1、<p><b>　　會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科生論文</b></p><p>　　論文題目：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題研究</p><p><b>　　專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)： </b></p><p><b>　　工作單位： </b></p><p><b>　　作者姓名： <

2、/b></p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題研究</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用逐步擴(kuò)大，逐漸形成了會(huì)計(jì)電算化的理論體系。</p><p>　　論文的中文摘要字?jǐn)?shù)為500字左右，字體為宋體四號(hào)。內(nèi)容應(yīng)涉及本科研工作

3、的來(lái)源、目的和意義、研究方法、研究?jī)?nèi)容和過(guò)程、主要結(jié)論。注意突出論文中具有創(chuàng)造性成果和新見(jiàn)解部分。應(yīng)具有獨(dú)立性和自含性，即不閱讀論文全文，就能獲得論文中必要的信息。應(yīng)含論文的中心內(nèi)容，簡(jiǎn)短明了，摘取原論文的基本信息，體現(xiàn)科研工作的核心思想。為了便于文獻(xiàn)檢索，應(yīng)在本頁(yè)下方另起一行注明論文的關(guān)鍵詞（3-5個(gè)），每一關(guān)鍵詞之間用逗號(hào)分開(kāi)，最后一個(gè)關(guān)鍵字后不打標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化，內(nèi)部控制

4、，問(wèn)題，對(duì)策</p><p><b>　　--</b></p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　KEYWORDS：, , , ,</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1會(huì)計(jì)電算化概述1

5、</p><p>　　1.1會(huì)計(jì)電算化1</p><p>　　1.1.1會(huì)計(jì)電算化概念1</p><p>　　1.1.2會(huì)計(jì)電算化的基本內(nèi)容1</p><p>　　1.2會(huì)計(jì)電算化的意義………………………………………………………3</p><p>　　1.2.1 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的異同……………………

6、…………………3</p><p>　　1.2.2會(huì)計(jì)電算化的意義 …………………………………………………………4</p><p>　　1.3會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展……………………………………………………5</p><p>　　1.3.1會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀……..………………………………………………5</p><p>　　1.3.2我國(guó)會(huì)計(jì)電算化

7、的發(fā)展趨勢(shì)………………………………………………6</p><p>　　2企業(yè)內(nèi)部控制概述</p><p>　　2.1企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述</p><p>　　2.1.1企業(yè)內(nèi)部控制概念</p><p>　　2.1.2實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的意義</p><p>　　2.2企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策</p>

8、<p>　　2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題…………………………………………4</p><p>　　2.2.2解決對(duì)策………………………………………………………………4</p><p>　　3會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制</p><p>　　3.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制</p><p>　　3.1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的含義</

9、p><p>　　3.1.2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)</p><p>　　3.2會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的重要性</p><p>　　3.3會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響</p><p>　　4企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題</p><p>　　4.1我國(guó)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)化內(nèi)部控制的必要性</p>

10、<p>　　4.1.1內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的客觀要求</p><p>　　4.1.2傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的局部失敗要求加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制</p><p>　　4.1.3電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的依賴(lài)性……… </p><p>　　4.2企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題</p><p>　　5

11、企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p>　　5.1加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制</p><p>　　5.1.1建立適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)</p><p>　　5.1.2建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度</p><p>　　5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度</p><p>　　5.1.4加強(qiáng)檔案管理工

12、作………………………………………………</p><p>　　5.1.5重視內(nèi)部審計(jì)功能………………………………………………</p><p>　　5.2注重?cái)?shù)據(jù)和程序控制</p><p>　　5.3強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全控制和完善系統(tǒng)維護(hù)控制</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)20</b></p><p&

13、gt;<b>　　后 記21</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)電算化概述</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)電算化</b></p><p>　　進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，以計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，同時(shí)對(duì)社會(huì)的各個(gè)方面產(chǎn)生了

14、重大影響。信息技術(shù)的迅速發(fā)展，也給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作從手工處理向計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變，使會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大變革。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)電算化概念</b></p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息

15、的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程。它的使用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái)，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)量大、數(shù)據(jù)共享、查詢(xún)速度快捷、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化的基本內(nèi)容</p><p>　　隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的含義也日益豐富。會(huì)計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個(gè)方面來(lái)看：</p><

16、;p>　　廣義會(huì)計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是我國(guó)會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)宏偉事業(yè)，它是需要宏觀和微觀領(lǐng)域共同努力的一件大事。會(huì)計(jì)電算化的工作應(yīng)由各級(jí)財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員管理會(huì)計(jì)電算化工作，各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)也應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)人員。企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化

17、也需成立專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和配備專(zhuān)門(mén)人員。</p><p>　　推廣通用或商品化會(huì)計(jì)核算軟件，加速會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程</p><p>　　軟件的重復(fù)開(kāi)發(fā)，是會(huì)計(jì)電算化工作中存在的問(wèn)題，造成了人、財(cái)、物的極大浪費(fèi)。促進(jìn)會(huì)計(jì)軟件的通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、商品化是各級(jí)管理部門(mén)的會(huì)計(jì)電算化工作的重要內(nèi)容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據(jù)自身情況來(lái)研制適合自己的會(huì)計(jì)軟件。</p><p>　　會(huì)計(jì)核

18、算軟件的評(píng)審和甩賬</p><p>　　保證會(huì)計(jì)核算軟件的正確性，關(guān)系到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的貫徹和執(zhí)行，關(guān)系到國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進(jìn)行評(píng)審。對(duì)在一定范圍內(nèi)推廣的商品化會(huì)計(jì)軟件，都需要經(jīng)財(cái)政部或省市財(cái)政部門(mén)的審核，同時(shí)還要求在甩賬之前，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)</b

19、></p><p>　　會(huì)計(jì)電算化不僅使計(jì)算工具得到簡(jiǎn)單替換，而且對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此，財(cái)政部門(mén)研究制定全國(guó)統(tǒng)一的有關(guān)制度，從原則上多會(huì)計(jì)電算化的重大問(wèn)題做出了明確的規(guī)定。各部門(mén)、各地區(qū)可根據(jù)自己的實(shí)際情況加以補(bǔ)充，形成本部門(mén)、本地區(qū)的會(huì)計(jì)電算化管理制度。</p><p>　　制定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化涉及到

20、企業(yè)方方面面的關(guān)系，十分復(fù)雜，并且一般都要分批分期進(jìn)行。因此，需要對(duì)這項(xiàng)工作做出整體安排，確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長(zhǎng)期規(guī)劃，以便有條不紊的開(kāi)展工作。</p><p>　　近期規(guī)劃是對(duì)今后較短時(shí)間內(nèi)所要進(jìn)行的會(huì)計(jì)電算化改造和所要達(dá)成的目標(biāo)做出計(jì)劃，一班比較具體，而中長(zhǎng)期規(guī)劃著眼于全國(guó)以及地區(qū)、行業(yè)、部門(mén)、單位會(huì)計(jì)電算化中期規(guī)劃和長(zhǎng)期發(fā)展，確定整體發(fā)展方向、目標(biāo)和步驟。制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對(duì)今后較長(zhǎng)

21、時(shí)間的數(shù)據(jù)處理要求、資料來(lái)源、人才資源等因素進(jìn)行綜合分析。有了這些規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化工作可以在指導(dǎo)下有條不紊的進(jìn)行。</p><p>　　電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立</p><p>　　硬軟件的配置和開(kāi)發(fā)過(guò)程就是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立過(guò)程，這是一項(xiàng)十分重要且復(fù)雜的工作。</p><p>　　電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理</p><p>　　電算化會(huì)

22、計(jì)信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用和維護(hù)。</p><p>　　電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的人員培訓(xùn)</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化需要大批既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)，又懂會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的專(zhuān)門(mén)應(yīng)用人才，要推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，需要培養(yǎng)不同層次不同知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員，如系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專(zhuān)業(yè)人員，因此需要及時(shí)培訓(xùn)

23、這方面的專(zhuān)業(yè)人員，以滿(mǎn)足需要。</p><p>　　狹義會(huì)計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容</p><p><b>　　會(huì)計(jì)核算電算化</b></p><p>　　會(huì)計(jì)核算電算化是會(huì)計(jì)電算化的第一個(gè)階段，在這一階段工作的主要內(nèi)容包括：設(shè)置帳套、設(shè)置會(huì)計(jì)科目，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，會(huì)計(jì)核算電算化主要是指這幾個(gè)方面運(yùn)用會(huì)計(jì)

24、核算軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理電算化，也就是用計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬、報(bào)賬這一過(guò)程。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)管理電算化</b></p><p>　　會(huì)計(jì)管理電算化是在會(huì)計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)，借助計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理軟件提供的功能和信息，幫助會(huì)計(jì)人員合理地籌措和運(yùn)用資金，節(jié)約生產(chǎn)成本和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)管理電算化主要有以

25、下幾項(xiàng)內(nèi)容：進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行會(huì)計(jì)控制、開(kāi)展會(huì)計(jì)分析。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)決策電算化</b></p><p>　　會(huì)計(jì)決策電算化是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前的分析、預(yù)測(cè)、決策。它是計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的最高階段，在這個(gè)階段由會(huì)計(jì)輔助決策支持軟件來(lái)完成決策工作。會(huì)計(jì)決策軟件根據(jù)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售和定價(jià)、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等

26、內(nèi)容進(jìn)行決策并輸出決策結(jié)果。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)電算化的意義</b></p><p>　　1.2.1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的異同</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)既有相同之處，也有不同之處，具體表現(xiàn)如下:</p><p><b>　　兩者的共同點(diǎn)：</b><

27、/p><p>　　系統(tǒng)目標(biāo)基本相同。兩者的最終目標(biāo)都是通過(guò)會(huì)計(jì)信息處理實(shí)現(xiàn)加強(qiáng) </p><p>　　經(jīng)營(yíng)管理、參與經(jīng)濟(jì)決策、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。</p><p>　　遵守相同的會(huì)計(jì)規(guī)范及各項(xiàng)政策制度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)必須嚴(yán)格遵守</p><p>　　會(huì)計(jì)手工處理系統(tǒng)所遵循的所有會(huì)計(jì)規(guī)范和政策制度

28、，會(huì)計(jì)信息的處理必須遵循合法性、合規(guī)性的原則。</p><p>　　遵守相同的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法。會(huì)計(jì)理論是會(huì)計(jì)學(xué)科的結(jié)晶，會(huì)計(jì)</p><p>　　方法是會(huì)計(jì)工作的總結(jié)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)雖然會(huì)引起會(huì)計(jì)理論與方法上的變革，但這種變革是漸進(jìn)的，而不是突變型的，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立也遵循基本的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法。</p><p>　　系統(tǒng)的基本功能相同。無(wú)論是會(huì)計(jì)信

29、息系統(tǒng)還是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，它們</p><p>　　都具備信息系統(tǒng)的五個(gè)功能：①信息的收集與記錄；②信息的貯存；③信息的加工處理；④信息的傳輸；⑤信息的輸出。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的功能由于使用了現(xiàn)代化的工具和科學(xué)的管理體制，應(yīng)當(dāng)比手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的功能增強(qiáng)。</p><p><b>　　兩者的不同點(diǎn)：</b></p><p>　　運(yùn)算工具不同。會(huì)計(jì)電算

30、化系統(tǒng)采用計(jì)算機(jī)，運(yùn)算速度快，準(zhǔn)確率高；</p><p>　　手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)則采用算盤(pán)，計(jì)算器，速度慢，容易出錯(cuò)。</p><p>　　信息載體不同。在手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的載體是憑證、賬</p><p>　　簿和報(bào)表等紙介質(zhì)；而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息被記錄在磁盤(pán)等磁性載體中，以磁性載體記錄和存貯的會(huì)計(jì)信息具有體積小、查找方便、易于保管和復(fù)制迅速等優(yōu)點(diǎn)，

31、缺點(diǎn)是很容易被刪除或被修改而不留痕跡。</p><p>　　賬簿記錄規(guī)則不同。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的日記賬和總賬要求是訂本式賬簿，</p><p>　　明細(xì)賬采用活頁(yè)式，賬簿記錄的錯(cuò)誤用劃線(xiàn)更正法、紅字沖銷(xiāo)法或補(bǔ)充登記法更正。會(huì)計(jì)電算化的賬頁(yè)可以用打印紙打印，如果發(fā)現(xiàn)登帳錯(cuò)誤，只需要輸入“更改憑證”進(jìn)行修改。</p><p>　　內(nèi)部控制制度和控制方法不同。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中

32、，為了保障會(huì)計(jì)信</p><p>　　息的準(zhǔn)確性和可靠性，企業(yè)一般通過(guò)人員之間的職責(zé)分離來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制，并由人工完成各種核查、核對(duì)和審核等工作。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)進(jìn)行集中化、程序化處理，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離、相互牽制的控制措施也會(huì)失去效用。同時(shí)，計(jì)算機(jī)電磁存貯介質(zhì)也不同于紙質(zhì)載體，其數(shù)據(jù)容易被不留痕跡地修改和刪除。因此，為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理及存貯的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確

33、與完整，必須結(jié)合計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，建立起一整套更為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。</p><p>　　會(huì)計(jì)檔案的保管形式不同。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息是以紙張為</p><p>　　載體進(jìn)行保存的，而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，會(huì)計(jì)檔案的保存方式以磁介質(zhì)為主、以紙介質(zhì)為輔。</p><p>　　系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境要求不同。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所使用的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等</p>&l

34、t;p>　　通訊設(shè)備等精密儀器要求防震、防磁、防塵、防潮，所以系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境必須保證計(jì)算機(jī)硬件的正常運(yùn)行。</p><p>　　1.2.2會(huì)計(jì)電算化的意義</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的重大變革，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的意義有：</p><p>　　減輕會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)工作的效率</p><p>　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后

35、，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計(jì)算機(jī)，大量的計(jì)算、分類(lèi)、存儲(chǔ)等工作都可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，不僅把廣大會(huì)計(jì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬等工作中解放出來(lái)，而且由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)用和處理的速度是人所無(wú)法比擬的，因而大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率。</p><p>　　促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量</p><p>　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，必須對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理，這在</p&g

36、t;<p>　　很大程度上促進(jìn)解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯(cuò)、易疏漏的問(wèn)題。因此，會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度不斷提高，是會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的保證，同時(shí)也提高了會(huì)計(jì)核算的水平。</p><p>　　促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變</p><p>　　會(huì)計(jì)工作效率在采用電子計(jì)算機(jī)后得到很大提高，會(huì)計(jì)人員可以有更多</p><p>　　的時(shí)間和精力參

37、與經(jīng)營(yíng)管理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。</p><p>　　促進(jìn)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化的開(kāi)展，一方面要求廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，許多會(huì)計(jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作，其中一部分會(huì)計(jì)人員還學(xué)會(huì)了開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件；另一方面也使會(huì)計(jì)人員有了脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。這必然是廣大會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)隨著會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展而逐步提高。</p><p>　　為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠

38、定了基礎(chǔ)</p><p>　　根據(jù)一些企業(yè)的統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)信息約占企業(yè)管理信息的60%到70%，而且多</p><p>　　是綜合性的指標(biāo)。利用計(jì)算機(jī)處理和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，可以及時(shí)為管理提供信息，預(yù)測(cè)未來(lái)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案，反映市場(chǎng)變化趨勢(shì)。尤其是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，大量的經(jīng)濟(jì)信息資源可以得到共享，可以迅速了解各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，極大的提高經(jīng)濟(jì)信息的使用價(jià)值，為企業(yè)管理工作現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。<

39、;/p><p>　　促進(jìn)會(huì)計(jì)自身的不斷發(fā)展</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化不僅僅是會(huì)計(jì)核算手段的變革，還必將對(duì)會(huì)計(jì)核算方式、內(nèi)</p><p>　　容、方法、會(huì)計(jì)核算資料的保存，以及會(huì)計(jì)理論等產(chǎn)生極大的影響，使其進(jìn)入一個(gè)更高的發(fā)展階段。</p><p><b>　　會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展</b></p><p&

40、gt;　　1.3.1會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開(kāi)始，至今已30多年，基本上經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”。目前我國(guó)已初步形成了會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)，新形勢(shì)下我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀為：</p><p>　　1.會(huì)計(jì)電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落

41、后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。</p><p>　　2.會(huì)計(jì)電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)軟件，主要用電腦代替人工從事會(huì)計(jì)核算工作。采用“管理型”和“決策型”財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)較少。</p><p>　　3.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，還必須配備既懂計(jì)算機(jī)操作又懂會(huì)計(jì)知識(shí)的人員來(lái)進(jìn)行操

42、作，如果沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員的操作，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。</p><p>　　1.3.2我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)</p><p>　　任何事物都是在不斷發(fā)展變化的，我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展也日益發(fā)展，面對(duì)改革的時(shí)代，技術(shù)不斷推陳出新，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化有以下發(fā)展趨勢(shì)：</p><p>　　向“管理一體化”方向發(fā)展</p><

43、p>　　“管理一體化”是指從整個(gè)企業(yè)的角度開(kāi)展計(jì)算機(jī)在管理中的應(yīng)用工作。會(huì)計(jì)電算化工作只是整個(gè)管理電算化一個(gè)有機(jī)的組成部分，需要其他部門(mén)電算化的支持，同時(shí)也給其他部門(mén)提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的電算化工作結(jié)合起來(lái)，由單純的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的電算化向建立財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息綜合數(shù)據(jù)庫(kù)、綜合利用會(huì)計(jì)信息的方向發(fā)展。</p><p>　　單位會(huì)計(jì)電算化與行業(yè)會(huì)計(jì)電算化相互滲透，相

44、互促進(jìn)</p><p>　　單位會(huì)計(jì)電算化是行業(yè)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)，行業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展將促進(jìn)單位會(huì)計(jì)電算化工作。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，行業(yè)與基層單位的會(huì)計(jì)電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進(jìn)。</p><p>　　軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合</p><p>　　電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng)，在企業(yè)中，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會(huì)計(jì)

45、電算化才能充分發(fā)揮效用。</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化的開(kāi)展與管理將走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展</p><p>　　2004年，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)發(fā)布了GB/T19581—2004《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，將解決各種會(huì)計(jì)軟件之間及其他相關(guān)軟件之間的數(shù)據(jù)接口問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的相互規(guī)范傳遞、會(huì)計(jì)工作電算化后的審計(jì)，從而為更充分和更廣泛地利用會(huì)計(jì)信息服務(wù)。&

46、lt;/p><p>　　會(huì)計(jì)電算化的宏觀管理將向規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)渡。規(guī)范化的軟件開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的文檔、管理制度將逐步形成。</p><p>　　會(huì)計(jì)軟件技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展也呈現(xiàn)新的趨勢(shì)：支持跨平臺(tái)</p><p>　　運(yùn)行，支持多種應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，系統(tǒng)高度集成，實(shí)施分布式的應(yīng)用，多語(yǔ)

47、種支持及個(gè)性化用戶(hù)界面，可靠性和安全性將極大提高，同時(shí)還面向電子商務(wù)應(yīng)用。</p><p>　　與手工會(huì)計(jì)制度融合為一體的電算化會(huì)計(jì)管理制度體系將全面形成</p><p>　　目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開(kāi)展、經(jīng)驗(yàn)的積累，以及會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范，各有關(guān)管理部門(mén)的責(zé)權(quán)、電算化后的崗位責(zé)任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標(biāo)準(zhǔn)賬表文件為主體的電算化管理制

48、度體系將逐步形成與完善。</p><p>　　計(jì)算機(jī)審計(jì)將由繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)向穿透計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展</p><p>　　隨著電算化管理體系的逐步形成，復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將由繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)向穿透計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展，從而更充分的保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)單位和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。</p><p><b>　　企

49、業(yè)內(nèi)部控制概述</b></p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述</b></p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部控制概念</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。

50、</p><p>　　實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的意義</p><p>　　內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正確進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理政策的實(shí)施的重要保證。具體來(lái)講,內(nèi)部控制主要有如下幾方面的作用:</p><p>　　1.確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分

51、，</p><p>　　在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中起著重要的作用。</p><p>　　2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程中所起到的作</p><p>　　用是無(wú)可否認(rèn)的,但由于成本限制、串通舞弊、人為錯(cuò)誤、管理越權(quán)等固有限制,其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來(lái)。當(dāng)然,由于這些限制是內(nèi)部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的建設(shè)

52、在一定程度上就可以有效解決。</p><p>　　確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)需要記錄與企</p><p>　　業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)情況，在這些過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，這就需要有內(nèi)部控制來(lái)加以約束，來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。</p><p>　　4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)各個(gè)部

53、門(mén)及各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，提高企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策能力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策</p><p>　　我們都知道企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，但是在一些企業(yè)中內(nèi)部控制仍然存在一些問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出幾點(diǎn)解決對(duì)策。</p><p>　　2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題</p><

54、;p>　　1.內(nèi)部控制的建立不完整，執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái),內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,使內(nèi)部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)偏重于事后控制,通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補(bǔ)救措施。</p><p>　　2. 企業(yè)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是監(jiān)督效果卻不明顯，企業(yè)在對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)、資金等財(cái)務(wù)狀況不

55、了解的情況下，盲目投資，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。</p><p>　　3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失效。內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)，是內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果；并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。</p><p><b>　　2.2.2解決對(duì)策</b></p>&l

56、t;p>　　1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要重視內(nèi)部控制，在建立組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，對(duì)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善。</p><p>　　2.提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專(zhuān)

57、家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識(shí)，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。</p><p>　　3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,揭露

58、、制約各種不道德和不規(guī)范的行為,協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責(zé),幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。</p><p>　　3 會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制</p><p>　　3.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制</p><p>　　內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性、完整性，提高企業(yè)管理水平</p><p>　　的一項(xiàng)有效措施。會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)的內(nèi)部控制本

59、身呈現(xiàn)出新的特征，內(nèi)部控制技術(shù)在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。</p><p>　　3.1.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的含義</p><p>　　內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱(chēng)，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式───電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是隨著IT技術(shù)特別是以Interent為代表的技術(shù)的和應(yīng)用，電算

60、化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展。</p><p>　　3.1.2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)</p><p>　　在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營(yíng)效率以保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但其控制的重點(diǎn)、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。</p><p>　　控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門(mén)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集</p>

61、;<p>　　中于職能部門(mén)，所以?xún)?nèi)部控制的重點(diǎn)也將轉(zhuǎn)移到職能部門(mén)。</p><p>　　控制的范圍擴(kuò)大。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不</p><p>　　同，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等。</p><p>　　控制的方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制

62、和程序化控制相結(jié)合。手工</p><p>　　系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制；在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設(shè)了一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。一般來(lái)說(shuō)，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。</p><p>　　3.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征，如數(shù)據(jù)處理集中化

63、、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)磁性化、肉眼可見(jiàn)的審計(jì)程序減少、初始化成本高等，這些特點(diǎn)以及對(duì)企業(yè)和社會(huì)日益深遠(yuǎn)的影響決定了在此條件下，保持良好的內(nèi)部控制，比在手工系統(tǒng)下更為重要。</p><p>　　保證所提供信息的真實(shí)性和可靠性</p><p>　　企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)及外部利益相關(guān)的信息使用者的決策對(duì)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的依賴(lài)性增大，而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況。電算化程度越高，信息

64、使用者對(duì)信息的依賴(lài)性越大，內(nèi)部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關(guān)心系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來(lái)越迫切的要求企業(yè)保持良好的內(nèi)部控制，以保證所提供的信息的質(zhì)量。</p><p>　　保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性</p><p>　　隨著電算化水平的逐步提高，企業(yè)會(huì)將越來(lái)越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也逐漸成

65、為企業(yè)一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果受系統(tǒng)資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)資源的安全與完整，企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部控制的手段加強(qiáng)系統(tǒng)資源的管理與運(yùn)用。</p><p>　　降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)表明，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，有些風(fēng)險(xiǎn)減少，但同時(shí)也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系

66、統(tǒng)的內(nèi)部控制，人們可以利用計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。</p><p>　　3.3會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的影響</p><p>　　傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所具有的分工功能逐漸合并</p><p>　　在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，職責(zé)分工是一項(xiàng)很重要的內(nèi)部控制制度，例如，記錄總賬和明細(xì)賬的職責(zé)要分工，而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，

67、這些風(fēng)逐漸被并入電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中。</p><p>　　手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的憑證制度在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中逐漸減少</p><p>　　憑證是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的憑證。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常把業(yè)務(wù)直接輸入計(jì)算機(jī)，沒(méi)有留下任何憑證。</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以自動(dòng)授權(quán)、批準(zhǔn)</p><p>　

68、　手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過(guò)授權(quán)人員的簽名或蓋章，而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，可直接由電子數(shù)據(jù)處理功能取得授權(quán)、批準(zhǔn)。</p><p>　　會(huì)計(jì)人員及崗位的設(shè)置要求提高</p><p>　　手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的操作人員都是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，他們按照不同的分工，各司其職。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，除專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員外，還增加了系統(tǒng)管理員和操作員等，他們新的分工形式完成會(huì)計(jì)工作，其崗位的設(shè)

69、置也相應(yīng)的增加。</p><p>　　4企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題</p><p>　　4.1我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性</p><p>　　由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。&l

70、t;/p><p>　　4.1.1內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的客觀要求</p><p>　　傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。例如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗(yàn)證；通過(guò)對(duì)賬和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)

71、大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。</p><p>　　4.1.2傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的局部失敗要求加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制</p><p>　　手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過(guò)程

72、中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費(fèi)大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱。</p><p>　　4.1.3電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的依賴(lài)性</p><

73、p>　　借助計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分類(lèi)和整理，通過(guò)系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的再開(kāi)發(fā)或二次開(kāi)發(fā)。增加輔助核算，把以運(yùn)籌學(xué)為主的數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型開(kāi)發(fā)成方法庫(kù)和模型庫(kù)，并同會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)先進(jìn)快速的處理和計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理創(chuàng)造的條件。同時(shí)也讓人類(lèi)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)日益嚴(yán)重。</p><p>　　4.2企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部

74、控制存在的問(wèn)題</p><p>　　一般企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要有：</p><p>　　數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式改變面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題</p><p>　　在手工方式下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但是，電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲(chǔ)在磁盤(pán)上，是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或

75、篡改，由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可以做到不留痕跡，因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。</p><p>　　因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問(wèn)題</p><p>　　在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)明

76、細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊?wèn)題成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來(lái)的問(wèn)題</p><p>　　主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全；計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)用；磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)

77、使大量會(huì)計(jì)信息在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線(xiàn)路傳輸時(shí)有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。</p><p>　　組織管理控制不嚴(yán)帶來(lái)的問(wèn)題</p><p>　　在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機(jī)

78、制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能?chē)?yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也日益猖獗。</p><p>　　5企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策<

79、;/p><p>　　隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制存一些問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)需從以下幾方面加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制：</p><p>　　5.1加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制</p><p>　　5.1.1建立適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)</p><p>　　在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu)，可以按

80、會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。 </p><p>　　5.1.2建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能保證專(zhuān)人專(zhuān)用，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證每

81、位工作人員只在自己的計(jì)算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍內(nèi)做自己應(yīng)該做的工作，一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排、操作日志等。</p><p>　　5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)每一項(xiàng)可能引起偽造的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。同時(shí)，

82、企業(yè)在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中，為了防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。此外，企業(yè)還應(yīng)建立職位輪換制度。</p><p>　　5.1.4加強(qiáng)檔案管理工作</p><p>　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)資料的收集、保存和調(diào)

83、用等方面的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于已輸出的磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽，指定專(zhuān)人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。</p><p>　　5.1.5重視內(nèi)部審計(jì)功能</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度

84、安排。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn)，有利于檢測(cè)財(cái)務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的建議，有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。此外，企業(yè)也可以委托一些外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞。</p><p>　　5.2 注重?cái)?shù)據(jù)和程序控制</p><p>　　數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到在任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不泄

85、露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)。采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。</p><p>　　程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則

86、是指有關(guān)人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對(duì)來(lái)歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測(cè)，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè)，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等。</p><p>　　5.3強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全控制和完善系統(tǒng)維護(hù)控制</p><p>　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對(duì)整個(gè)</p><p

87、>　　財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次(網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái))都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)主要有數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。企業(yè)可采用一些安全技術(shù)，如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問(wèn)控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)等來(lái)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制。</p><p>　　系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬、軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)包括：硬件維護(hù)

88、和軟件維護(hù)。硬件維護(hù)主要包括對(duì)硬件定期進(jìn)行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)故障要及時(shí)排除并做好故障分析記錄。軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。在軟件修改、升級(jí)過(guò)程中，企業(yè)要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　按論文中參考文獻(xiàn)出現(xiàn)的先后順序用阿拉伯?dāng)?shù)字連續(xù)編號(hào)，將序號(hào)置于方

89、括號(hào)內(nèi)，并視具體情況將序號(hào)作為上角標(biāo)，或作為論文的組成部分。如：“……李××對(duì)此作了研究，數(shù)學(xué)模型見(jiàn)文獻(xiàn)[2]?！?lt;/p><p>　　參考文獻(xiàn)中每條項(xiàng)目應(yīng)齊全。文獻(xiàn)中的作者不超過(guò)三位時(shí)全部列出；超出三位只列前三位，后面加“等”字或“et.al”；作者姓名之間用逗號(hào)分開(kāi)；中外名人一律采用姓在前，名在后的著錄取法。</p><p>　　幾種主要參考文獻(xiàn)著錄格式示例：<

90、;/p><p>　　1．連續(xù)出版物（期刊）：[序號(hào)]作者.題名.刊名[J]，出版年.期號(hào):起~止頁(yè)碼</p><p>　　2．專(zhuān)著：[序號(hào)]作者.書(shū)名[M].出版地:出版者，出版年月:起止頁(yè)碼</p><p>　　3．論文集：[序號(hào)]作者.文題.編者.文集名.出版地：出版者，出版年:起~止頁(yè)碼</p><p>　　4．學(xué)位論文：[序號(hào)]作者.題名