1、我國國家審計機關(guān)自1983年成立以來，審計查出的違法違規(guī)金額呈明顯的上升趨勢，從1983年的20000萬元，到2001年的60257352萬元，增長了3012倍；平均每單位審計查出違法違規(guī)金額，最低為1987年6萬元/個，最高為2001年416萬元/個。國家審計如何應(yīng)對屢審屢犯的棘手問題及如何提高審計工作效果，是我國國家審計管理領(lǐng)域中的重大理論與現(xiàn)實問題。國家審計效果與國家政治、經(jīng)濟、文化、法制環(huán)境、審計體制密切相關(guān)，也與國家審計管理密

2、切相連。李金華審計長在全國審計理論研討會上指出：“審計管理水平低是影響我國審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國國家審計與國際現(xiàn)代審計的主要差距所在”。論文選擇我國國家審計管理為研究主題，探索科學的審計管理機制，努力解決審計管理中的現(xiàn)實問題。 創(chuàng)新審計管理，構(gòu)成了現(xiàn)代審計理論的重要內(nèi)容之一，體現(xiàn)出了深刻的理論價值。一方面，從我國傳統(tǒng)審計理論研究體系看，國家審計管理問題一直沒有引起足夠的重視，仍然處于研究的初級階段，論文將系統(tǒng)科學理

3、論、博弈理論、系統(tǒng)動力學理論、圖論理論引入國家審計管理機制理論研究，進一步充實了我國現(xiàn)有的審計理論研究體系；另一方面，國家審計管理的研究還沒有形成系統(tǒng)化的研究成果，審計理論研究與審計實踐之間還存在某種程度的脫節(jié)，迫切需要對實踐中遇到的一系列問題及解決思路進行理論上的總結(jié)。 論文通過對國家審計實施現(xiàn)狀的分析，揭示影響我國國家審計效果的五大因素：國家審計系統(tǒng)觀念淡薄、審計結(jié)果封閉性、審計處理處罰隨意性、審計合謀行為、審計機關(guān)內(nèi)部組織

4、結(jié)構(gòu)僵化等問題。針對這些問題，論文提出了建立國家審計系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)新模式的構(gòu)想，強調(diào)必須創(chuàng)新國家審計管理機制，才能提高國家審計效果。全文共分五個層次：第一層次闡述了用系統(tǒng)科學思想來指導國家審計的必要性；第二層次是對國家審計管理機制創(chuàng)新總體思路的研究；第三層次是分析了審計處理處罰力度、審計合謀行為、審計公告制的問題，并通過建立審計管理的動力學模型和審計組管理數(shù)學模型來促進審計管理的科學性；第四層次提出了建立國家審計系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)新模式構(gòu)想；第

5、五層次是通過實證研究(包括問卷、統(tǒng)計分析和案例)來驗證論文的結(jié)論。在論文研究過程中，努力進行了以下創(chuàng)新性工作：(一)基于系統(tǒng)科學理論，研究國家審計系統(tǒng)科學發(fā)展觀問題，論證了國家審計系統(tǒng)是開放性與封閉性的統(tǒng)一體，追求整體性與層次性的協(xié)調(diào)發(fā)展。根據(jù)系統(tǒng)科學理論中的開放性與封閉性、整體性與層次性思想，論文從系統(tǒng)、動力、功能、空間、目的五大范疇來分析國家審計系統(tǒng)科學發(fā)展觀。闡述了國家審計系統(tǒng)科學發(fā)展觀是包括經(jīng)濟、社會、生態(tài)、空間、制度五大要素在

6、內(nèi)的一種整體發(fā)展觀。論證了國家審計系統(tǒng)發(fā)展是對諸要素構(gòu)成系統(tǒng)的整體協(xié)調(diào)和把握，是開放性與封閉性的統(tǒng)一，是整體性與層次性的協(xié)調(diào)。用科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)國家審計系統(tǒng)的發(fā)展，是加強國家審計管理的需要，更是提高國家審計效果的要求。 (二)基于博弈和管理學理論，研究國家審計處理處罰力度問題，論證了加大國家審計處理處罰力度是提高審計效果的有力措施。由于我國審計監(jiān)督機制與先進國家相比有較大差距，加上國內(nèi)腐敗案件的規(guī)模與數(shù)量在不斷增大，國家審計處理處

7、罰的效果并不十分明顯。為了達到提高國家審計效果的目的，通過分析審計處理處罰機制、處理處罰力度、自主裁量權(quán)、審計合謀行為四者的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了審計處理處罰機制不健全是產(chǎn)生審計合謀行為和使用自主裁量權(quán)不規(guī)范的主要原因，直接影響審計處理處罰力度和國家審計效果。并從審計管理實證角度論證了審計自主裁量權(quán)的運用隨意性直接影響國家審計效果，制約國家審計工作的發(fā)展。論文通過建立博弈分析模型，解釋了國家審計效果與審計公告和審計處理處罰力度的關(guān)系，并利用模

8、型的結(jié)論給出了政策性的建議。 (三)基于系統(tǒng)動力學理論，研究國家審計管理的動力學定量模型，論證了推行審計公告制是提高審計效果的重要措施。影響國家審計效果的因素很多，各因素交錯影響造成了系統(tǒng)的動態(tài)性復雜。根據(jù)整體論理論，審計系統(tǒng)整體運作存在各子系統(tǒng)所不具備的整體涌現(xiàn)性，具有1+1不等于2的整體特性。因此，要揭示國家審計系統(tǒng)動態(tài)變化的整體涌現(xiàn)性，必須建立審計系統(tǒng)的整個結(jié)構(gòu)模型，進行整體動態(tài)變化結(jié)構(gòu)分析。論文從這些問題出發(fā)，建立了刻畫

9、審計查出違法違規(guī)金額、審計處理處罰金額、審計報告公告數(shù)、審計單位數(shù)與審計效果的諸要素變量的定量關(guān)系模型，擬合了歷史數(shù)據(jù)并預測國家審計系統(tǒng)未來幾年的有關(guān)變量變化值，并通過審計公告力度和審計處理處罰力度權(quán)重參數(shù)仿真調(diào)試，分析了審計系統(tǒng)發(fā)展的制約因素，得出其杠桿解為：在現(xiàn)有審計體制下，推行審計公告制比加大審計處理處罰力度對提高審計效果更具有重大意義。 (四)基于系統(tǒng)科學和管理學理論，研究國家審計系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)新模式，論證了國家審計系統(tǒng)矩

10、陣制組織結(jié)構(gòu)新模式是提高審計效果的保證。論文提出了改革現(xiàn)行事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)，推行矩陣制組織結(jié)構(gòu)新模式的構(gòu)想。分別從管理學、博弈論及熵理論角度論證矩陣制組織結(jié)構(gòu)具有運行經(jīng)濟性、內(nèi)部監(jiān)督有效性及組織結(jié)構(gòu)有序性等優(yōu)點?；趫D論理論，建立了審計計劃管理中審計組配置的優(yōu)化數(shù)學模型。從數(shù)學規(guī)劃的角度上考慮如何產(chǎn)生盡可能多的、基于一定審計任務(wù)需要的、符合一定審計技術(shù)標準又具有可搭配性的審計組，最大限度地滿足審計計劃目標，充分配置審計資源，使組織處于高

11、效狀態(tài)。用系統(tǒng)科學熵理論證明了矩陣制組織結(jié)構(gòu)的有序度要大于事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)。矩陣制組織結(jié)構(gòu)具有審計資源配置合理、審計實施和審計處理處罰分開、審計信息公開和審計成果共享的特點，實現(xiàn)提高審計效果的目的。 論文以科學發(fā)展觀為指導，以提高國家審計效果為主線而展開研究。論證了推行審計公告制和加大國家審計處理處罰力度是提高審計效果的重要措施。繼而以審計管理的動力學定量模型分析了審計系統(tǒng)發(fā)展的制約因素，得出其杠桿解為：推行審計公告制比加大審