1、<p>　　淺談財務(wù)預(yù)警在供電企業(yè)中的應(yīng)用</p><p>　　摘要：隨著國民經(jīng)濟和國家電力事業(yè)的不斷發(fā)展，供電企業(yè)如何提高自身經(jīng)營水平和風(fēng)險防控能力成為重要的課題，文章從供電企業(yè)自身實際情況出發(fā)，探索建立以財務(wù)預(yù)警為主線的內(nèi)部控制建設(shè)，推動供電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動建成資產(chǎn)優(yōu)良、業(yè)績優(yōu)秀、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)代企業(yè)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警；內(nèi)部控制；經(jīng)營管理 </p

2、><p><b>　　一、財務(wù)預(yù)警概述 </b></p><p>　　財務(wù)預(yù)警是指企業(yè)在面臨風(fēng)險時，財務(wù)部門針對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險預(yù)先發(fā)出警告信號，具體做法是通過對報表及其他相關(guān)資料的分析，借助財務(wù)數(shù)據(jù)和信息化管理方式，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行跟蹤、監(jiān)控，以揭示企業(yè)經(jīng)營困境和財務(wù)危機的可能性和發(fā)生原因，提醒各級領(lǐng)導(dǎo)提前做好防范措施，切實排除警情，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。 <

3、;/p><p>　　二、財務(wù)預(yù)警實施背景 </p><p>　　（一）加強財務(wù)預(yù)警建設(shè)是適應(yīng)國家合規(guī)監(jiān)管的外在要求 </p><p>　　財務(wù)預(yù)警是企業(yè)內(nèi)部控制的題中之義。2008至2010年，財政部等五部委相繼聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，明確了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本框架和原則。2012年5月，圍繞中央企業(yè)管理提升年活動，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建

4、中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價〔2012〕68號），明確要求各中央企業(yè)在2013年底前建立覆蓋全集團規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。國資委將定期組織監(jiān)督檢查，對存在重大控制缺陷的企業(yè)將給予扣分或降級處理。 </p><p>　?。ǘ┘訌娯攧?wù)預(yù)警建設(shè)是實現(xiàn)跨業(yè)務(wù)、跨層級全流程管控的必要條件 </p><p>　　近年來，國家電網(wǎng)公司實

5、現(xiàn)了核心業(yè)務(wù)的專業(yè)管理和關(guān)鍵資源的集約管控。但是，公司一些跨部門、跨專業(yè)的領(lǐng)域仍存在“管理壁壘”與“流程梗阻”。財務(wù)預(yù)警強調(diào)業(yè)務(wù)價值鏈和跨專業(yè)協(xié)同管理，要求集中體現(xiàn)集團戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和管控要求，建立橫跨總部各專業(yè)、縱向貫通總部、省、市、縣的公司級流程管控體系，有效打通各業(yè)務(wù)流程壁壘，調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)流程管理界面，提高運營效率與效益；同時要求建立能集中體現(xiàn)總部管控要求的“公轉(zhuǎn)”軌道，公司總部管控要求細化、落實到各管理層級，明確各基層單位必須遵

6、循的規(guī)則和要求，確?？偛拷?jīng)營理念和控制要求一貫到底、有效執(zhí)行。 </p><p>　?。ㄈ┘訌娯攧?wù)預(yù)警建設(shè)是促進規(guī)章制度有效執(zhí)行的重要抓手 </p><p>　　目前，公司基本建成了“體系完整、結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容明確、協(xié)同一致”的規(guī)章制度體系，但在實際執(zhí)行中仍存在部分制度沖突、個別條款規(guī)定矛盾，個別單位制度執(zhí)行不嚴、執(zhí)行走樣等情況。財務(wù)預(yù)警旨在建立基于專業(yè)流程上下貫通、橫向融合的公司級管控標

7、準，有利于建立制度與流程銜接關(guān)系，有效發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的制度空白，提高制度設(shè)計的科學(xué)性；有利于進一步完善職責(zé)分工，優(yōu)化職能界面，增強制度間的協(xié)調(diào)性，提高制度的適用性；有利于促進定期開展內(nèi)控評價測試，檢查、驗證各流程環(huán)節(jié)制度標準執(zhí)行情況，提高制度的執(zhí)行力。 </p><p>　　三、供電企業(yè)財務(wù)預(yù)警特點 </p><p>　　（一）借助ERP信息化手段，提高預(yù)警效率 </p>

8、<p>　　國家電網(wǎng)公司現(xiàn)在已經(jīng)實現(xiàn)全部地市，直管、控股縣公司ERP系統(tǒng)全覆蓋，為實現(xiàn)財務(wù)預(yù)警創(chuàng)造了有利的條件，改變了過去傳統(tǒng)記帳會計的模式，擺脫了手工計算指標容易出錯，且計算繁瑣的問題。由于ERP系統(tǒng)將業(yè)務(wù)前端和財務(wù)終端連接起來，財務(wù)與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行協(xié)同集約管理，拓展了預(yù)警范圍，確保了預(yù)警數(shù)據(jù)來源真實可靠。預(yù)警對象涵蓋了電費管理、成本費用管理、物資采購管理、固定資產(chǎn)管理、電網(wǎng)建設(shè)與投融資等方面。 </p>

9、<p>　?。ǘ┮劳型瑯I(yè)對標工作，保證指標精準可靠 </p><p>　　目前國家電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部正在開展以基礎(chǔ)對標和業(yè)績對標為內(nèi)容的同業(yè)對標工作，通過信息化的工具，自動提取數(shù)據(jù)，在行業(yè)內(nèi)部對標、評標。這些指標目前僅僅用做年終評價工作業(yè)績的工具，利用度不高。同業(yè)對標指標完全可以用作財務(wù)預(yù)警的數(shù)據(jù)，診斷企業(yè)財務(wù)運營狀況。 </p><p>　?。ㄈ┙柚叭宕蟆备母?，提高預(yù)警執(zhí)行

10、力 </p><p>　　一是推動業(yè)務(wù)整合，完善業(yè)務(wù)體系。推行專業(yè)化管理，配套推進營銷、物資、基建、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)應(yīng)用以公司為主體的橫向集約管理，深入推進工業(yè)化和信息化高度融合。二是重塑業(yè)務(wù)流程。利用“三集五大”改革成果，打破部門界限，以價值管理為核心，從業(yè)務(wù)源頭到財務(wù)管理進行整體預(yù)警。強化流程控制，為財務(wù)與業(yè)務(wù)的橫向融合奠定基礎(chǔ)。三是強化優(yōu)質(zhì)資源重點集中。以財務(wù)部為主體，逐步建立資金、物資、工程等大集中管理體系。四

11、是開展一體化運作。建立企業(yè)級標準體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)標準與財務(wù)標準的有效銜接。營銷收費、物資采購、工程建設(shè)、大修技改、資產(chǎn)變動等各類業(yè)務(wù)信息實時準確傳遞到財務(wù)環(huán)節(jié)，通過信息化的方式自動生成憑證，以財務(wù)信息為起點實時追溯業(yè)務(wù)信息，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一。 </p><p>　　四、供電企業(yè)財務(wù)預(yù)警具體做法 </p><p>　?。ㄒ唬┘訌婏L(fēng)險識別，深入挖掘警源 </p>

12、<p>　　警源指警情產(chǎn)生的根源，財務(wù)預(yù)警的警源包括外生警源和內(nèi)生警源。外生警源指來自外圍經(jīng)營環(huán)境變化而產(chǎn)生的警源。例如，國內(nèi)通脹壓力、國家信貸政策、企業(yè)融資難度等等。內(nèi)生警源指由企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理而產(chǎn)生的警源。例如，企業(yè)“三公”經(jīng)費居高不下，綜合線損嚴重超標等等。公司要密切關(guān)注外生警源，重點防范內(nèi)生警源，嚴控可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。 </p><p>　?。ǘ┰O(shè)定指標，設(shè)定預(yù)警臨界值（警度） </

13、p><p>　　選取樣本指標可圍繞財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)績效兩個方面選取指標。比如可以從財力集約化考評指標為依據(jù)，對會計管理、資金管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理、稽核內(nèi)控與風(fēng)險管理、工程財務(wù)管理、財稅管理、電價管理、財會隊伍建設(shè)、鼓勵性指標十個方面選取樣本指標。 </p><p>　　警度的測算步驟如下：首先，判定測算的指標為何種類型的變量。財務(wù)指標有三種類型：一種是“愈大愈好型”正指標，例如“凈利潤”

14、；第二種是“愈小愈好型”逆指標，例如，綜合線損率；第三種為“區(qū)間型”適度指標，如資產(chǎn)負債率，在某一個區(qū)間為最佳值，超過這一區(qū)間，無論是大于這一區(qū)間還是小于這一區(qū)間，均會產(chǎn)生警情。其次，測算預(yù)警臨界值。預(yù)警臨界值，即指財務(wù)數(shù)據(jù)是否超出警度的量化指標。預(yù)警臨界值的確定，要遵循科學(xué)性、可控性的原則，可以采用標桿公司的數(shù)據(jù)，也可以參考業(yè)績考核指標。 　?。ㄈ└鶕?jù)財務(wù)風(fēng)險的強弱，將公司整體警情劃分四檔警限 </p><p&

15、gt;　　將警情劃分為無警、弱警、中警、重警四種類型。無警表示公司財務(wù)狀況、經(jīng)營水平平穩(wěn)可控，能夠依法經(jīng)營，屬于穩(wěn)健型企業(yè)；弱警表示公司的財務(wù)可能受到短期內(nèi)、外部不確定因素的干擾，有造成風(fēng)險損失的可能，公司應(yīng)做好防范風(fēng)險的準備；中警表示絕大多數(shù)指標偏離標準值較遠，已超出了預(yù)警界限，公司管理者要馬上查找原因，立即采取風(fēng)險防范措施；重警說明風(fēng)險指標絕大多數(shù)嚴重偏離標準值，公司財務(wù)已出現(xiàn)重大漏洞，公司管理者要采取一切措施堵塞漏洞，并向上級單位

16、匯報。 </p><p>　　（四）根據(jù)指標偏離度，劃分五種警情 </p><p>　　一是目標值警情：將數(shù)據(jù)與目標值進行比較，產(chǎn)生的警情；二是一致性警情：將數(shù)據(jù)與公司長期目標比較，產(chǎn)生的警情；三是突發(fā)事項警情：由于突發(fā)事項引起，對公司經(jīng)營管理造成一定影響的警情；四是差錯警情：由于部門數(shù)據(jù)填報錯誤引發(fā)的預(yù)警。五是進度警情：部門工作進度與企業(yè)預(yù)算、計劃進度要求不一致產(chǎn)生的警情。 </p

17、><p>　　（五）加強過程管控，常態(tài)化開展排警工作 </p><p>　　財務(wù)預(yù)警工作要重點加強排警執(zhí)行分析。月度對重點指標進行分析，季度通過召開分析會的形式，對經(jīng)濟活動進行全面分析，協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題。對出現(xiàn)的警情建立“銷號”制度，整改一項，結(jié)束一項，銷號一項。將“排警”結(jié)果納入公司績效考評計劃，對整改不利的部門進行考核。 </p><p><b&g

18、t;　　三、結(jié)語 </b></p><p>　　實踐充分證明，建設(shè)財務(wù)預(yù)警體系，既是內(nèi)部控制的強制性要求，也是公司高效配置資源、有效管控風(fēng)險、提升競爭能力的內(nèi)生性需求，隨著供電企業(yè)持續(xù)深化“兩個轉(zhuǎn)變”、全面推進“三集五大”建設(shè)，應(yīng)強化財務(wù)預(yù)警的作用，繼續(xù)堅持以提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力為宗旨，以保證企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標，推

19、動公司管理向“流程化、規(guī)范化、精細化”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)管理科學(xué)、運行高效、價值提升、風(fēng)險可控，為實現(xiàn)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標提供堅強保障。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]馬忠華，夏繼強.財務(wù)預(yù)警方法評析[J].會計之友，2012（03）. </p><p>　　[2]張友棠.財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理研究