芻議稅務稽查選案存在的問題及對策_第1頁
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文檔簡介

1、<p>  芻議稅務稽查選案存在的問題及對策</p><p>  摘 要 稽查選案不僅是整個稽工作的“前哨站”,更奠定后續(xù)稽查工作的目標和方向,本文從四方面對我國稅務稽查選案中存問題進行了深入闡述:(1)隨意性、盲目性較大;(2)信息源較少,質量較差;(3)依據(jù)不充分,缺乏科學性;(4)方法單一,手段不足。進而從選案針對性、信息共享、指標體系和利用計算機等四方面深入的分析和說明了應對的措施和方法。 &l

2、t;/p><p>  關鍵詞 稅務 稽查 選案 問題 對策 </p><p>  選案是稽查工作的來源,是稽查工作的第一道程序,它屬于稽查實施前的運籌過程,起著為后續(xù)工作提供方向和目標的作用,在稽查實際工作中具有十分重要的地位,可以說稽查選案工作做的好壞,在很大程度上影響和決定著整個稽查工作的質量和效率。然而在目前稽查工作中卻存在不容忽視和亟待解決的問題。 </p><p&

3、gt;  一、稽查選案存在的主要問題 </p><p> ?。ㄒ唬╇S意性、盲目性較大?,F(xiàn)在大部分稽查部門主要還是依靠人工選案,缺乏一套客觀、科學、合理的選案指標,基本上是依賴于選案人員的知識水平和個人經驗,帶有較強的主觀隨意性。因為選案人員工作經驗和知識水平有限,在選案時更多的依靠主觀臆斷,欠缺科學有效地工作程序和流程,勢必會影響案件選擇的準確性,甚至可能產生摻雜人情私利的選案行為。 </p>&l

4、t;p> ?。ǘ┬畔⒃摧^少,質量較差。無論是人工選案還是計算機選案都要依托真實、全面、準確的納稅人涉稅信息數(shù)據(jù)庫。然而目前稅務稽查選案主要還是依賴稅務機關通過征管信息系統(tǒng)采集的內部涉稅信息,包括已取得稅務登記的各類納稅人依法履行納稅義務而向稅務機關申報的有關信息資料。由于選案是依賴納稅人登記和征收管理方面數(shù)據(jù)信息資料,而缺少納稅人日常生產經營動態(tài)數(shù)據(jù)資料,加之選案人不直接接觸納稅人,難以全面掌握納稅人情況,往往造成選案片面性。

5、</p><p> ?。ㄈ┮罁?jù)不充分,缺乏科學性。目前稽查選案還沒有充分利用稅收征管信息系統(tǒng)中的涉稅信息數(shù)據(jù),系統(tǒng)、科學的選案指標體系尚未建立,還不能充分利用納稅人納稅申報表和財務報表本身數(shù)據(jù)指標的邏輯性和關聯(lián)性,準確獲取風險案源。實際工作中比較典型的選案指標或依據(jù)僅按以下篩選:營業(yè)稅稅負率、所得稅稅負率、納稅同比變化率及納稅申報表與財務報表的簡單邏輯關系等。另一方面由于受收入任務型稽查影響,加之稅務稽查力量所

6、限,稽查選案主要針對建安房地產或者是納稅額達到一定標準較大規(guī)模納稅人,對一般稅源納稅人則很少問津,使中小規(guī)模納稅人成為檢查的“真空地帶”,很大程度造成稅務稽查漏洞。 </p><p> ?。ㄋ模┓椒▎我?,手段不足。目前,稅務稽查部門采用的選案方法和手段比較少,選案主要是根據(jù)稽查計劃按稅收征管信息系統(tǒng)中管戶,按事選定的簡單稅收和財務指標進行篩選或隨機確定稽查對象,而沒有結合本地經濟發(fā)展和行業(yè)特點進行綜合分析。另一方

7、面在實際工作中沒有充分發(fā)揮計算機的功能,導致計算機選案利用率低。 </p><p><b>  二、對策建議 </b></p><p>  (一)增強選案針對性?;椴块T與稅源管理部門、納稅服務部門應建立常態(tài)的信息反饋機制,管理和納服部門在日常稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉稅疑點及時向稽選案部門反饋?;檫x案部門在準確掌握納稅人銷售收入、注冊資金、應稅財產區(qū)等涉稅信息情況下

8、,通過歸納分析、分類,進一步查找案源線索,為稽查選案提供真實、準確依據(jù),為編制稽查計劃提供指導。 </p><p> ?。ǘ崿F(xiàn)涉稅信息共享。依靠政府力量,進一步完善綜合治稅信息網(wǎng)絡,最大限度依靠政府力量,有效整合各方面行政和社會資源,依托計算機網(wǎng)絡技術,建立情況真實、內容詳盡的信息管理系統(tǒng)和稽查協(xié)稅網(wǎng)絡體系,搭建信息共享平臺,實現(xiàn)經常性的數(shù)據(jù)傳遞與比對,多層次、多角度地了解獲取涉稅信息,為稽查選案提供第一手資

9、料。通過與統(tǒng)計、城建、國土等部門的數(shù)據(jù)交換,獲取宏觀和微觀經濟數(shù)據(jù),如納稅人房產和土地產權變更情況等;通過與工商、技術監(jiān)督局的數(shù)據(jù)交換,及時為稽查部門提供漏征漏管案源線索,如納稅人注冊注資本變化情況,自然人股權轉讓變更登記信息等。 </p><p> ?。ㄈ┙⒖茖W指標體系。通過開發(fā)科學合理的選案軟件,對征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料進行分析、比對、排列、組合和甄別,從中發(fā)現(xiàn)異常,發(fā)出涉稅警報,進而列出稽查重點和打擊對象

10、。選案人員利用選案數(shù)據(jù)資料,包括稅種監(jiān)定、納稅申報、稅款征收,財務報表等內部信息,并綜合利用工商、城建、國土、金融、公安司法等外部涉稅信息,并對搜集信息進行加工、整合、分析按一定標準和格式存于案源數(shù)據(jù)庫,然后通過對數(shù)據(jù)庫“海量”數(shù)據(jù)信息的加工整理,形成各種涉稅分析指標,并計算出同行業(yè)或同等規(guī)模的納稅人的有關參數(shù),同時全面分析指標對稅收的影響程度,為稽查實施的查前分析和實地稽查提供參考和指南。 </p><p> 

11、?。ㄋ模┏浞掷糜嬎銠C科學選案。在日常選案過程中,盡量以計算機代替手工操作,以便在稽查選案過程中盡量避免選案人員主觀隨意性。我們建議嘗試按如下方法處理:一是對管理信息系統(tǒng)中所有納稅人當期申報的納稅信息進行標準化、程序化處理存放于數(shù)據(jù)庫;二是對所有納稅人存放于數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)信息進行分析歸納并處理打分;三是將獲取得的納稅人外部涉稅數(shù)據(jù)信息資料與內部打分相結合,由選案人員按照預定的標準,最終確定稽查對象。 </p><p&g

12、t;<b>  參考文獻: </b></p><p>  [1]王清.計算機稅務稽查選案系統(tǒng)的目標與模.南京財經大學學報.2007.第1期 </p><p>  [2]李亙.數(shù)據(jù)挖掘技術在稅務稽查選案中的應用.電腦知識與技術.2007第23期 </p><p>  [3]夏輝,李仁發(fā),基于SVM與SOM的稅務稽查選案模型研究.科學技術與工程.2

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