1、內(nèi)部控制自誕生以來，其理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了多個(gè)階段，幾經(jīng)變遷，從最初的內(nèi)部牽制階段，到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制階段，再到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí)期，直到以COS0報(bào)告為代表的一批指導(dǎo)性文獻(xiàn)形成了內(nèi)部控制的整體框架，反映了內(nèi)部控制理論發(fā)展的較高水平。 在學(xué)術(shù)界的研究成果以及政府主管部門頒布的相應(yīng)規(guī)章的引導(dǎo)下，為了滿足實(shí)體經(jīng)營的要求，國內(nèi)許多企業(yè)正致力于加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，以此作為提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營績效、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要

2、途徑。由于國內(nèi)企業(yè)在長期經(jīng)營過程中，已形成較多企業(yè)層面和部門層面的規(guī)章制度，所以對于它們而言，更為重要的是如何根據(jù)內(nèi)部控制的理念和原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對原先的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行修訂。這項(xiàng)工作的順利實(shí)施既需要企業(yè)人員具備相應(yīng)的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也必須構(gòu)建較為完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，為修訂、完善工作提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)狀與合理狀態(tài)存在差距的評(píng)價(jià)資料。 由于以上原因，構(gòu)建一個(gè)行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的完整

3、性和有效性，以及制度的遵照執(zhí)行情況的全面、合理評(píng)估成為一個(gè)非常有意義的課題。 本文的研究目的就在于通過電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)例，研究內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。通過該系統(tǒng)可以清楚地把握企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，反映企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行的狀況，并且對控制力不足的環(huán)節(jié)提出修正意見。從而切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的“再控制”作用，進(jìn)一步加強(qiáng)公司內(nèi)部控制效果和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 本文在相關(guān)理論回顧的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的必要性和存在難點(diǎn)進(jìn)行了分析。在確定內(nèi)部

4、控制評(píng)價(jià)對象、標(biāo)準(zhǔn)和基本邏輯模式的基礎(chǔ)上，提出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的構(gòu)建程序，并輔以江蘇省電力公司的案例支撐，回答了研究問題，驗(yàn)證了研究假設(shè)，為電網(wǎng)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系提供了現(xiàn)實(shí)的建議和方法。 筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施過程從總體上可以劃分為三個(gè)階段，第一，確立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建主要分為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的目標(biāo)體系設(shè)置、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)與選擇、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)重的確定等四大環(huán)節(jié)。第二，構(gòu)

5、建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其內(nèi)容是通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究和分析，設(shè)計(jì)出用于評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，其中包括各項(xiàng)指標(biāo)的名稱、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重等；第三，運(yùn)用設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)論。筆者自2004年9月以來，在江蘇省電力公司參與組織了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究團(tuán)隊(duì)，以公司審計(jì)部門主管和協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)員的身份，參與了全過程的研究調(diào)研和成果應(yīng)用。從信息準(zhǔn)備階段，到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，再到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的測試，直到最后形成具體的內(nèi)部控