1、<p>　　淺談煤炭企業(yè)如何有效實施全面預(yù)算管理</p><p>　　【摘要】全面預(yù)算管理作為先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，在企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強財務(wù)管控，進(jìn)行績效評價，增強核心競爭力方面發(fā)揮重要作用。闡述了煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理的積極作用，客觀地分析了煤炭企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并針對存在的問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 全

2、面預(yù)算管理 改進(jìn)措施 </p><p><b>　　一、引言 </b></p><p>　　全面預(yù)算管理是行之有效的現(xiàn)代企業(yè)管理方法。當(dāng)前，由于國內(nèi)外市場經(jīng)濟環(huán)境變化，煤炭市場供大于求，環(huán)境約束強化等因素影響，煤炭行業(yè)市場競爭日益加劇，必須進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理工作，建立和完善煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)盈利能力，加強內(nèi)部控制，嚴(yán)格目標(biāo)管理和績效

3、考核，降本增效，推動企業(yè)效益提升和價值創(chuàng)造，增強競爭力。 </p><p>　　二、煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理的積極作用 </p><p>　　全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等進(jìn)行預(yù)算安排，是涉及全方位、全過程和全員參與編制實施的復(fù)雜系統(tǒng)工程。對于煤炭企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容主要包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、薪酬預(yù)算、投資預(yù)算、專項預(yù)算、期間費用預(yù)算、采購預(yù)算

4、、成本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等。在煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理的積極作用，主要有以下幾方面： </p><p>　　（一）有利于推動發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn) </p><p>　　全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實施戰(zhàn)略管理的重要形式，通過實施全面預(yù)算管理，可以統(tǒng)一經(jīng)營理念，明確全員奮斗目標(biāo)，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化， 分解至各個子、分公司，各個部門，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各個崗位層級，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

5、落實到位。可以做到將煤炭企業(yè)制定的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體執(zhí)行方案緊密結(jié)合，確保煤炭企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利的實現(xiàn)。 </p><p>　　（二）有利于提高企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)作效率 </p><p>　　煤炭企業(yè)預(yù)算管理涉及全部資源和經(jīng)營活動，業(yè)務(wù)交叉點多。通過實施預(yù)算管理，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人力資源、信息等職能部門，以及各個下屬公司都納入預(yù)算體系中來。明確各單位和個人分工和奮斗

6、目標(biāo)，避免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，提高溝通運作效率。 </p><p>　?。ㄈ┯欣诮档徒?jīng)營風(fēng)險，提高競爭實力 </p><p>　　煤炭企業(yè)管理層可以通過監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施。例如，當(dāng)煤炭銷售收入、利潤總額出現(xiàn)下降的時候，管理層應(yīng)該深入分析出現(xiàn)偏差的原因，及時規(guī)避風(fēng)險，提出對策。全面預(yù)算

7、管理也是降低運營成本、提高經(jīng)濟效益的有效手段。例如，通過對銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等三項期間費用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，對于超出預(yù)算的可控費用，應(yīng)努力減少不合理支出，降本增效，提高企業(yè)的競爭實力。 </p><p>　?。ㄋ模┯欣诳己烁髫?zé)任主體的業(yè)績，發(fā)揮激勵作用 </p><p>　　業(yè)績考評是煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)各責(zé)任主體全面預(yù)算的實際完成情況

8、，與年初制定的預(yù)算考核指標(biāo)比對，對差異進(jìn)行分析，劃清和落實責(zé)任，實施相應(yīng)的獎懲，激勵各責(zé)任主體為完成預(yù)算目標(biāo)更加積極努力工作。 </p><p>　　三、煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題 </p><p>　　2010 年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，其中企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號-全面預(yù)算，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強全面管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進(jìn)

9、全面預(yù)算管理在企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略過程中發(fā)揮積極推動作用。煤炭企業(yè)預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)經(jīng)過多年的發(fā)展和完善形成了具有行業(yè)特色的預(yù)算管理體系，取得了一定的經(jīng)濟效益，但在實施過程中仍然存在著以下幾方面問題： </p><p>　?。ㄒ唬┤骖A(yù)算的實施缺乏完整、有效的組織體系支持 </p><p>　　煤炭企業(yè)強有力的組織體系是全面預(yù)算管理得以順利實施的保證。有些企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中，重視程度不夠

10、，企業(yè)未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，組織管理不到位，有些人認(rèn)為只是單純的財務(wù)預(yù)算，誤以為僅是財務(wù)部門的工作而已，與其他部門無關(guān)，沒有正確認(rèn)識和理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，全面預(yù)算沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。 </p><p>　?。ǘ╊A(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性、目標(biāo)數(shù)據(jù)缺乏可操作性 </p><p>　　有些煤炭企業(yè)在編制預(yù)算時，缺乏調(diào)研，沒有深入到基層礦點考察煤炭的生產(chǎn)流程，銷售流程等各環(huán)節(jié)實

11、際情況，預(yù)算的前期準(zhǔn)備溝通不足，對各職能部門及下級單位的訴求與建議不了解，沒有從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟形勢以及企業(yè)發(fā)展的客觀條件，來確定預(yù)算指標(biāo)和計劃，而是盲目地用上年數(shù)據(jù)采用增量或減量的方法編制或是主觀經(jīng)驗估計預(yù)算數(shù)據(jù)，編制方法不科學(xué)，因此編制的預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)與實際生產(chǎn)、銷售狀況不一致，預(yù)算流于形式，制約了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。 </p><p>　　（三）預(yù)算與實際執(zhí)行情況差異分析總結(jié)不到位 </

12、p><p>　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分企業(yè)只注重預(yù)算目標(biāo)的制定和預(yù)算的編制，不重視對預(yù)算的反饋和控制。在月度分析預(yù)算執(zhí)行情況時，將實際執(zhí)行情況與年初確定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行簡單增減幅度比較，沒有對差異進(jìn)行深入的研究分析，很難揭示出預(yù)算差異真正原因。在年度預(yù)算分析時，對子、分公司經(jīng)營成果，對照考核指標(biāo)，對單位和個人獎懲兌現(xiàn)。然后又開始下一年度的預(yù)算編制，對上一年度的預(yù)算和實施過程缺乏事后的認(rèn)真總結(jié)分析。使得過去的問題仍然存在

13、，得不到落實整改，全面預(yù)算無法達(dá)到預(yù)期的效果。 </p><p>　　（四）預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)有待加強 </p><p>　　煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理對信息化建設(shè)也提出了更高的要求。ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)，是實現(xiàn)預(yù)算管理和有效監(jiān)控的必要手段。目前，我國部分煤炭企業(yè)建立的ERP系統(tǒng)尚沒有實現(xiàn)與企業(yè)預(yù)算管理的融合，在信息、數(shù)據(jù)傳遞與處理方面的及時性較差，影響了預(yù)算編制的精度和預(yù)算執(zhí)行的力度，企

14、業(yè)也無法有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理，這就要求煤炭企業(yè)不斷加強ERP信息化建設(shè)。 　　四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施 </p><p>　　實施全面預(yù)算管理對于煤炭企業(yè)強化成本管控、深化精益管理、打造低成本競爭優(yōu)勢，提高經(jīng)濟效益，是一項至關(guān)重要的工作。因此，必須針對以上存在的問題，按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號-全面預(yù)算的要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況，采取有效措施，不斷完善全面預(yù)算管理體系和運行機制。 </p

15、><p>　?。ㄒ唬└叨戎匾暼骖A(yù)算管理工作，建立健全全面預(yù)算管理組織體系 </p><p>　　煤炭企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理工作，牢固樹立全面預(yù)算管理理念，結(jié)合本企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、內(nèi)外環(huán)境等因素，建立健全一個科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理組織體系，配備專業(yè)人員，強化企業(yè)全面預(yù)算的管理工作，把全面預(yù)算管理工作放在一個重要的位置上，真正建立高效運行的全面預(yù)算管理機制，引導(dǎo)鼓勵各個部門積極主動

16、的參與到全面預(yù)算管理工作中去。 </p><p>　?。ǘ└倪M(jìn)預(yù)算編制的流程與方法，科學(xué)編制預(yù)算 </p><p>　　首先，企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)之前，應(yīng)充分調(diào)研，聽取所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和重點工作安排，分析國家宏觀經(jīng)濟政策，煤炭行業(yè)發(fā)展趨勢，競爭對手情況等因素，科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)。其次，全面預(yù)算編制過程中，采用上下結(jié)合的編制方式，以各子（分）公司上年經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，分板塊、分部門建立預(yù)算模式，

17、共同努力，多次反復(fù)測算，充分體現(xiàn)全面、全員、全過程參與。全面預(yù)算編制堅持從市場出發(fā)、從業(yè)務(wù)出發(fā)和從項目建設(shè)出發(fā)，進(jìn)一步推動財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算緊密結(jié)合、投資預(yù)算與資金預(yù)算緊密結(jié)合、財務(wù)預(yù)算與風(fēng)險管控緊密結(jié)合，充分發(fā)揮全面預(yù)算的引領(lǐng)和控制作用。 </p><p>　　（三）完善預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)測與考核機制 </p><p>　　煤炭企業(yè)應(yīng)建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各下屬子（分）公司

18、和各部門預(yù)算執(zhí)行情況，每個月編制預(yù)算執(zhí)行情況表，采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，進(jìn)行總結(jié)分析，逐月以經(jīng)營分析會的形式，及時分析和通報各單位預(yù)算執(zhí)行情況，及時采取措施，及時糾正偏差，強化全面預(yù)算過程管理?？冃Э己丝煞譃樵露瓤己?、季度考核和年度考核，分別兌現(xiàn)為季度績效工資和年終獎，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究不同層次，不同性質(zhì)的激勵需求，不同崗位的員工的考核指標(biāo)各不相同，最大限度的調(diào)動起煤炭企業(yè)員工的積極性與創(chuàng)造性，體現(xiàn)預(yù)算的剛性控制和柔性控制的結(jié)合

19、。 </p><p>　　（四）大力推進(jìn)信息化建設(shè)，為提高全面預(yù)算管理提供保障 </p><p>　　隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)入了信息化時代，ERP是一種可以提供跨地區(qū)、跨公司、跨部門整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，致力于將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、庫存、薪酬和其他業(yè)務(wù)功能整合到一個信息管理平臺，為預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核提供了全方位管理平臺，實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。煤炭企業(yè)應(yīng)加速構(gòu)

20、建ERP系統(tǒng)建設(shè)，助力全面預(yù)算管理。 </p><p><b>　　五、結(jié)束語 </b></p><p>　　實施全面預(yù)算管理是應(yīng)對嚴(yán)峻市場形勢挑戰(zhàn)的有效管理手段，煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合新形勢下企業(yè)發(fā)展的新要求，通過實施全面預(yù)算管理，努力推動經(jīng)營管理水平不斷提升，實現(xiàn)做強做優(yōu)做大戰(zhàn)略目標(biāo)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </