1、<p>　　淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制及其指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)</p><p>　　摘要： 結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題，提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指標(biāo)設(shè)計(jì)，并以某農(nóng)業(yè)銀行為例，分析內(nèi)部控制指標(biāo)在規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的作用。 </p><p>　　Abstract： Combined with the commercial bank internal control problems， i

2、ndex design method is put forward to improve the commercial bank internal control system. Taking an agricultural bank as an example， this article analyzes the role of internal control index in standardizing commercial ba

3、nk internal control. </p><p>　　關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；指標(biāo)體系 </p><p>　　Key words： commercial bank；internal control；index system </p><p>　　中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）01-0057-02 <

4、/p><p><b>　　0 引言 </b></p><p>　　內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為保證有效管理、資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確而采取的管理方法和手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為保護(hù)銀行資產(chǎn)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性、提高經(jīng)營(yíng)效益提而采取的一系列調(diào)節(jié)方法與措施。然而商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在許多問(wèn)題，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)未充分發(fā)揮作用。因此，本文就商業(yè)銀行內(nèi)部

5、控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的指標(biāo)，并結(jié)合國(guó)內(nèi)某建設(shè)銀行為例，分析商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)設(shè)計(jì)方法。 </p><p>　　1 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 </p><p>　　1.1 內(nèi)部控制理念誤區(qū) 內(nèi)部控制理念誤區(qū)的具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面，一是“重緩釋，輕控制”。 在以上案件中，商業(yè)銀行都表現(xiàn)出對(duì)發(fā)生已發(fā)生事件的處理上，而非對(duì)事件的預(yù)防上。二是“重表面，輕實(shí)質(zhì)”。商業(yè)銀

6、行內(nèi)部控制體系建設(shè)看似規(guī)模宏大，但是少有內(nèi)部控制體系能夠抓住系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵；三是“重個(gè)體，輕全面”。許多商業(yè)銀行過(guò)于重視信用風(fēng)險(xiǎn)，工作側(cè)重于信用風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽略其它風(fēng)險(xiǎn)管理。 </p><p>　　1.2 實(shí)踐控制誤區(qū) 在內(nèi)部控制的實(shí)踐方面，商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)出如下弊端：一是政治化。商業(yè)銀行只在口頭上重視構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，并未將其落實(shí)到實(shí)際工作中，也不重視構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。二是口號(hào)和形式化。在實(shí)

7、際工作中，商業(yè)銀行雖然成立了內(nèi)部控制部門，建立了內(nèi)部控制制度，其作用僅僅在于應(yīng)付監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制體系未真正發(fā)揮作用。 </p><p>　　2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計(jì) </p><p>　　根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計(jì)，完善內(nèi)部控制內(nèi)容，全方面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，商業(yè)銀行每部控制框架結(jié)構(gòu)如圖1。 </p><p>　　2.1 控制環(huán)境 控

8、制環(huán)境是指人所形成的習(xí)慣、氛圍、守信、道德等構(gòu)成的環(huán)境，它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并制約其它要素發(fā)揮作用。良好的控制環(huán)境需要完善的體制支撐，保證內(nèi)部控制體制有效運(yùn)行，確?？刂企w制發(fā)揮作用。 </p><p><b>　　2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 </b></p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行具有高風(fēng)險(xiǎn)性，且風(fēng)險(xiǎn)具有流通性特點(diǎn)。造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

9、的因素分為內(nèi)部因素和外部因素，內(nèi)部因素主要為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)帶，外部因素指國(guó)家宏觀調(diào)控政策變化。內(nèi)部因素可制約外部因素，商業(yè)銀行有效地控制信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)可降低國(guó)家宏觀政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　2.3 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)包括多個(gè)方面，商業(yè)銀行應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)信息技術(shù)及方法系統(tǒng)地運(yùn)用于銀行內(nèi)部控制環(huán)境及框架的各方面，運(yùn)用輔助內(nèi)部控制主體措施及意見(jiàn)規(guī)范銀行的行為，使銀行向良性方向發(fā)

10、展。 </p><p>　　2.4 信息與交流 信息交流與反饋主要指商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)與信息如何獲取、加工、轉(zhuǎn)化，以及在其內(nèi)部中進(jìn)行交流，包括信息系統(tǒng)及報(bào)告機(jī)制；影響商業(yè)銀行的內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息等。 </p><p>　　2.5 監(jiān)督與糾正機(jī)制 責(zé)任追究是指因權(quán)力的不良運(yùn)用造成損失的責(zé)任處罰。它是內(nèi)部控制行之有效得以體現(xiàn)的靈魂，也是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的根本之策。 </p><p

11、>　　3 基于內(nèi)部控制指標(biāo)的內(nèi)部控制體系實(shí)施案例 </p><p>　　3.1 案例背景 2013年某農(nóng)業(yè)銀行總部對(duì)某地分行（A行）進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，A行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況嚴(yán)峻，新增不良貸款問(wèn)題突出，不良貸款總額高達(dá)20億元，不良率為27%，位居系統(tǒng)內(nèi)首位，也高于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)其它銀行。某集團(tuán)企業(yè)占A行不良貸款總額的50%，模具前不良貸款總額為10.6億元。而該集團(tuán)企業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨已抵押給銀行，多數(shù)逾期。從

12、財(cái)務(wù)報(bào)表上看，該集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)大幅下降，資產(chǎn)流動(dòng)性差，經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化。A行自與集團(tuán)企業(yè)發(fā)生信貸往來(lái)后，集團(tuán)企業(yè)旗下多名公司在A行下屬支行獲得貸款。隨后，集團(tuán)企業(yè)全面爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，基本無(wú)法償還陸續(xù)到期的貸款，形成大量不良貸款。 </p><p>　　3.2 問(wèn)題的原因分析 巴塞爾委員會(huì)調(diào)查研究認(rèn)為，多數(shù)銀行案件產(chǎn)生的原因在于內(nèi)部控制水平不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失靈。而本案例中A行的內(nèi)部控制體系未做好上5個(gè)指標(biāo)控

13、制。 </p><p>　　3.2.1 控制環(huán)境方面 A行雖然建立了職責(zé)、崗位明確的組織架構(gòu)，但是在業(yè)務(wù)增長(zhǎng)同時(shí)，銀行未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具體表現(xiàn)在A行管理人員缺乏識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，且嚴(yán)重落后于業(yè)務(wù)發(fā)展速度。在經(jīng)營(yíng)理念上，A行未吸取教訓(xùn)，單純追求擴(kuò)張規(guī)模；組織結(jié)構(gòu)上看，缺乏崗位制約，未實(shí)行職責(zé)分離。本案例中A行形成不良貸款重要原因?yàn)閷彶閸徫晃匆罁?jù)職責(zé)要求開(kāi)展工作且授權(quán)體系不完善。在人員方面，部分人員對(duì)信貸、風(fēng)險(xiǎn)、