1、制度變遷是一個(gè)利益重新分配和配置的過(guò)程，是單個(gè)行為主體為謀求在現(xiàn)存制度下無(wú)法得到利益的原因而產(chǎn)生的。會(huì)計(jì)制度變遷不僅僅是一個(gè)純粹的技術(shù)過(guò)程，還涉及法律、經(jīng)濟(jì)、意識(shí)形態(tài)背景，是一個(gè)復(fù)雜的政治經(jīng)濟(jì)過(guò)程。其內(nèi)在發(fā)展依賴于會(huì)計(jì)計(jì)量水平的改善和經(jīng)濟(jì)學(xué)理論水平的提高。
　　 本文借助經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論對(duì)會(huì)計(jì)制度變遷進(jìn)行了分析。第一部分討論了會(huì)計(jì)制度變遷的理論基礎(chǔ)，分別從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共選擇學(xué)派這兩個(gè)角度論述了制度變遷理論，在系統(tǒng)分析尋租理論

2、和博弈理論的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)制度變遷的尋租與博弈的關(guān)系進(jìn)行了辨析，認(rèn)為兩者有著緊密的聯(lián)系，兩者均涵蓋了會(huì)計(jì)制度變遷的整個(gè)過(guò)程，只是在會(huì)計(jì)制度變遷的前一階段，尋租活動(dòng)表現(xiàn)強(qiáng)烈，而會(huì)計(jì)制度變遷的后一階段，博弈活動(dòng)表現(xiàn)強(qiáng)烈，因而有必要把它們放在一起進(jìn)行討論。第二部分進(jìn)行了會(huì)計(jì)制度變遷的尋租分析，著重分析了租金的三個(gè)來(lái)源、會(huì)計(jì)制度變遷中尋租的誘因，利益相關(guān)者的尋租行為及尋租后果。會(huì)計(jì)尋租的后果可分為四個(gè)層次：會(huì)計(jì)后果——會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)后果——

3、誤導(dǎo)投資者的決策行為、資本市場(chǎng)后果——扭曲市場(chǎng)資源配置、道德后果——誘發(fā)會(huì)計(jì)舞弊。這四個(gè)層次的后果性質(zhì)及影響力由低到高。第三部分進(jìn)行會(huì)計(jì)制度變遷的博弈分析，首先論述了會(huì)計(jì)制度變遷的博弈環(huán)境、主體及特征。然后在論述準(zhǔn)則制定的兩種理論：管制的公共利益理論和利益集團(tuán)理論的基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析了財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)的博弈。最后討論了會(huì)計(jì)制度在制定中各利益主體的博弈行為，會(huì)計(jì)制度實(shí)施的過(guò)程中制度的供給方與執(zhí)行方的各種博弈策略，并指出了博弈中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。