1、<p>　　畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告</p><p>　　設(shè)計（論文）題目: 上市公司內(nèi)部控制信息披露</p><p>　　現(xiàn)狀、成因與完善對策 </p><p>　　院 系 名 稱: 經(jīng)濟管理學(xué)院 專 業(yè) 班 級: 會計07班 </p><p>　　學(xué) 生 姓

2、 名: 導(dǎo) 師 姓 名: </p><p>　　開 題 時 間: </p><p><b>　　課題研究目的和意義</b></p><p>　　課題研究目的：內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控體系，是一個通過組織董事會成員、管

3、理層和其他員工參加或參與的實現(xiàn)過程。實現(xiàn)這一過程的主要目的是保證經(jīng)營的效率性和效果性；財務(wù)報告的真實性；執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的嚴(yán)格性。眾所周知，會計報表提供的信息是投資者決策的主要依據(jù)，其質(zhì)量直接影響投資效果的好壞。要保證高質(zhì)量的報表信息，在很大程度上依靠內(nèi)部控制制度的健全。在會計造假越來越多的今天，僅憑會計報表提供的信息做出的投資決策在很多情況下并不準(zhǔn)確，甚至?xí)钔顿Y者損失慘重，所以對公司內(nèi)部控制信息披露的要求逐漸提高。近年來

4、發(fā)生的多起會計造假案件，顯示出我國公司的治理環(huán)境中內(nèi)部控制的薄弱以及相關(guān)信息披露的缺乏，我國公司內(nèi)部控制方面的問題不容忽視。另外，我國的經(jīng)濟處于高速發(fā)展階段，經(jīng)濟市場日益繁榮，上市公司作為經(jīng)濟市場中不可小覷的一員，更是深刻影響著我國的經(jīng)濟發(fā)展前景。本文將針對上市公司，對我國內(nèi)部控制的信息披露問題進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的治理措施。</p><p>　　研究的意義：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾

5、錯，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：</p><p>　　1、能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；</p><p>　　2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控

6、制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性；</p><p>　　3、能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)；</p><p>　　4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。

7、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。</p><p>　　2. 文獻(xiàn)綜述（課題研究現(xiàn)狀及分析）；</p><p>　?。?）.國內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀及分析</p><p>　　我國的內(nèi)部控制管理仍以政府為主導(dǎo)，通過政府頒布的法規(guī)從外部要求企業(yè)進(jìn)行

8、內(nèi)部控制規(guī)范。已制定并實施內(nèi)部控制制度相關(guān)的法規(guī)或政策為：</p><p>　　1986年財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，其中對內(nèi)部控制制度做了明確的規(guī)定；1997年1月中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，以便于匯集師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；1997年1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，其中將對內(nèi)控制對的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以規(guī)定；19

9、99年全國人民代表大會通過新《會計法》，將內(nèi)控制度當(dāng)做保障會計消息“真實和完整”的基本手段之一；2000年11月證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司消息紕露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部分，用來說明其內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性；2001年6月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》。</p><p>

10、;　　由此看出，我國在正式法規(guī)中最早使用內(nèi)控的為1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。該規(guī)范只提到內(nèi)部會計控制，并定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法”該定義被以后財政部發(fā)布的其他內(nèi)控文件以及《會計法》所使用，而在這些文件及《會計法》中基本將內(nèi)部會計控制作為會計監(jiān)督的一部分。</p><p>　　中注協(xié)隊內(nèi)部控制的定義比較

11、寬泛，在1997年實施的《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》中稱內(nèi)部控制為“被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護資產(chǎn)的安全和完全，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計飼料的真實、合法，完整而制定和實施的政策與程序”，“包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序”。這是從審計角度定義的，應(yīng)用了AICPA在1988年提出的內(nèi)控定義。</p><p>　　財政部于2001年6月22日頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本

12、規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》，有如下特點：</p><p>　　以單位自身為出發(fā)點?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范》出臺以前的相關(guān)法規(guī)，其對企業(yè)內(nèi)部控制要求基本上是從其行業(yè)相關(guān)角度，而非從企業(yè)自身角度出發(fā)。</p><p>　　目標(biāo)定位明確具體。控制目標(biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計、評價和考核的原則指導(dǎo)與參照。<

13、/p><p>　　基本構(gòu)成直接以內(nèi)容而非要素形式存在。COSO報告中關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容構(gòu)成是要素式的，由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等5大要素組成。</p><p>　　內(nèi)部控制條款有利于以業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行設(shè)置。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點來進(jìn)行，同時應(yīng)當(dāng)兼顧可操作性和控制成本的合理性</p><p>　?。?）. 國外相關(guān)研究狀況分析&

14、lt;/p><p>　　內(nèi)部控制概念的提出至今已有五十多年歷史。內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在其漫長的生產(chǎn)和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個歷史階段，即內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架三個階段。</p><p>　　從1949年美國會計師協(xié)會（AICPA）的審計程序委員會在《

15、內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，首次對內(nèi)部控制做了定義。內(nèi)部控制在50年的時間內(nèi)分為三個發(fā)展階段，第一階段到第二階段經(jīng)歷近40年，而第二階段到第三階段只有5年時間。內(nèi)部控制之所以有這么快的發(fā)展速度，除企業(yè)內(nèi)部管理自身因素外，外部尤其是政府的推動亦是關(guān)鍵因素。在美國20世紀(jì)70年代到80年代，政府通過一系列措施推動內(nèi)部控制的實施。80年代一些舞弊性財務(wù)報告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件導(dǎo)致美國國會一些議

16、員對財務(wù)報告制度的恰當(dāng)性提出了疑問，尤其是上市公司內(nèi)部控制的恰當(dāng)性，由此成立Treadway委員會（即反對虛假財務(wù)報告委員會），并發(fā)表了著名的COSO報告。20世紀(jì)80年代證券交易管理委員會（SEC）也對內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。SEC在1980年的S-X規(guī)則303條款中要求上市公司紕漏“管理當(dāng)局討論和分析（MD&A）”的信息。MD&A要求解釋上市公司財務(wù)和經(jīng)營相關(guān)的當(dāng)前和未來的流動性和其他情況，所以要求向眾提供更多未來經(jīng)

17、管責(zé)任的情況，包括內(nèi)部控制等內(nèi)容。“安然”時間發(fā)生后，美國國會與2002年7</p><p>　　COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的循環(huán)。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體機構(gòu)主要由控制環(huán)境、、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。COSO報告首次把內(nèi)部控制從原來的平面結(jié)果發(fā)展為立體框架模式，代表著國際上在內(nèi)部控制方面的

18、最高研究水平。此后發(fā)布的其他一些有關(guān)內(nèi)部控制的報告（如加拿大的COSO，英國的Cadbury，南非的King，法國的Vienot等等）均以COSO的報告為模本。我國的《銀行組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》也是以COSO的報告為基礎(chǔ)的。但我國大部分企業(yè)管理層甚至許多內(nèi)審人員隊內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延的理解還停留在內(nèi)部牽制的第一階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是“職責(zé)分工、崗位分離、授權(quán)授信、內(nèi)部審計等”，與國際水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷?lt;/p><

19、p>　　根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制應(yīng)理解為：“由管理當(dāng)局設(shè)計，董事會核準(zhǔn)，董事會、管理當(dāng)局和其他員工共同實施的，旨在為實現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證的一個過程”?？梢妰?nèi)部控制是為了達(dá)到目的的一個過程，但他本身不是目的；它幫助實現(xiàn)的是多種既互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系和互相重疊的目標(biāo)；它由人實施并影響著人們的行為，組織內(nèi)的所有人員隊內(nèi)控都有相應(yīng)的責(zé)任；而且內(nèi)部控制為企業(yè)管理層只能提供合理的保證，而不是絕對的保證。</p><p

20、>　　3. 基本內(nèi)容、擬解決的主要問題；</p><p><b>　　1. 主要內(nèi)容</b></p><p>　　第一章我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀。主要包括內(nèi)部控制信息的相關(guān)規(guī)定：內(nèi)部控制信息的總體情況；.內(nèi)部控制信息存在的問題。</p><p>　　第二章我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的完善對策。主要包括上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

21、的外部原因和上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的內(nèi)部原因。</p><p>　　第三章我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的完善對策。主要包括健全和完善內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)體系、詳化內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式、明確董事會隊內(nèi)部控制信息紕漏的責(zé)任、規(guī)定相關(guān)的注冊會計師執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、加強上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。</p><p><b>　　2.論文結(jié)果</b></p&g

22、t;<p><b>　　一、前言</b></p><p>　　二、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制信息的相關(guān)規(guī)定</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部控制信息的總體情況</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制信息存在的問題</p><p>　　三、我國上市公

23、司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的成因分析</p><p>　?。ㄒ唬┥鲜泄緝?nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的外部原因</p><p>　?。ǘ┥鲜泄緝?nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的內(nèi)部原因</p><p>　　四、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的完善對策</p><p>　　（一）健全和完善內(nèi)部控制信息披露標(biāo)準(zhǔn)體系</p><p>　?。ǘ┰?/p>

24、化內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式</p><p>　?。ㄈ┟鞔_董事會對內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任</p><p>　?。ㄋ模┮?guī)定相關(guān)的注冊會計師執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　?。ㄎ澹┘訌娚鲜泄緝?nèi)部控制信息披露的監(jiān)管</p><p><b>　　五、結(jié) 論</b></p><p><b&

25、gt;　　六、參考文獻(xiàn)</b></p><p><b>　　七、致 謝</b></p><p>　　4. 技術(shù)路線或研究方法：</p><p><b>　　5. 進(jìn)度安排：</b></p><p>　　2010. 9-2010.12 選定合適題目，收集有關(guān)的國內(nèi)外資料，進(jìn)行文獻(xiàn)綜

26、述，撰寫開題報告；</p><p>　　2010.12-2011.1 對相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，得出相關(guān)信息的現(xiàn)狀。</p><p>　　2011.1-2011.3 對信息出現(xiàn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析并且得出相應(yīng)的對策，并且進(jìn)行整理。</p><p>　　2011.3-2011.9 完成碩士學(xué)位論文，準(zhǔn)備答辯。</p><p>

27、　　6. 主要參考文獻(xiàn)：</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 劉曉玲. 上市公司內(nèi)部控制信息披露的問題及改進(jìn)[J].無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2009（6）:9-3</p><p>　　[2 宋紹清.中國上市公司內(nèi)部控制信息披露制度性研究[N].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010（1）</p><

28、p>　　[3] 彭習(xí)鋒.淺析我國上市公司內(nèi)部控制的信息披露問題[J].商場現(xiàn)代化，2008（11）</p><p>　　[4] 劉肅.對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2009（10）</p><p>　　[5] 何風(fēng)平，周陸俊.上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管[M].中國管理信息化2007（3）</p><p>　　[6] 于靜.淺析上

29、市公司內(nèi)部控制信息披露[J].財政金融.2010（2）：12-2</p><p>　　[7] 劉占雙，王海霞.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題原因分析[J]長春金融高等專科學(xué)校學(xué)報，2010：2-100</p><p>　　[8] 趙翀,崔小龍，梁杰.中小企業(yè)板塊上市公司內(nèi)部控制信息披露執(zhí)行情況[J].2010:4-347</p><p>　　[9] 李爽.我國內(nèi)部

30、控制信息披露的現(xiàn)狀與發(fā)展研究[D].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2010</p><p>　　[10] 高顯鴿.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010(3)</p><p>　　[11] 陽雪.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010(3)</p><p>　　[12] Ge, W., and S. Mcvay, 2005. The di