1、公司治理與審計(jì)質(zhì)量,中山大學(xué)管理學(xué)院,基本內(nèi)容,公司治理基本概念公司治理框架公司治理原則公司內(nèi)部治理問題公司內(nèi)部治理評價公司外部治理問題,公司治理基本概念,治理世界銀行(1989)的定義，它把治理看作是在管理一國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展過程中權(quán)力運(yùn)作的方式 羅伯特·羅茨(2000)治理意味著“統(tǒng)治的含義有了變化，意味著一種新的政治過程，意味著有序統(tǒng)治的條件已經(jīng)不同于前，或是以新的方法來統(tǒng)治社會”，他列舉了治理的若干不同定義

2、，其中4個與政府管理活動相關(guān)：（1）作為最小國家的管理活動的治理，它指的是國家削減公共開支，以最小成本取得最大效益；（2）作為新公共管理的治理，它指的是將市場的激勵機(jī)制和私人部門的管理手段引入政府的公共服務(wù)；（3）作為善治的治理，它指的是強(qiáng)調(diào)效率、法治、責(zé)任的公共服務(wù)體系；（4）作為社會控制體系的治理，它指的是政府與民間、公共部門與私人部門之間的合作與互動.動因: 8個方面的原因，即國家的財(cái)政危機(jī)、意識形態(tài)上的市場取向、全球化浪潮的影

3、響、政府失敗、新公共管理的興起、社會的變化及其日益增長的復(fù)雜性、治理新資源的出現(xiàn)和傳統(tǒng)政治責(zé)任的遺產(chǎn)。 這些新情況的出現(xiàn)，使得人們不能沿襲傳統(tǒng)的管理模式!,,公司治理公司治理涉及公司管理層，董事會，股東及其他利益相關(guān)人之間的關(guān)系；公司治理提供制度框架，決定公司的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。良好的公司治理應(yīng)提供適當(dāng)?shù)募?，便于?shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，使得董事會和管理層能夠追求有利于公司及股東利益的目標(biāo)。 （OECD 1999）公司治理指參與

4、決定公司方向與績效的有關(guān)方面之間的關(guān)系。 （Monks and Minow 2001）治理過程指公司股東代表所采用的監(jiān)控管理層風(fēng)險與控制的各種手段(Hermanson and Rittenberg 2002)。,,公司治理層與管理層本準(zhǔn)則所稱治理層，是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報告過程的監(jiān)督。 本準(zhǔn)則所稱管理層，是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或

5、組織。管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。,公司治理基本框架,參與者：管理層，董事會，審計(jì)委員會，內(nèi)部一外部審計(jì)，監(jiān)管者，同業(yè)公會等活動： 監(jiān)控風(fēng)險，保證控制目標(biāo)： 實(shí)現(xiàn)組織的價值，目標(biāo)與政策狀態(tài)：對利益相關(guān)人有效委托責(zé)任履行的責(zé)任化公司內(nèi)部治理與外部治理,,發(fā)展動因與過程: ：從社會角度看,激烈的全球化競爭，不斷的公司丑聞，所有權(quán)分享模式的變化（機(jī)構(gòu)投資者），法律環(huán)境的變化（集體訴訟及保險公司的壓力）從管理當(dāng)局角度

6、來看，改進(jìn)了質(zhì)量并采用了風(fēng)險管理，重新整合了結(jié)構(gòu)和程序，增強(qiáng)了責(zé)任性。從而，需要更可靠和相關(guān)的信息幫助決策，以及更有效的治理結(jié)構(gòu)與程序,,國外Foreign Corrupt Practices Act (1977) ; Treadway Commission Report (1987); COSO report (1992) ;Sarbances-Oxley Act 2002.中國上市公司治理指南,公司治理原則,,5公司治理結(jié)

7、構(gòu)應(yīng)該確保及時、清晰地披露公司所有的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、所有權(quán)和公司行政。6公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)，有效地對董事會的管理工作進(jìn)行監(jiān)管，以及履行董事會對公司和股東的受托責(zé)任。,公司內(nèi)部治理問題,股東—性質(zhì)與結(jié)構(gòu)國有股東缺位 越位民營股東產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足大股東利益輸送小股東搭便車董事會—構(gòu)成與效率外部董事與內(nèi)部董事董事長與總經(jīng)理任職合一董事兼任職務(wù)董事背景獨(dú)立董事學(xué)歷與資歷報酬開會次數(shù)