1、隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)的資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)逐步與國(guó)際接軌，中國(guó)證券市場(chǎng)作為全球新興的證券市場(chǎng)之一，其十余年的高速發(fā)展已經(jīng)取得了世人矚目的成就。人們也越來越多的依據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況做出貸款或投資決策及操作計(jì)劃。然而，最近幾年，無論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象層出不窮。會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象已經(jīng)跨越國(guó)界，成為世界性的難題。它不僅會(huì)導(dǎo)致公司股票價(jià)格的崩潰，造成投資者的巨額損失，公司自身也可能遭受毀滅性打擊，不是被破產(chǎn)清算，就是陷入困境，更

2、重要的是將數(shù)十年積累的信譽(yù)毀于一旦。因此，如何防范上市公司的會(huì)計(jì)造假，成為全球會(huì)計(jì)界人士最為關(guān)注的問題。雖然實(shí)務(wù)界和理論界對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假問題進(jìn)行了較為廣泛的分析和研究，并從不同角度提出了一些解決思路和對(duì)策，但作為公眾公司，上市公司利益相關(guān)者的預(yù)期利益目標(biāo)是極其復(fù)雜的，由此決定他們?cè)旒倩虮O(jiān)管行為方式選擇的機(jī)制是不同的。因此，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)造假的治理也應(yīng)從多個(gè)行為主體出發(fā)運(yùn)用博弈這一理論分析工具挖掘會(huì)計(jì)造假的根源，從而對(duì)癥下藥，為治

3、理會(huì)計(jì)造假提供參考。 本文主要從上市公司會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)狀入手，從現(xiàn)實(shí)層面全面剖析目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假的特征及危害，進(jìn)而再從理論上定性深入分析和探討上市公司會(huì)計(jì)造假的根源和機(jī)理。在進(jìn)行定性分析時(shí)，著重對(duì)主要的會(huì)計(jì)信息利益相關(guān)者(博弈主體)即上市公司高管層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府監(jiān)管部門對(duì)形成會(huì)計(jì)造假所處的地位進(jìn)行詳細(xì)分析。為避免單純理論上的邏輯推理，本文還采用相關(guān)事實(shí)數(shù)據(jù)歸納和通過建立三方兩兩博弈模型進(jìn)行定量分析。在提出解決問題的對(duì)策

4、時(shí)，按照因果關(guān)系提出治理我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假的對(duì)策或具體措施。全文采用定量與定性方法相結(jié)合、數(shù)據(jù)分析與邏輯推理相結(jié)合的綜合分析法，具有一定的科學(xué)性、合理性。 本文力爭(zhēng)在以下幾方面有所創(chuàng)新： (1)本文歸納總結(jié)了上市公司會(huì)計(jì)造假的各利益相關(guān)方的行為，通過分析各方行為對(duì)形成會(huì)計(jì)造假的影響，指出各利益相關(guān)者成本收益權(quán)衡下的趨利本性是導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象產(chǎn)生的直接原因。提出對(duì)策時(shí)，在對(duì)前人相關(guān)研究認(rèn)真梳理和整理的基礎(chǔ)上，從各利益相關(guān)方入手提