1、<p>　　事業(yè)單位財務內部控制體系的構建</p><p>　　摘要：財務內部控制體系對于事業(yè)單位的發(fā)展有著較大的影響，事業(yè)單位必須轉變觀念、適應形勢，建立健全的財務內部控制體系，以此實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。本文結合筆者多年的工作經驗，就事業(yè)單位財務內部控制體系的構建進行了較為深入的探討，具有一定的參考價值。 </p><p>　　關鍵詞：事業(yè)單位 財務管理 內部控制體系 &

2、lt;/p><p><b>　　▲▲一、前言 </b></p><p>　　事業(yè)單位財務內部控制體系是為了確保事業(yè)單位的各項經濟業(yè)務活動能夠實現(xiàn)穩(wěn)定、順利進行而實施的一系列控制程序、措施和方法的總稱。目前我國有130萬個各類事業(yè)單位，工作人員達到了2900多萬，數(shù)量眾多，規(guī)模龐大。但是不可否認的是，我國很多事業(yè)單位都還沒有建立起完善的財務內部控制體系，甚至有些單位根本就沒

3、有建立財務內部控制體系。長此以往，會對事業(yè)單位社會公共服務的水平造成嚴重的制約，也不利于調動事業(yè)單位工作人員的工作積極性。在這種情況下，事業(yè)單位必須轉變觀念、適應形勢，建立健全的財務內部控制體系，以此實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。 </p><p>　　▲▲二、建立和完善事業(yè)單位財務內部控制管理制度 </p><p>　　事業(yè)單位應該結合本單位的實際情況，制定并完善一系列的規(guī)章制度，為財務內

4、部控制工作規(guī)范化管理創(chuàng)造有利條件。事業(yè)單位財務內部控制管理制度應該從事業(yè)單位財務管理的實際出發(fā)，應該要有較強的宏觀的指導性和實際操作性，旨在加強財務內部控制建設，有效規(guī)避和防范財務管理風險，務必要涵蓋事業(yè)單位財務管理的各個環(huán)節(jié)和流程，對本級內設機構、直屬單位和下屬各預算單位的財務管理控制、資金管理控制、財務崗位設置、會計核算控制、財務會計系統(tǒng)內控、財務內審等六個方面提出要求；建立了人員、崗位、資金運行環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的財務內部

5、管理程序。同時，實行定期業(yè)務檢查工作制度，對事業(yè)單位機關內部和各下屬單位在執(zhí)行財務制度、會計業(yè)務科目運用等方面開展內部監(jiān)督檢查，促進會計管理工作的規(guī)范性，進一步完善了事業(yè)單位內部控制制度建設。 </p><p>　　▲▲三、把好“勤儉節(jié)約”審批關，定期開展財務評審活動 </p><p>　　事業(yè)單位應該在經費開支報銷、政府采購和固定資產管理、會計核算、財務監(jiān)督等方面作出硬性規(guī)定。在經費開支

6、報銷管理方面，明確經費報銷程序、發(fā)票報銷要求及經費結算方式。在政府采購和固定資產管理方面，嚴格執(zhí)行政府采購制度，規(guī)定使用財政性資金采購符合政府采購目錄和限額的貨物、工程和服務，均通過政府采購中心組織項目采購；重新修訂機關管理、車輛管理、電話費包干、水電管理、辦公用品及接待管理等一系列制度和規(guī)范，嚴格控制耗水、耗電、耗油、耗能，降低資源消耗。如，在行政接待方面，實行公務接待審批和科室對口接待制度，嚴格控制食宿標準和陪同人員，禁止超標準、超

7、規(guī)格接待；在車輛管理方面，實行集中調度，嚴禁公車私用，嚴格定點加油，實行定點維修和定點保養(yǎng)，并對駕駛員實行里程、油耗雙考核。同時，組織辦公室、監(jiān)察室等職能科室定期對事業(yè)單位機關辦公經費預算的審核和使用情況的進行內審檢查，對明顯屬于不切實際的支出，堅決在審批環(huán)節(jié)予以制止，有效促進勤儉節(jié)約，降低事業(yè)單位機關運行成本。 </p><p>　　此外，事業(yè)單位應該定期對各基層單位的各項會計業(yè)務進行綜合評審，具體由各基層單位

8、的會計人員將會計賬本、會計憑證、會計報表等會計資料統(tǒng)一集中，由評審組對會計業(yè)務進行集中評審，通過開展財務評審，進一步規(guī)范和加強基層單位財務管理，并把財務評審作為一種促進規(guī)范基層單位財務管理的長效機制，使基層單位會計核算更加嚴謹、財務管理更加科學化、精細化，財務內部控制體系也能夠變得更加完善。 </p><p>　　▲▲四、強化事業(yè)單位財務內部控制意識 </p><p>　　一是強化了事業(yè)單

9、位財務風險管理意識。在事業(yè)單位財務內控管理中重視并強化風險管理，對一些可能預測的風險利用內控機制將其消滅在萌芽狀態(tài)，從而最大程度降低了運行風險。二是建立責任追究制度。針對各崗位的職責建立約束制度，有效杜絕不良行為的發(fā)生。三是重視內控成本效益和效率。結合經辦機構實際情況，探索實現(xiàn)以最低的成本達到最佳的管理效果和工作效率。四是加強對財務內部控制人員的培訓、提升隊伍水平，搞好隊伍建設，要求所有財務內部控制人員持證上崗，要分類型、分期分批地對各

10、級預算單位負責人、財會人員及單位領導開展財務內部控制的研討班，培養(yǎng)良好的內部控制環(huán)境和內部控制意識，提高對財務內部控制體系構建重要性的認識。五是開展事業(yè)單位季度財務會審。會審按季確定主題，明確檢查重點，精心組織，會審前制定詳細方案，會審后書面通報情況重點檢查了會計基礎工作情況、各項財務制度完善和執(zhí)行情況、財務支出是否規(guī)范等內容，針對存在的問題及時提出整改意見，及時進行糾正和規(guī)范。 </p><p>　　▲▲五、建

11、立事業(yè)單位財務內部控制的評價考核體系 </p><p>　　為了確保財務內部控制工作落到實處，應該及時考核和評價財務內部控制工作。事業(yè)單位要建立較為完善的評價考核體系用以評價財務內部控制情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應該提出相應的完善方法和改進措施，這樣一來，對實現(xiàn)事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標、增強事業(yè)單位核心競爭力、提高事業(yè)單位經營活動的控制力和執(zhí)行力極為有效，也能夠保證財務內部控制體系在公開、公平、公正、合理的考核環(huán)境下為事

12、業(yè)單位發(fā)展做出貢獻。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1] 沙沫. 關于單位財務內部控制體系的構建研究[J]. 現(xiàn)代營銷（學苑版）. 2012（11）：130-133. </p><p>　　[2] 李欣. 加強事業(yè)單位財務內部控制對策分析[J]. 科技創(chuàng)新與應用. 2012（13）：144-147.

13、</p><p>　　[3] 欒艷東. 淺談如何構建事業(yè)單位財務控制體系[J]. 企業(yè)導報. 2012（09）：209-213. </p><p>　　[4] 艾筠. 淺談事業(yè)單位財務內部控制措施[J]. 中國新技術新產品. 2012（09）：150-155. </p><p>　　[5] 劉鵬舉. 淺談加強事業(yè)單位財務管理內部控制的措施與建議[J]. 中國外資.