1、本文的基本內(nèi)容和結(jié)構(gòu)安排如下： 第1章，導(dǎo)論。包括相關(guān)概念和研究范圍的界定、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、研究主體、研究思路與方法以及邏輯結(jié)構(gòu)安排等內(nèi)容。 第2章，納稅人權(quán)利的本體論。對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)進(jìn)行分析首先要對(duì)納稅人權(quán)利有一個(gè)全面的理解和分析，即回答權(quán)利是什么、普遍的人權(quán)與納稅人權(quán)利有何關(guān)系、納稅人權(quán)利是什么、納稅人權(quán)利是如何起源的以及納稅人權(quán)利的法律本質(zhì)和相關(guān)特征等等，這些都是納稅人權(quán)利保護(hù)分析的基礎(chǔ)與對(duì)象，只有在此基礎(chǔ)上才能

2、對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)進(jìn)行靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的分析。 第3章，納稅人權(quán)利保護(hù)的運(yùn)行機(jī)理。對(duì)納稅人的權(quán)利本體有了基本的認(rèn)識(shí)以后，才能運(yùn)用法律的方法和經(jīng)濟(jì)的方法對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)進(jìn)行分析。法律的分析方法是靜態(tài)的，經(jīng)濟(jì)分析方法是動(dòng)態(tài)的，二者互相補(bǔ)充、互為優(yōu)勢(shì)，全面地涵蓋了納稅人權(quán)利的保護(hù)。在對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)進(jìn)行一般分析后，具體的納稅人權(quán)利保護(hù)的立法、執(zhí)法和司法環(huán)節(jié)才能夠得到討論。 第4章，立法視角：納稅人權(quán)利保護(hù)的經(jīng)濟(jì)分析。納稅人權(quán)利保護(hù)

3、的邏輯起點(diǎn)在于立法階段的權(quán)利的保護(hù)，立法階段沒有對(duì)納稅人權(quán)利進(jìn)行基本界定，則執(zhí)法階段、司法階段都沒有權(quán)利依據(jù)。各個(gè)國(guó)家對(duì)納稅人權(quán)利的具體規(guī)定和項(xiàng)目是有所不同的，但總的趨勢(shì)在于對(duì)納稅人權(quán)利的規(guī)定越來(lái)越詳盡和完備。對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)進(jìn)行立法階段的經(jīng)濟(jì)和博弈分析有利于我們對(duì)立法階段的納稅人權(quán)利保護(hù)進(jìn)行最優(yōu)化處理。 第5章，執(zhí)法視角：納稅人權(quán)利保護(hù)的經(jīng)濟(jì)分析。對(duì)納稅人而言，除了立法階段產(chǎn)生納稅人權(quán)利外，更多是稅收行政機(jī)關(guān)與納稅人的相互關(guān)系

4、。這就涉及到納稅人權(quán)利在執(zhí)法環(huán)節(jié)的保護(hù)。通過本章的分析，可以得知對(duì)納稅人權(quán)利在執(zhí)法階段進(jìn)行全面的保護(hù)不但符合納稅人的利益，也符合稅收行政機(jī)關(guān)的利益。 第6章，司法視角：納稅人權(quán)利保護(hù)的經(jīng)濟(jì)分析。立法階段對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)可以使納稅人權(quán)利更加完備，而執(zhí)法階段納稅人權(quán)利的保護(hù)則使這些完備的權(quán)利有了現(xiàn)實(shí)的土壤，當(dāng)然，這種現(xiàn)實(shí)也意味著征稅機(jī)關(guān)同納稅人之間在保護(hù)納稅人權(quán)利問題上可能出現(xiàn)一定的沖突。司法途徑成了解決這種沖突的最基本辦法，因此

5、必須賦予和優(yōu)化納稅人在司法階段的權(quán)利保護(hù)。 第7章，國(guó)際視野下的納稅人權(quán)利保護(hù)。納稅人權(quán)利保護(hù)是現(xiàn)代文明的重要標(biāo)志，東西方社會(huì)都極其重視納稅人權(quán)利的保護(hù)。由于世界各國(guó)的法律傳統(tǒng)和法律淵源不一樣，對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的具體法律規(guī)定也不一樣。從兩大法系來(lái)看，英美法系和大陸法系的納稅人權(quán)利保護(hù)由于二者的法律依據(jù)、審判方式、審判程序上的差異而有所不同。但從總的趨勢(shì)來(lái)看，兩大法系的國(guó)家和地區(qū)都加大了對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的力度，這些對(duì)于中國(guó)納稅人權(quán)

6、利保護(hù)體系的建立而言具有積極的意義。 第8章，優(yōu)化我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)體系的對(duì)策研究。國(guó)外納稅人權(quán)利的保護(hù)給了我們?cè)S多啟示。一些國(guó)家，尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家之所以能夠?qū){稅人權(quán)利進(jìn)行全面保護(hù)，關(guān)鍵就在于提高納稅人權(quán)利的法律地位，支持不同利益的納稅人進(jìn)行合法的博弈、最優(yōu)化納稅人權(quán)利、以憲法的形式加以保障。建立健全相關(guān)的法律制度、代理制度和司法保護(hù)制度，從而全面長(zhǎng)效地保護(hù)納稅人權(quán)利。我國(guó)只有從這些方面入手，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，以憲法、法律完善為

7、契機(jī)，加強(qiáng)代理制度、訴訟保護(hù)制度的建立。本章主要通過對(duì)中國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，提出了優(yōu)化我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)的思路與對(duì)策。 本文在繼承現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了以下創(chuàng)新性探索： 1．研究視角的融合性以往的納稅人權(quán)利研究多從歷史的、制度的、法律的層面來(lái)研究，本文以法律和經(jīng)濟(jì)學(xué)相融合的獨(dú)特視角來(lái)分析納稅人權(quán)利，注重納稅人權(quán)利保障的成本—收益關(guān)系和相關(guān)主體的博弈關(guān)系，更能揭示納稅人權(quán)利保護(hù)的動(dòng)態(tài)機(jī)制，從而使納稅人權(quán)利

8、的保護(hù)更具有可行性。以經(jīng)濟(jì)視角審視納稅人權(quán)利保護(hù)問題，擴(kuò)展了傳統(tǒng)的分析視角。 2．研究方法的拓展性從目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)外關(guān)于納稅人權(quán)利的研究多注重法律分析，少經(jīng)濟(jì)分析；多價(jià)值判斷、少實(shí)證分析。現(xiàn)有的法經(jīng)濟(jì)學(xué)著作雖有許多對(duì)權(quán)利的經(jīng)濟(jì)分析，但是分析內(nèi)容、分析方法上比較缺乏嚴(yán)密的邏輯性，在結(jié)構(gòu)上也相對(duì)松散，對(duì)納稅人權(quán)利實(shí)現(xiàn)的約束條件以及如何在約束條件之下尋求納稅人權(quán)利保護(hù)最優(yōu)化研究尤為不足。法經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的引入，一方面可以尋找到最優(yōu)化納

9、稅人權(quán)利保護(hù)的方法，另一方面也為建立納稅人利益集團(tuán)合理的博弈機(jī)制提供理論指導(dǎo)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)分析的方法還為積極保障納稅人權(quán)利策略作出經(jīng)濟(jì)學(xué)上的解釋。本文運(yùn)用法律研究的方法對(duì)納稅人權(quán)利進(jìn)行基本的界定，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的“成本—收益”方法尋求納稅人權(quán)利保護(hù)最優(yōu)的途徑，并運(yùn)用博弈方法揭示多方利益的動(dòng)態(tài)最優(yōu)。 3．理論觀點(diǎn)的創(chuàng)新 (1)本文認(rèn)為納稅人權(quán)利保護(hù)的成本是可以計(jì)量的。從立法階段來(lái)看，動(dòng)用專家成本和調(diào)研成本是可以確定的，

10、確立了多少項(xiàng)權(quán)利也是可以確定的，則每項(xiàng)權(quán)利在立法階段的成本是可以確定的。在執(zhí)法階段，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為保護(hù)納稅人權(quán)利所配備的人力和物力是可以確定的，服務(wù)了多少人次的納稅人以及納稅人的多少項(xiàng)權(quán)利是可以確定的，則每人每項(xiàng)權(quán)利保護(hù)的平均成本是可以計(jì)算出來(lái)的。在司法階段，為保護(hù)納稅人權(quán)利，每人每項(xiàng)權(quán)利保護(hù)的平均價(jià)格也是像上面一樣可以計(jì)算出來(lái)的。而確定的納稅人權(quán)利的保護(hù)價(jià)格就可以讓我們計(jì)算出納稅人權(quán)利保護(hù)的成本。 (2)本文提出了最優(yōu)化納稅人

11、權(quán)利的四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。最優(yōu)化的納稅人權(quán)利保護(hù)包括以下幾方面：①納稅人的權(quán)利應(yīng)有盡有；②各個(gè)環(huán)節(jié)充分保護(hù)；③社會(huì)成本最低；④社會(huì)收益最大。納稅人愿意接受的保護(hù)其權(quán)利的成本越高，立法、行政、司法等國(guó)家機(jī)構(gòu)越能夠提供優(yōu)質(zhì)的納稅人權(quán)利保護(hù)。同時(shí)，這些國(guó)家機(jī)構(gòu)也越有動(dòng)力來(lái)提供優(yōu)質(zhì)的納稅人權(quán)利保護(hù)，因?yàn)檫@樣，納稅人才能接受更高的納稅人權(quán)利保護(hù)的成本，國(guó)家機(jī)構(gòu)才有可能獲得更多的稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的多重利益。 (3)本文提出納稅人權(quán)利保護(hù)最優(yōu)化的兩種路徑

12、。私人品與納稅人權(quán)利保護(hù)同時(shí)存在時(shí)，納稅人購(gòu)買的私人品對(duì)購(gòu)買納稅人權(quán)利的邊際替代率之和等于購(gòu)買私人品對(duì)購(gòu)買納稅人權(quán)利的邊際轉(zhuǎn)換率時(shí)，實(shí)現(xiàn)了納稅人權(quán)利保護(hù)同私人品之間的最優(yōu)配置。在只存在公共品的條件下，保護(hù)納稅人權(quán)利的單位成本帶來(lái)的對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)的邊際效用等于納稅人購(gòu)買其他公共品的單位成本對(duì)購(gòu)買其他公共產(chǎn)品帶來(lái)的邊際效用時(shí)，納稅人權(quán)利保護(hù)達(dá)到最優(yōu)；通過對(duì)納稅人受歧視待遇的分析得到征稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人歧視將會(huì)導(dǎo)致征稅機(jī)關(guān)受到更大損失的結(jié)論。

13、 (4)以產(chǎn)權(quán)理論解釋了征稅同意權(quán)的配置問題。征稅同意權(quán)是納稅人享有的基本權(quán)利，從歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)看是納稅人長(zhǎng)期斗爭(zhēng)的結(jié)果，但從產(chǎn)權(quán)理論來(lái)分析，征稅同意權(quán)配置于納稅人是一種富于效率的選擇。 (5)本文通過博弈模型得到系列博弈均衡。本文通過建立納稅人與征稅機(jī)關(guān)博弈的模型，得到納稅人與國(guó)家征稅機(jī)關(guān)都會(huì)選擇盡可能擴(kuò)大自己權(quán)利這一均衡結(jié)論；通過博弈模型證明了納稅人利益集團(tuán)問博弈的合理性；利用博弈模型證明了征稅機(jī)關(guān)保障納稅人權(quán)利的必要性。