1、<p>　　住房公積金內部稽核機制運行的制約因素分析</p><p>　　摘 要：影響內部稽核審計工作發(fā)揮其應有作用的一些制約因素有：決策層對內部稽核是否重視；內部稽核能否取得周圍群眾的理解與支持；內部稽核能否取得相關部處的合作；內部稽核是否擁有高水平、高素質的人員；內部稽核工作是否有法可依，有章可循；內部稽核的技術、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求等。所以加強住房公積金的內部稽核審計的建設就顯

2、得尤為重要。 </p><p>　　關鍵詞：內部稽核審計 制約因素 監(jiān)督 內部控制 管理 </p><p>　　內部稽核審計，是指住房公積金管理中心（以下簡稱中心）的稽核審計人員依據(jù)國務院《住房公積金管理條例》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等有關法律、法規(guī)和政策，以及中心的有關規(guī)章制度，對中心各部門業(yè)務工作開展情況的真實性、完整性、合法性進行稽核審計監(jiān)督。內部稽核審計工作的范圍包括對中

3、心所涉及的歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務，經中心主任同意，必要時可延伸到繳存單位、受托銀行、房地產開發(fā)企業(yè)、中介機構等涉及住房公積金業(yè)務的相關單位。 </p><p>　　稽核審計分為日常業(yè)務稽核審計、專項稽核審計、專案稽核審計?？刹扇‖F(xiàn)場審計、報送審計和計算機審計等方式中的一種或多種方式進行。其具有監(jiān)督和服務兩大職能。內部稽核審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進行稽核審計，還包括對中心內

4、部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。內部稽核審計通過調查、了解、評價、分析、判斷，為領導決策層出謀劃策，促進管理，提高效益。 </p><p>　　但在實施運行過程中，發(fā)揮不出其應有的作用，多個制約因素影響內部稽核審計工作發(fā)揮其應有作用。 </p><p>　　1、決策層對內部稽核不夠重視 </p><p>　　仍有部分管

5、理者沒有充分認識到內部稽核控制是現(xiàn)代管理的重要組成部分，公積金內部稽核審計更是弱點和盲點，在實際工作中關注得更多的是完成年度繳存任務，實現(xiàn)歸集和貸款，忽視基金存繳、投資、增值、支取、回收、貸款等環(huán)節(jié)的管理和控制，只重視事后的檢查監(jiān)督，不重視事前、事中的預防控制，只重視開拓業(yè)務，不重視自我約束、自我防范，埋下風險隱患。 </p><p>　　2、內部稽核工作不能完全取得周圍群眾的理解與支持 </p>

6、<p>　　中心內部稽核人員往往將大部分精力投入到業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和監(jiān)督上，稽核的主要職能表現(xiàn)是查錯防弊，稽核的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些人為疏漏存在的問題，演變成了工作中的“內線”“坐探”“警察”，得不到周圍群眾的理解和支持。 </p><p>　　3、內部稽核工作無法可依，無章可循 </p><p>　　我國目前執(zhí)行《住房公

7、積金管理條例》，還沒有一部專門的住房公積金管理的行業(yè)法律，內部稽核制度的建設也是在摸索中，沒有相關的法律、法規(guī)保障。 </p><p>　　4、內部稽核需取得相關部處的合作 </p><p>　　內部稽核審計工作的范圍是對中心所涉及的歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務，但總有一些業(yè)務涉及住房公積金業(yè)務的相關單位，如繳存單位、受托銀行、房地產開發(fā)企業(yè)、中介機構等，內部稽核的業(yè)務一旦涉及到相關部

8、處，即是發(fā)現(xiàn)問題，存在風險責任，相關部處便有抵觸思想。 </p><p>　　5、內部稽核需擁有高水平、高素質的人員 </p><p>　　隨著內部稽核由財務領域向營運和管理領域擴展，稽核機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及稽核的人才，還應配備精通中心各項相關業(yè)務的專門人才，選擇有豐富經驗和較高業(yè)務水平的人員加入稽核部門，這樣內部稽核才能發(fā)揮其更大的作用。 </p>

9、;<p>　　6、內部稽核機構職能的設置和定位需改變 </p><p>　　目前一些省市地區(qū)的住房公積金管理中心的稽核機構，基本都處于與其他職能部門平行的地位，這樣就無法保證內部稽核的獨立性和權威性。在實際工作中，由于這樣的設置，通常難以取得滿意的效果。所以中心應設立稽核委員會及稽核部，二者之間由上而下存在業(yè)務指導關系，稽核部的設置應高于其他各職能部門，在業(yè)務上向稽核委員會負責并向其報告工作，在行政

10、上向中心主任負責并向其報告工作，這種雙重負責的組織形式有利于內審作用的充分發(fā)揮。 </p><p>　　7、內部稽核的實施方式需改進 </p><p>　　內部稽核的實施方式應從單一靠內部稽核機構人員的力量向與外審相結合的方向發(fā)展，中心內部稽核工作可分為兩部分，一是對業(yè)務數(shù)據(jù)真實性、合法性的稽核，二是對營運和管理的分析和評價。第一部分可以參照外部審計的成果，在保證數(shù)據(jù)信息的真實、合法和完整

11、的基礎上，內審人員由于對中心的情況熟悉，應將工作重點放在中心營運管理及業(yè)務過程的分析和評價上，并對整個稽核工作全過程進行參與和監(jiān)督。內外審的有機結合，既可解決內審機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。 </p><p>　　8、內部稽核的功能需轉變 </p><p>　　內部稽核應從事后稽核逐步向事前及事中稽核轉變。目前中心的內部稽核都是事后稽核，主要起監(jiān)督作用。隨著管理

12、水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預防與事中控制，它將對中心內部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。中心的資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。經驗豐富的內審人員，應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把中心的風險降到最低程度。 </p><p>　　9、內部稽核技術需更新 </p><p>　　傳統(tǒng)的內部稽核必須向與現(xiàn)代計算機技術、信息技術相結合轉變。隨

13、著計算機技術和信息技術的深入發(fā)展及其在中心的廣泛應用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄、會計臺賬、會計報表以及整個財務運作過程逐步實現(xiàn)無紙化，管理方式也因計算機信息技術的應用發(fā)生著深刻的變革，傳統(tǒng)的內部稽核方式面臨著新的挑戰(zhàn)，這就要求內部稽核必須跟上這種變化充分利用現(xiàn)代電子計算機技術、互聯(lián)網技術和信息技術，使中心的內部稽核逐步向電子稽核方向轉型。 </p><p>　　10、內部稽核的職能需轉變 </p>&l

14、t;p>　　內部稽核的主要職能需從查錯防弊向為內部管理服務方面轉變。中心內部稽核人員往往將大部分精力投入到業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和監(jiān)督上，稽核的主要職能表現(xiàn)是查錯防弊，而不是對管理作出分析、評價和提出管理建議，不能進行系統(tǒng)和權威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價中心的潛在風險，進而無法向領導提出實質性和預防性的管理建議。隨著外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內審的職能也必須從傳

15、統(tǒng)的查錯防弊轉向為內部管理服務，內部稽核的重點也應從內部檢查和監(jiān)督向內部分析和評價方面轉變。只有變成決策者的參謀和助手，內部稽核工作才有更廣闊的發(fā)展空間。 </p><p>　　內部稽核是內部監(jiān)控的基本手段和重要內容，內部稽核的最終目的是為了達到對中心各項業(yè)務的有效監(jiān)控，不以監(jiān)控為目的的內部稽核是毫無意義且不著邊際的。加強和改進中心的內部稽核，是為了保障繳交公積金的廣大繳納職工的合法權益不受侵犯，是為了防范各種風

16、險和確保資金的安全和增值，確保中心對所有資金的有效管理和控制。 </p><p>　　總之，內部稽核的建立是為中心的管理提供服務的，如果內部稽核不能發(fā)揮其應有的作用，就將面臨較大發(fā)展風險。合理發(fā)揮內部稽核作用，中心的資金安全才能得到更好的保障。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　1 季資荷 住房公積金監(jiān)管體

17、系存在的問題與對策 中國內部審計 2006 （02） </p><p>　　2熊順泉 以科學發(fā)展觀為指導 發(fā)揮住房公積金監(jiān)管體系的整體功能作用 審計與理財 2004（09） </p><p>　　3 趙四海 依法加強住房公積金監(jiān)管 中國房地產 2004 （07） </p><p>　　4 高志功 改善金融服務規(guī)范住房公積金監(jiān)管 甘肅金融 2002 （06） <