的財政資金使用額度、使用范圍、銀行賬戶信息、教職工公務卡卡號、姓名等信息導入資金模塊中。學校會計信息核算系統(tǒng)通過前置服務器綁定網(wǎng)絡IP地址和學校零余額賬戶、其他銀行賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫，使銀行零余額賬戶與公務卡交換數(shù)據(jù)，POS機和網(wǎng)上銀行與其他銀行賬戶交換數(shù)據(jù)，銀行通過核對學校的零余額賬戶時時余額與公務卡發(fā)生額比對，通過其他賬戶時時余額與POS機和網(wǎng)上銀行發(fā)生額比對。金額在額度內則及時劃撥，超出額度則提示“余額不足”。發(fā)現(xiàn)問

19、題及時通過前置機緩沖數(shù)據(jù)庫查找。</p><p>　　報賬經(jīng)辦人持原始憑證，按要求填寫報銷單據(jù)，交前臺會計核算人員審核，會計核算人員登陸會計核算系統(tǒng)，對審核無誤后的報銷單據(jù)，編制記賬憑證，自動調用會計核算系統(tǒng)中報賬人員的公務卡賬號、姓名以及銀行賬戶的附加信息碼等有關信息，時時掌握經(jīng)費預算額度、財政一體化賬戶資金的余額，超出額度系統(tǒng)自動拒絕編制記賬憑證。會計核算人員將編制好的記賬憑證流轉到核算復核會計，復核會計登陸

20、會計核算系統(tǒng)，按照記賬憑證唯一編號調出記賬憑證，審核原始憑證和記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已審核”。然后報賬經(jīng)辦人持已審核的記賬憑證到資金結算中心，資金結算出納登陸資金支付系統(tǒng)后，按資金支出的唯一編號調用會計核算系統(tǒng)中的記賬憑證，打印“資金支付單”一式二份，并經(jīng)資金復核出納復核無誤后，在系統(tǒng)中標記“已支付”，財政資金直接支付的，通過銀行轉賬到收款單位，通過公務卡刷卡消費的，通過公務卡系統(tǒng)將還款信息發(fā)零余額賬戶銀行辦理還款手續(xù)，非