1、對政府部門來說，財政預(yù)算管理十分重要。政府需要對一年的財政收支進(jìn)行合理的安排，才能更好的發(fā)揮政府的公共效益。財政預(yù)算管理有利于增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高政府行政效率，有利于從制度上加強(qiáng)財政資金管理，推進(jìn)廉政建設(shè)。然而在財政預(yù)算管理過程中，由于財政預(yù)算執(zhí)行者對財政預(yù)算管理沒有形成正確的認(rèn)知，基于本位利益，利用政府各層級間存在的信息不對稱和參與編制財政預(yù)算的機(jī)會，蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬，并在實(shí)際工作執(zhí)行過程中盡力形成對自身更

2、加有利形勢，這樣就出現(xiàn)了財政預(yù)算松弛。 近幾年來，我國地方財政收入超預(yù)算增長，即當(dāng)年的地方財政收入超過地方財政預(yù)算收入的情況，已經(jīng)成為了一種常態(tài)。財政收入長期超預(yù)算增長，其實(shí)是財政收入預(yù)算松弛現(xiàn)象的表現(xiàn)形式。所謂財政預(yù)算松弛是指，財政預(yù)算執(zhí)行者對財政預(yù)算管理沒有形成正確的認(rèn)知，基于本位利益，利用政府各層級間存在的信息不對稱和參與編制財政預(yù)算的機(jī)會蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬，并在實(shí)際工作執(zhí)行過程中盡力形成對自身更加有利形勢的現(xiàn)象。編制預(yù)算

3、的各級部門，在編制財政收入預(yù)算的過程之中故意低估財政預(yù)算收入，出現(xiàn)預(yù)算松弛，使得財政收入預(yù)算數(shù)長期嚴(yán)重低于財政收入決算數(shù)，從而人為造成了財政收入超預(yù)算增長。各省、自治區(qū)、直轄市在編制財政預(yù)算時，預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在，在對預(yù)算年度財政收入進(jìn)行預(yù)測時，采用謹(jǐn)慎原則，或者說寬打窄用，一些政府部門故意從低預(yù)測和呈報預(yù)算收入，從而獲得超預(yù)算收入，以取得相對靈活支配的資金。 財政預(yù)算松弛會增加政府部門的內(nèi)部成本、侵蝕組織資源、降低組織工作效

4、率。大量的預(yù)算松弛還會使政府部門工作人員，滋生不誠實(shí)的行為習(xí)慣。這種不誠實(shí)的行為習(xí)慣會直接破壞組織內(nèi)部的誠信基礎(chǔ)，威脅組織的長遠(yuǎn)發(fā)展。財政預(yù)算松弛破壞了預(yù)算管理作為一種政府部門計劃和控制工具的有效性。在預(yù)算管理中，預(yù)算松弛可能會導(dǎo)致對組織資源的次優(yōu)分配。財政預(yù)算松弛與組織公平是背道而馳的。財政預(yù)算松弛破壞了政府預(yù)算的完整性，進(jìn)而影響政府的收支計劃，干擾政府對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。財政預(yù)算松弛助長了上下級政府部門之間的討價還價，可能會使得財政支

5、出受部門間“談判”的力度影響而發(fā)生轉(zhuǎn)向，一定程度上增加財政支出的隨意性，影響經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此研究財政預(yù)算松弛有很大的現(xiàn)實(shí)和理論意義。 本文研究的主要問題是財政預(yù)算松弛的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果。圍繞此核心問題，本文結(jié)合我國的獨(dú)特背景，在文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上，歸納梳理國內(nèi)外相關(guān)理論研究成果，從理論上闡述財政預(yù)算松弛的影響因素，并運(yùn)用實(shí)證研究的方法構(gòu)建模型進(jìn)行回歸分析，得出本論文的研究結(jié)論，最后對全文做總結(jié)，提出一些政策建議并指出本研究

6、的不足之處。 第1章介紹本文的研究背景、研究貢獻(xiàn)和全文的框架。在西方學(xué)術(shù)界對預(yù)算松弛行為的關(guān)注已經(jīng)經(jīng)歷了幾十年，至今仍是預(yù)算領(lǐng)域研究的重要主題。在國內(nèi)預(yù)算松弛行為也同樣成為預(yù)算實(shí)踐和理論研究中一個突出的問題。近幾年來，我國地方財政收入超預(yù)算增長，即當(dāng)年的地方財政收入超過地方財政預(yù)算收入的情況，已經(jīng)成為了一種常態(tài)。財政收入長期超預(yù)算增長，其實(shí)是財政收入預(yù)算松弛現(xiàn)象的表現(xiàn)形式。財政預(yù)算松弛會增加政府部門的內(nèi)部成本、侵蝕組織資源、降低

7、組織工作效率。因此，有必要研究財政預(yù)算松弛的影響因素及其經(jīng)濟(jì)后果，探求治理財政預(yù)算松弛的辦法。 第2章為國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。預(yù)算松弛的文獻(xiàn)回顧共分為兩個部分，其一為國外文獻(xiàn)綜述，其二為國內(nèi)文獻(xiàn)綜述。在第一部分中，對國外主要是西方發(fā)達(dá)國家預(yù)算松弛的主要研究成果進(jìn)行了系統(tǒng)性的綜述；在第二部分中，對近年來國內(nèi)研究預(yù)算松弛問題的相關(guān)程究成果，進(jìn)行了梳理、歸納，并進(jìn)行簡單總結(jié)。 第3章對財政預(yù)算松弛行為進(jìn)行了理論分析，分析了財政預(yù)算松

8、弛行為的涵義及其表現(xiàn)形式，財政預(yù)算松弛行為的影響，財政預(yù)算松弛行為產(chǎn)生的機(jī)理分析。財政預(yù)算松弛是指，財政預(yù)算執(zhí)行者對財政預(yù)算管理沒有形成正確的認(rèn)知，基于本位利益，利用政府各層級間存在的信息不對稱和參與編制財政預(yù)算的機(jī)會蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬，并在實(shí)際工作執(zhí)行過程中盡力形成對自身更加有利形勢的現(xiàn)象。財政預(yù)算松弛有利有弊，但弊大于利。財政預(yù)算松弛產(chǎn)生的外部條件是：信息不對稱性、不確定性、預(yù)算參與、預(yù)算強(qiáng)調(diào)；財政預(yù)算松弛產(chǎn)生的內(nèi)在原因是人的精神與

9、心理動機(jī)。 第4章描述財政收入超預(yù)算增長的現(xiàn)狀，著從預(yù)算松弛的角度解析這一現(xiàn)象和財政收入超預(yù)算增長會產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果。近幾年來，我國地方財政收入超預(yù)算增長，即當(dāng)年的地方財政收入超過地方財政預(yù)算收入的情況，已經(jīng)成為了一種常態(tài)。財政收入長期超預(yù)算增長，其實(shí)是財政收入預(yù)算松弛現(xiàn)象的表現(xiàn)形式。編制預(yù)算的各級部門，在編制財政收入預(yù)算的過程之中故意低估財政預(yù)算收入，出現(xiàn)預(yù)算松弛，使得財政收入預(yù)算數(shù)長期嚴(yán)重低于財政收入決算數(shù)，從而人為造成了財政

10、收入超預(yù)算增長。財政收入超預(yù)算增長的預(yù)算松弛會增加政府部門的內(nèi)部成本、侵蝕組織的資源、降低組織工作效率。財政收入超預(yù)算增長破壞了預(yù)算管理作為一種政府部門計劃和控制工具的有效性。 第5章為實(shí)證研究的設(shè)計、樣本選取、模型設(shè)定以及數(shù)據(jù)處理過程。這一部分先進(jìn)行理論分析，提出研究假設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)計模型，選擇1999-2007年全國各省、自治區(qū)、直轄市為研究樣本，進(jìn)行實(shí)證分析。 第6章是本文的結(jié)論、政策建議和本文的局限性。本研究發(fā)現(xiàn)各省

11、、自治區(qū)、直轄市在編制財政預(yù)算時，預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍存在。編制預(yù)算的各級部門在編制預(yù)算的過程之中故意低估財政預(yù)算收入，從而人為造成財政收入了超預(yù)算增長，導(dǎo)致財政預(yù)算松弛。在對預(yù)算年度財政收入進(jìn)行預(yù)測時，采用謹(jǐn)慎原則，或者說寬打窄用，一些政府部門故意從低預(yù)測和呈報預(yù)算收入，從而獲得超預(yù)算收入，以取得相對靈活支配的資金。預(yù)算松弛往往出現(xiàn)在以預(yù)算完成情況為基礎(chǔ)的報酬契約環(huán)境中。在財政收入預(yù)算編制與執(zhí)行時，預(yù)算收入情況完成的好壞，常常被一些政府部

12、門作為考核下級單位政績的主要指標(biāo)。這就使得被考核單位在編制預(yù)算收入時常常打埋伏，從而相對提高預(yù)算完成的百分比，以求得上級肯定。 由于客觀環(huán)境的不確定性，上下級之間信息不對稱性，主觀上基于“經(jīng)濟(jì)人”的自利性動機(jī)與基于“社會人”的顧全大局之間產(chǎn)生了矛盾，個人利益與組織利益不一致導(dǎo)致了財政預(yù)算松弛的出現(xiàn)。政府各級部門在編制財政收入預(yù)算的時候，由于面臨的外部環(huán)境具有不確定性，不同的人會不同的估計，在這個時候相對于上級部門下級占有信息優(yōu)勢

13、，在進(jìn)行預(yù)測的時候會比上級部門更精確，而上級部門正是由于這一信息劣勢，不能區(qū)分出下級的部門是故意的虛報還是無意識的預(yù)測偏差，當(dāng)下級部門有意的預(yù)算松弛上級部門不能察覺，這種情況無疑增加了下級部門預(yù)算松弛的空間，所以當(dāng)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性越大，預(yù)算松弛出現(xiàn)的可能性就越大。上下級之間的信息不對稱表現(xiàn)為管理層不了解下級部門的真實(shí)創(chuàng)利能力和資源需求，管理層的不知情無形中助長了下級部門的“膽量”，下級部門可利用自己的信息優(yōu)勢肆無忌憚地制造預(yù)算松

14、弛。 實(shí)證結(jié)果驗證了信息不對稱程度和不確定性是解釋財政預(yù)算松弛的重要因素。財政預(yù)算松弛的程度與信息不對稱程度呈正相關(guān)：財政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市下轄縣的個數(shù)呈正相關(guān)；財政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市人口總數(shù)呈正相關(guān)；財政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市國內(nèi)生產(chǎn)總值呈正相關(guān)；財政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市人均國內(nèi)生產(chǎn)總值呈負(fù)相關(guān)。財政預(yù)算松弛的程度還與各省、自治區(qū)、直轄市所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定

15、性呈正相關(guān)：財政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市的通貨膨脹率呈正相關(guān)；財政預(yù)算松弛的程度與各省、自治區(qū)、直轄市的失業(yè)率呈正相關(guān)。 本文的貢獻(xiàn)在于： 首先，本文在研究內(nèi)容上，選擇了一個相對來說比較新穎的課題，對該課題的研究在國內(nèi)應(yīng)當(dāng)說是鮮有涉足的。這就為本項研究提供了一個廣闊的想象空間，也為今后在國內(nèi)逐步展開預(yù)算松弛成因的實(shí)證研究，奠定一個良好開端。 其次，本文闡述了財政預(yù)算松弛的概念，并構(gòu)建了財政預(yù)算松弛的統(tǒng)

16、計模型，從預(yù)算松弛的角度解析了我國財政收入長期超預(yù)算增長這一現(xiàn)象的本質(zhì)。財政收入長期超預(yù)算增長是財政預(yù)算松弛的表現(xiàn)形式，財政預(yù)算松弛是財政收入長期超預(yù)算增長的內(nèi)在動因。 最后，本文通過實(shí)證方法探索影響財政預(yù)算松弛的影響因素，并提出了相應(yīng)的政策建議，具有很大的現(xiàn)實(shí)和理論意義。本文實(shí)證分析的研究結(jié)論，對于發(fā)現(xiàn)我國財政預(yù)算松弛成因問題來說具有首創(chuàng)意義，同時也可以對本課題的繼續(xù)研究提供良好理論基礎(chǔ)。 本研究的局限性： 本

17、文的研究，闡述了財政預(yù)算松弛的概念，對于財政預(yù)算松弛的成因的研究主要集中于信息不對稱性和環(huán)境的不確定性，而影響信息不對稱性和環(huán)境的不確定性的因素是多方面的，本文只研究了六個因素，研究還有待于進(jìn)一步的深入。究其原因，主要由于文章篇幅所限，以及收集數(shù)據(jù)難度所造成的。 實(shí)證研究方法，主要是建立在統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)之上的。而統(tǒng)計分析方法和結(jié)果本身就存在著誤差，這種誤差可能會對研究結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。雖然對管理行為問題研究和認(rèn)識，是需要精細(xì)