1、<p>　　本 科 生 畢 業(yè) 論 文</p><p>　　題 目：審計風險以及防范對策研究 </p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　中文摘要及關(guān)鍵詞Ⅰ</p><p>　　AbstractⅡ</p><p>　　一、營改增的背

2、景及原因1</p><p>　　二、營改增后稅負分析1</p><p>　?。ㄒ唬π∫?guī)模納稅人稅收負擔的分析1</p><p>　　（二）對一般納稅人稅收負擔的分析2</p><p>　　三、營改增對企業(yè)利潤的影響3</p><p>　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)凈利潤的影響3</p><p>

3、<b>　?。ǘ┌咐治?</b></p><p>　　四、應(yīng)對改革的對策與建議6</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娺M項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理6</p><p>　?。ǘ┡囵B(yǎng)稅務(wù)人才，做好稅收籌劃6</p><p><b>　　參考文獻7</b></p><p>&l

4、t;b>　　致 謝8</b></p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　摘　要:現(xiàn)在社會的全球化信息技術(shù)發(fā)展為所有類型的組織機構(gòu)帶來了更為復(fù)雜的風險環(huán)境．這種環(huán)境的快速變化將突出內(nèi)部審計在企業(yè)管理和發(fā)展中的重大作用，同時也要求審計部門能夠滿足企業(yè)的決策層對風險環(huán)境控制的要求。本文闡述了審計的涵義及特征，簡要分析了內(nèi)部審計風險產(chǎn)生

5、的原因，并提出了相應(yīng)的防范措施。</p><p>　　關(guān)鍵詞:審計風險  防范對策</p><p><b>　　一、審計風險的含義</b></p><p>　　審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當審計意見的風險。中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號--內(nèi)部控制和審計風險》中對審計風險

6、定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。</p><p>　　這里對審計風險的闡述實際上包括兩個方面的含義：一是注冊會計師認為公允的會計報表，但實際上卻是錯誤的，即已經(jīng)證實的會計報表實際上并未按照會計準則的要求公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動情況，或以被審計單位或?qū)彶榉秶酗@示的特征表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性；二

7、是注冊會計師認為的錯誤的會計報表，但實際上是公允的。它包括固有風險、控制風險和檢查風險?？梢姡覈毩徲嫓蕜t對審計風險的定義與國際審計準則中對審計風險的定義是基本相同的。由于審計所處的環(huán)境日益復(fù)雜，審計所面臨的任務(wù)日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計過程中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師注意風險存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免風險和控制風險。</p><p>　　二、審計風險的

8、基本特征</p><p>　　審計風險的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們在探討了審計風險的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計風險的特征，并說明在我國社會主義市場經(jīng)濟下的特有表現(xiàn)?，F(xiàn)分述如下：</p><p>　?。ㄒ唬徲嬶L險的客觀性</p><p>　　現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或

9、多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風險。即使是詳細審計，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計結(jié)果與客觀實際不一致的情況。因此，風險總是存在于審計活動過程中，只是這些風險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。所以，通過審計風險的研究，人們只能認識和

10、控制審計風險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風險。</p><p>　　（二）審計風險的普遍性</p><p>　　雖然審計風險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應(yīng)的審計風險，并會最終影響總

11、的審計風險。從總體來看，可能產(chǎn)生風險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，經(jīng)濟蕭條，財務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從每一個具體風險看，也是由多因素組成。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風險。因此，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制。</p><p>　?。ㄈ?/p>

12、）審計風險的潛在性</p><p>　　審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風險。審計風險是在錯誤形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來，假如這種錯誤被人們無

13、意中接受，即不再進行驗證，則由此而應(yīng)承擔的責任或遭受的損失實際沒有成為現(xiàn)實。所以，審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因?qū)徲嬶L險的內(nèi)容、審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。</p><p>　?。ㄋ模徲嬶L險的偶然性</p><p>　　審計風險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審

14、計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果?？隙▽徲嬶L險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設(shè)法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實不符的審計結(jié)論，則由此承擔的責任并不形成真正意義上的審計風險，因為這種審計人員故意的舞弊行為談不上再對審計風險進行控制，而這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責，應(yīng)承擔法律責任。</p>

15、<p>　?。ㄎ澹徲嬶L險的可控性</p><p>　　審計要為其報告的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計的指導思想從制度基礎(chǔ)審計進一步發(fā)展到風險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風險的方向發(fā)展。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計風險，雖然審計人員的責任會導致審計風險的產(chǎn)生，一旦其發(fā)生，其可能對審計職業(yè)的影

16、響也是重大的，但我們可以通過識別風險領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不敢承接客戶。只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。另一方面，我們意識到了審計風險的可控性，說明審計風險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計理論，</p><p>　　三、審計風險形成的原因</p><p>　　1、審計風險形成的客觀原因</p><p&g

17、t;　　審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。</p><p>　　由于“社會公眾是注冊會計師唯一的委托人”，突出了注冊會計師這一職業(yè)責任的重大，所以，對于注冊會計師的責任而給使用人帶來的損失，注冊會計師及所在的事務(wù)所要承擔相應(yīng)的法律責任。</p><p>　　審計活動所處的法律環(huán)境不斷改變。審計活動是社會經(jīng)濟生活的一個組成部分，要使現(xiàn)代社會

18、的經(jīng)濟生活井然有序，任何方面都必須接受法律調(diào)整，審計也不例外。法律在賦予審計職業(yè)專門權(quán)利的同時，也讓其承擔相應(yīng)的責任。由于審計活動最初是由于財產(chǎn)委托人要了解財產(chǎn)受托人履行責任的情況而引起的，因而審計人員對委托人就負有客觀審查、如實報告的責任。而在審計人員與財產(chǎn)受托人員之間，財產(chǎn)受托人員雖然是審計行為的作用對象，但它并不是完全被動的，因為審計活動本身也是為財產(chǎn)受托人查清事實、解脫責任的活動，因此，審計人員對財產(chǎn)受托人同樣負有公平評價，明確

19、和解脫經(jīng)濟責任的義務(wù)。</p><p>　　市場經(jīng)濟越發(fā)達，各種經(jīng)濟組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計服務(wù)的人也就越多，除證監(jiān)會等政府部門外，還有投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等。另外，審計對國家有關(guān)部門和社會公眾也負有提供準確的審計信息、維護國家及公眾的利益的責任。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了諸如違約、失察等而提供了虛假的審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何

20、一方都可以依照法律追究審計人員的法律責任。</p><p>　　2、審計風險形成的主觀原因</p><p>　　現(xiàn)代審計方法本身存在缺陷。</p><p>　　現(xiàn)代審計是建立在對內(nèi)部控制制度評審的基礎(chǔ)上，運用抽樣審計的理論和方法來解決大量的審計實務(wù)問題。因此，審計風險必然存在。現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要的前

21、提，并且抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。</p><p><b>　　審計的相對獨立性。</b></p><p>　　職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競爭，競爭的結(jié)果必然會使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計職業(yè)界就必須追求審計效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效

22、率。于是，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上，放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進行審查。</p><p>　　審計對象的復(fù)雜性和隱蔽性。</p><p>　　雖然抽樣理論已研究很深，但應(yīng)用到具體的審計中，審計人員還是沒有十足把握斷定所抽取的樣本就能代表整體，審計事項一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系較為密切，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

23、的方方面面，一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜，舞弊手段隱蔽，內(nèi)審人員取證難度較大，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間總是存在一定的偏差。</p><p>　　四、審計風險的防范對策</p><p>　　（一）積極規(guī)避客觀因素導致的審計風險</p><p>　　1、通過各種方式確保組織管理層對內(nèi)部審計有正確的了解，對內(nèi)部審計的期望趨近合理</p><p>

24、;　?、俸侠碇贫▋?nèi)部審計工作規(guī)定。內(nèi)部審計工作規(guī)定是由組織管理層正式批準通過的，審計機構(gòu)據(jù)以開展審計工作的根本性文件。它規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位，審計工作的目的，權(quán)限，任務(wù)和責任等。在制定內(nèi)部審計工作規(guī)定時，要根據(jù)現(xiàn)有審計資源和審計手段，詳細、具體地列明審計工作的目的、責任、權(quán)限、審計范圍等內(nèi)容。做到審計資源、審計手段、審計權(quán)限與審計目標、審計責任相互平衡。通過審計工作規(guī)定的制定，使管理層了解審計機構(gòu)的實際狀況。</p&g

25、t;<p>　　②科學制定審計計劃。一方面，審計資源是有限的，審計機構(gòu)必須緊緊圍繞組織的戰(zhàn)略目標，以風險為導向配置審計資源，達到資源使用的效益最大化。另一方面，審計計劃中要明確準備開展的審計項目類別及審計目標，從而使組織管理層對審計機構(gòu)即將開展的每一審計項目的側(cè)重點有深入的了解。</p><p>　?、鄱ㄆ谂c組織管理層溝通，形成有效互動。作為審計機構(gòu)，可以通過與管理層的溝通，匯報審計計劃和審計項目的

26、進展情況、報告審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題，提出遇到的限制因素及存在的困難等，尋求管理層對審計工作的理解和支持。同時，還可以了解管理層對組織發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想，對審計機構(gòu)的工作期望，從而有效規(guī)劃審計戰(zhàn)略，合理使用和儲備審計資源。作為組織管理層，通過這種溝通，可以深入了解審計資源情況，恰當確立符合實際的審計期望，保證內(nèi)部審計工作合理開展，有效降低審計風險。</p><p>　?、芙M織應(yīng)進一步完善相關(guān)的制度規(guī)定，例如，對提供虛假

27、資料的被審計人和被審計單位的責任追究制度、合理的審計問責制度以及審計人員盡責調(diào)查制度等。當被審計單位在審計后又發(fā)生重大問題時，通過制度確定內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的職責履行情況，保障內(nèi)部審計有良好的工作環(huán)境。</p><p>　　2、加強對被審計單位的日常監(jiān)控工作，了解其經(jīng)營工作開展情況、重大經(jīng)營項目的運作情況、內(nèi)部管理控制情況，以及相關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。在實施審計之前，要做好審前調(diào)查工作。通過詢問相關(guān)人員了

28、解被審計單位管理層的經(jīng)營理念、被審計單位面臨的外部環(huán)境與壓力，經(jīng)營活動的性質(zhì)，復(fù)雜程度以及相關(guān)人員的業(yè)務(wù)熟練程度。通過閱讀被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料，了解經(jīng)營活動的流程以及是否涉及容易受到損失或被挪用的資產(chǎn)，判斷內(nèi)部控制的充分有效適當性。通過對被審計單位經(jīng)營工作，內(nèi)部管理工作的了解，評估風險所在，水平高低，從而制定合理的審計方案，規(guī)避和降低審計風險。</p><p>　?。ǘ┯行Э刂朴芍饔^因素

29、引起的審計風險</p><p>　　1、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，樹立風險意識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責任感</p><p>　　內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與審計經(jīng)驗直接關(guān)系到內(nèi)部審計風險發(fā)生的可能性及損失的可能性。有效提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，一是要根據(jù)審計規(guī)劃和計劃配備合格的內(nèi)部審計人員，將業(yè)務(wù)水平較高、實踐經(jīng)驗豐富、工作責任心強的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中；二是加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育

30、，使內(nèi)審人員及時更新專業(yè)知識，掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動態(tài)，適應(yīng)組織業(yè)務(wù)和管理發(fā)展的需要；三是通過各種途徑促進內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗交流，組建老、中、青相結(jié)合的審計隊伍。</p><p>　　審計人員要樹立較強的風險意識。審計風險是客觀存在的，關(guān)鍵在于識別和防范。在審計工作中，內(nèi)部審計人員要認真履行職責，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎性，嚴格執(zhí)行審計程序，并通過分析判斷，準確識別審計風險，制訂防范風險的措施。此外，審計人員應(yīng)學會自我

31、保護，以有效規(guī)避審計風險。</p><p>　　審計人員要有高度的工作責任心和積極的工作心態(tài)。審計風險往往是審計工作人員責任心不強，工作消極被動造成的。因此，面對復(fù)雜的審計對象，審計人員必須具有高度的責任心與積極主動的工作態(tài)度。審計機構(gòu)及所在的組織要建立有效的制度，確保調(diào)動審計人員的工作積極性。</p><p>　　2規(guī)范審計程序，加強質(zhì)量管理，減低審計風險</p><

32、p>　?、僖鶕?jù)中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合所在組織的具體情況，以及日常開展的審計項目，規(guī)范基本審計程序。所謂基本審計程序，是指審計機構(gòu)通過研究審計項目的特征而總結(jié)出來的，適合于各類審計項目的基本審計程序。如果沒有規(guī)范的審計程序，不同的審計人員將會根據(jù)自己的職業(yè)判斷選擇相應(yīng)的審計程序。在此情況下，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)經(jīng)驗對審計質(zhì)量具有重大影響，無法保證審計質(zhì)量，從而無法控制審計風險。若規(guī)范基本審計程序，則必要的審計程序都已提供給了審

33、計人員，任何省略都需要審計人員作出相應(yīng)的解釋。如此，可以減少審計人員在工作中的隨意性，有利于審計風險的控制。</p><p>　?、谝⒔∪珜徲嬞|(zhì)量控制制度。狹義的審計質(zhì)量是指具體審計項目的質(zhì)量。而審計質(zhì)量控制是由審計機構(gòu)和審計人員根據(jù)審計質(zhì)量標準，使審計業(yè)務(wù)工作按照預(yù)定的審計目標，根據(jù)規(guī)范的審計程序運行，以便達到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計效率，降低審計風險。如果審計質(zhì)量管理不嚴格，會給審計機構(gòu)提出的審計結(jié)論帶來

34、不利影響，進而造成審計失敗。因此，審計機構(gòu)必須根據(jù)內(nèi)部審計準則、組織的內(nèi)部審計工作規(guī)定以及基本審計程序建立一套嚴密、科學的審計質(zhì)量控制制度，并將其推行到每一個審計人員和每一項審計項目中，迫使審計人員按照專業(yè)標準的要求開展審計工作，努力做到以風險為導向制定審計計劃，配置審計資源；在審計全過程中合理考慮并運用重要性標準；根據(jù)被審計單位的經(jīng)營活動情況、內(nèi)部控制情況以及上次審計情況等，編制項目審計計劃；采取恰當合理的方法搜集充分、相關(guān)、可靠審計

35、證據(jù)，并考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度；編制完整、清晰、客觀的審計工作底稿，反映審計計劃與審計方案的制定情況，審計程序的執(zhí)行過程及執(zhí)行結(jié)果情況以及取得的審計結(jié)論；加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核工作以及有關(guān)審計報告的編制與復(fù)核工作，建立健全審計報告分級復(fù)核制度，并明</p><p>　　3、科學應(yīng)用審計抽樣方法，積極探索風險基礎(chǔ)審計，減低審計風險</p><p>　　現(xiàn)代審計的一個

36、重要特點是充分運用現(xiàn)代經(jīng)濟統(tǒng)計技術(shù)和方法，以抽樣審查代替全面審查，以提高審計效率，保證審計質(zhì)量，降低審計風險。運用審計抽樣技術(shù)和方法，不僅符合組織規(guī)模擴大的客觀要求，而且符合成本效益原則。發(fā)揮審計抽樣的作用，關(guān)鍵是科學合理地使用審計抽樣方法。</p><p>　　審計抽樣是指審計人員在實施審計測試中，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行審查，通過樣本的審查結(jié)果來推斷被審計總體特征的一種方法，包括統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣

37、。</p><p>　　科學運用審計抽樣方法，就是要了解和掌握兩種抽樣方法的優(yōu)劣以及使用的范圍，在審計中，將統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣有機地結(jié)合起來使用。一方面，借助內(nèi)部審計人員對組織業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制比較了解的優(yōu)勢，利用判斷抽樣方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷和經(jīng)驗，尤其是在舞弊審計中，判斷抽樣可以充分發(fā)揮審計人員的職業(yè)經(jīng)驗和職業(yè)敏感性，可以取得良好的效果。另一方面，充分利用統(tǒng)計抽樣彌補判斷抽樣的不足。統(tǒng)計抽樣是審計人

38、員根據(jù)概率論原理確定抽查的樣本量，隨機選取樣本并由樣本的審查結(jié)果推算評估總體的審計抽樣方法。它以數(shù)理統(tǒng)計為基礎(chǔ)，在確定抽樣的相關(guān)事項時，比判斷抽樣更具有客觀性，由此得出的審計證據(jù)客觀性也更強。另外，在選擇樣本時，總體中的每個項目被選中的概率是一樣的，因此，樣本更具有代表性。而且，由于采用的是數(shù)理方法，對于抽樣過程中的抽樣風險可以利用數(shù)學公式量化。還有，隨著計算機審計技術(shù)的開展，統(tǒng)計抽樣也不再難以操作。將統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣有機結(jié)合起來使用

39、，可以有效保障抽樣的合理性，保證審計結(jié)論的恰當性，從而有效降低審計風險。</p><p>　　風險基礎(chǔ)審計是指審計人員以風險的分析、評價和控制為基礎(chǔ)，綜合運用各種審計技術(shù)、搜集審計證據(jù)，形成審計意見的一種審計方法。風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，制定與組織狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，使審計工作適應(yīng)組織發(fā)展的需求。風險基礎(chǔ)審計要求審計人員不僅要對控制風險進行評價，而

40、且要對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)進行評價，用以確定審計人員實質(zhì)性測試的重點和測試水平，確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)證據(jù)的決策。風險基礎(chǔ)審計大量運用了分析的方法，并貫徹在審計工作的各個階段，使審計人員能夠重視產(chǎn)生審計風險的各個重要環(huán)節(jié)，使審計過程成為一個不斷克服和降低審計風險的過程。一旦審計人員認為審計風險已經(jīng)控制在可容忍水平范圍之內(nèi)，審計人員就可以發(fā)表審計意見。風險基礎(chǔ)審計的優(yōu)勢在于，通過對被審計單位風險的評價，有利于尋找高風險的審計項

41、目，從而集中力量，最大限度對降低審計的檢查風險，使重大的差錯和舞弊可以揭露出來，使審計風險降低到可接受的水平。風險基礎(chǔ)審計為更有效的控制和提高審計效果和審計效率提供了完整的思路，有利于減輕審計風險。</p><p><b>　　五、結(jié)語</b></p><p>　　企業(yè)審計是始終客觀地存在于審計活動之中，所以不可能把審計風險完全減至為零，但是企業(yè)審計風險也不是非?？膳?/p>

42、，因為我們可以通過充分認識企業(yè)內(nèi)部審計風險及其特征，并深刻分析其產(chǎn)生的原因，才能發(fā)現(xiàn)有效措施來防范和最大限度的降低內(nèi)部審計風險，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，為企業(yè)的目標和發(fā)展提供更好的服務(wù)。</p><p><b>　　參考文獻：</b></p><p>　　[1]張艷.芻議內(nèi)部審計風險的成因及其防范控制.甘肅聯(lián)合</p><p>　　大學學報（

43、自然科學版），2012年第26 卷</p><p>　　[2]李小燕，錢偉.關(guān)于對內(nèi)部審計風險及對策的若干思</p><p>　　考.商場現(xiàn)代化，2012年11月（上旬刊）總第700 期</p><p>　　[3]李亞光.國家審計風險內(nèi)部審計風險和民間審計風險之</p><p>　　比較.山東省青年管理干部學院學報，200

44、4年第1期</p><p>　　[4]張燁,侯雯婧.基于內(nèi)部審計風險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控</p><p>　　制探析.合肥工業(yè)大學學報(社會科學版， 2005年第19卷第6期</p><p>　　[5]孫曉紅.論內(nèi)部審計風險及防范.黑龍江財專學報，2001</p><p><b>　　年第2期</b></

45、p><p>　　[6]林群.內(nèi)部審計風險成因及其防范措施思考.審計與理</p><p>　　財，2012年第5期</p><p>　　[7]岳剛，岳春鳳.內(nèi)部審計風險成因與防范對策.重慶工學</p><p>　　院學報，2004年12月第18卷第6期</p><p>　　[8]張偉.內(nèi)部審計風險的成因及防范.南京審計學院學

46、報 ，</p><p>　　[9]淺談新經(jīng)濟下的會計人員素質(zhì).現(xiàn)代會計</p><p>　　[10]會計職業(yè)道德問題研究.財會月刊</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝中央電大給我提供學習的機會；感謝北京工商大學給我提供優(yōu)良的教育資源；感謝北京電大給我提供良好的學習環(huán)境；感謝我的