1、政府要保障其財政收入，實現(xiàn)稅收的資源配置、收入再分配等宏觀調(diào)控作用，大多數(shù)納稅人必須表現(xiàn)出稅收遵從的意愿。因此，研究納稅人做出稅收遵從決策的過程，對于促進稅收遵從具有重要的理論與現(xiàn)實意義。本文超越傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)的視角，摒棄理性人假設(shè)，將納稅人還原為有限理性下的社會人，運用控制實驗和建模的方法分析了其稅收遵從決策的心理過程，研究結(jié)論揭示了真實納稅人的稅收遵從決策過程并深化了稅收遵從理論的研究。
　　 首先，本文系統(tǒng)分析了稅收遵從的動因

2、，除了經(jīng)典偷逃稅模型所涉及到的稅率、稽查率、罰款率、收入，影響稅收遵從的還有稅收道德、對稅制公平的認知、納稅人自然屬性、公共產(chǎn)品供給、稅收遵從成本等，這些因素的存在使得單純通過基于理性人假設(shè)的偷逃稅模型來研究稅收遵從存在不足。進一步，本文分析了理性人決策理論的缺陷，指出基于此的稅收遵從研究無法解釋的稅收遵從困惑、預(yù)繳現(xiàn)象、框架效應(yīng)等異象。并引入有限理性下的決策理論——前景理論，闡述其區(qū)別于期望效用理論的參考點思想在稅收遵從領(lǐng)域中應(yīng)用的可

3、行性。
　　 其次，通過控制實驗方法對我國納稅人是否存在有限理性特征，以及前景理論的適用性進行了研究。實驗驗證了框架效應(yīng)存在于我國納稅人的稅收遵從決策過程之中，且稽查概率低時的框架效應(yīng)比稽查概率高時顯著。實驗結(jié)果與前景理論對納稅人遵從決策過程的預(yù)測吻合地較好，證實了前景理論能較好地描述納稅人的決策過程，且在該過程中參考點為當(dāng)前資產(chǎn)位置。
　　 再次，本文還基于前景理論建立了以當(dāng)前資產(chǎn)位置為參考點的稅收遵從模型，從數(shù)理機制

4、上解析了預(yù)繳現(xiàn)象與框架效應(yīng)。模型結(jié)論表明，在納稅人不預(yù)繳稅款時，會出現(xiàn)完全不遵從的行為；而在納稅人預(yù)繳稅額足夠高，且偷逃稅行為會面臨嚴(yán)厲的罰款時，納稅人會選擇完全遵從。在納稅人預(yù)繳稅款低于其真實應(yīng)納稅額，且罰款力度較大時，預(yù)繳額、罰款倍數(shù)與稅收遵從度正相關(guān)，稅率與稅收遵從度負相關(guān)。在納稅人預(yù)繳稅款高于其真實應(yīng)納稅額，但罰款倍數(shù)不夠大時，預(yù)繳額與稅收遵從度負相關(guān)，稅率和罰款倍數(shù)與稅收遵從度正相關(guān)。模型最優(yōu)遵從度的計算結(jié)果與現(xiàn)實經(jīng)濟相符，可