1、,科技項目經(jīng)費管理,目錄,第一部分：科技項目經(jīng)費管理文件第二部分：科技項目預(yù)算的編制第三部分：科技項目經(jīng)費會計核算第四部分：科技項目經(jīng)費監(jiān)管第五部分：科技項目經(jīng)費審計驗收要點第六部分：科技項目績效考核,第一部分,科技經(jīng)費管理文件,文件目錄,1、山東省科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法

2、 魯科辦字(2007)173號2、山東省自主創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化資金管理辦法 魯財教(2007)48號3、山東省自主創(chuàng)新專項 資金管理暫行辦法 魯財教(2012)94號,上一頁,下一頁,第二部分項目經(jīng)費預(yù)算編制,（參考國家科技部的有關(guān)規(guī)

3、定）,,,項目經(jīng)費預(yù)算編制的基本要求： 按照有關(guān)規(guī)定，項目承擔(dān)單位在投標(biāo)、申報項目時，應(yīng)同時編報項目經(jīng)費預(yù)算。項目經(jīng)費預(yù)算經(jīng)主管部門審核、匯總后隨投標(biāo)或申報材料一并上報。省科技廳、省財政廳在組織評標(biāo)、評審確定項目時，組織專家或委托中介機構(gòu)對項目經(jīng)費預(yù)算進行評審或評估。,,項目經(jīng)費預(yù)算的編制的要求主要有： （1）項目經(jīng)費預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目實施的合理需要，堅持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則?！。?）項目經(jīng)費預(yù)

4、算編制時，應(yīng)當(dāng)編制來源預(yù)算與支出預(yù)算。 　　來源預(yù)算除申請專項資金外，應(yīng)提供自籌資金、銀行貸款等證明材料及其他相關(guān)財務(wù)資料。自籌資金包括單位的自有貨幣資金、專項用于項目實施的其他貨幣資金等。,,支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照不同資金來源及其開支范圍確定的支出科目編列。支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。 （3）由多個單位共同承擔(dān)一個項目的，應(yīng)同時編列各單位承擔(dān)的主要任務(wù)、資金預(yù)算包括來源預(yù)算和支出預(yù)算等。,,（4）

5、項目預(yù)算編制應(yīng)由項目負責(zé)人協(xié)助項目承擔(dān)單位財務(wù)部門共同編制?！。?）編制項目經(jīng)費預(yù)算時，應(yīng)申明項目承擔(dān)單位的現(xiàn)有組織實施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務(wù)，并針對項目實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。,,項目經(jīng)費預(yù)算編制應(yīng)注意的事項 （1）多個單位共同承擔(dān)一個項目時，各單位應(yīng)該分別根據(jù)所承擔(dān)研究任務(wù)的實際需要編制經(jīng)費預(yù)算，并由課題第一承擔(dān)單位進行審核匯總后，通過管理系統(tǒng)進行課題預(yù)算申報書的填報

6、，并在預(yù)算說明書中詳細說明各承擔(dān)單位分別承擔(dān)的任務(wù)、預(yù)算和安排理由。,,（2）各承擔(dān)單位名稱、承擔(dān)的任務(wù)及任務(wù)負責(zé)人等信息應(yīng)與確定的課題申請書保持一致。 （3）所有參與資金分配的單位都應(yīng)填入預(yù)算表中，課題執(zhí)行期間，未履行正式報批手續(xù)，課題承擔(dān)單位不得隨意增減課題合作單位和經(jīng)費預(yù)算，不得向未填列的單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。,,,（4）課題第一承擔(dān)單位應(yīng)加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強化對各課題預(yù)算經(jīng)濟合理性的審核，推動課題間的資源共享，防止各課題承擔(dān)單位之

7、間的重復(fù)預(yù)算。,,各支出科目是否有比例要求？各預(yù)算科目間一般沒有固定的比例限定?？蒲械男枨笫菑?fù)雜的，而且不同領(lǐng)域、即使是同一領(lǐng)域不同研究方向的課題，其經(jīng)費預(yù)算需求都會不同，支出的具體內(nèi)容也會有較大差別。（預(yù)算表式樣）2013年山東省重大專項對設(shè)備費、材料費、測試加工費在總預(yù)算支出中規(guī)定了最高比例。,,科研課題預(yù)算編制要堅持實事求是的原則，各單位和課題組要根據(jù)自身科研工作的實際，以科學(xué)的態(tài)度提出預(yù)算需求。預(yù)算不是編的越大越好，要有科學(xué)

8、依據(jù)。前期投入和新增投資要分清楚，考核主要針對新增投資。,,編報“設(shè)備費”預(yù)算應(yīng)注意哪些事項？ ?（1）儀器設(shè)備選型應(yīng)在能夠完成課題任務(wù)的前提下，盡量選擇性能價格比最佳的儀器設(shè)備；對于研究任務(wù)需要但使用率不高的儀器設(shè)備應(yīng)考慮共享或租賃使用。?（2）預(yù)算購置或試制單臺儀器設(shè)備價值達到或超過5萬元人民幣時（包括用自籌經(jīng)費購置或試制的儀器設(shè)備），需要在設(shè)備費明細表中填列儀器設(shè)備清單，在預(yù)算說明書中說明購置或試制該儀器設(shè)備的必要性。,,購置

9、專用設(shè)備的相關(guān)備品備件在哪個科目列支？與專用設(shè)備同時購置并與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費列支；單獨購置的相關(guān)備品備件，應(yīng)納入材料費列支。,,編報“材料費”有哪些注意事項？?（1）大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數(shù)量過多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上的材料，大宗及貴重材料需要在材料費預(yù)算明細表中填列材料清單，并在預(yù)算說明書中說明該材料與課題研究任務(wù)的相關(guān)性以及數(shù)量、價格的測算依據(jù)等。,,（2）其他材料需要在材料費預(yù)算明細

10、表中填列預(yù)算總數(shù)，并在預(yù)算說明書中說明數(shù)量、價格的測算依據(jù)。 （3）原則上，不可以用專項經(jīng)費購買普通辦公材料，確有必要購買一些與課題研究相關(guān)的辦公材料時，預(yù)算數(shù)量不宜過大且必須在預(yù)算說明書中作詳細說明。,,編報“測試化驗加工費”有哪些注意事項？?（1）對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，在預(yù)算說明書中應(yīng)詳細說明其與課題研究任務(wù)的相關(guān)性，選擇的測試化驗加工單位的理由以及次數(shù)、價格的測算依據(jù)等。?（2）其他測試化驗加工需要

11、在預(yù)算說明書中說明測試化驗加工次數(shù)、價格的測算依據(jù)。,,課題承擔(dān)單位已具備相應(yīng)測試化驗加工設(shè)備，是否可以再列支測試化驗加工費？如果測試化驗加工單位是課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立進行經(jīng)濟核算的單位，可以支付相關(guān)檢驗、測試、化驗及加工費；如果不是獨立進行經(jīng)濟核算的單位，不能單獨列支測試化驗加工費，但測試化驗加工過程中發(fā)生的相關(guān)費用可在相應(yīng)科目列支。,,課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立進行經(jīng)濟核算的單位進行相關(guān)的測試、化驗、加工等費用是否應(yīng)該按照市場價格進行測

12、算？（1）內(nèi)部獨立進行經(jīng)濟核算的單位是指在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會計制度控制下實行了內(nèi)部經(jīng)濟核算和獨立計算盈虧的單位。（2）不應(yīng)該按照市場價格進行測算，而應(yīng)該按單位內(nèi)部價格，即按照實際測試、化驗、加工內(nèi)容發(fā)生的成本進行測算。,,編報“燃料動力費”有哪些注意事項？ （1）應(yīng)考慮課題研究任務(wù)中是否需要使用大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置，以及相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行時發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費用等是否可以單獨計量。（2）應(yīng)考慮相關(guān)

13、大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題研究任務(wù)所運行實際時間，以及即期水、電、氣、燃料等的實際價格。,,（3）本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。（4）科學(xué)考察發(fā)生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支。,,編報“出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費”有哪些注意事項？（1）該預(yù)算科目可列支出版費、資料費、專用軟件購置費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。,,

14、（2）預(yù)算說明書中應(yīng)說明每項支出與研究任務(wù)的相關(guān)性，數(shù)量和價格的測算依據(jù)（如論文或?qū)Ｖ某霭鏀?shù)量、專利申請數(shù)量等）。（3）原則上，不應(yīng)用專項經(jīng)費購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等。,,大宗專業(yè)資料購置、軟件購置、專利申請、論文和專著出版的數(shù)量測算應(yīng)考慮哪些方面？（1）屬于實驗室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購置和軟件購置不得由專項經(jīng)費列支；直接為完成課題任務(wù)而購置的相關(guān)資料和軟件，其費用可以由專項經(jīng)費列支，但是要在預(yù)算說明書中說明預(yù)算理由和測

15、算依據(jù)。（2）應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)目標(biāo)測算專利申請、論文發(fā)表、專著出版的數(shù)量，根據(jù)市場價格估算相關(guān)費用。,,編報“勞務(wù)費”有哪些注意事項？（1）有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費；勞務(wù)費不得支付給課題研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費。（2）應(yīng)該在預(yù)算說明書中說明沒有工資收入的相關(guān)人員（如在校研究生、博士后）和臨時人員在課題研究開發(fā)中承擔(dān)的任務(wù)，以及投入本課題的全時工作時間和勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。 (3）預(yù)算說明書中的人員數(shù)應(yīng)與課

16、題預(yù)算申請書“人員基本情況表”中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致。,,編報“專家咨詢費”有哪些注意事項？ ?（1）專家咨詢費不得支付給參與該計劃及項目、課題管理的相關(guān)工作人員。?（2）專家咨詢費標(biāo)準(zhǔn)：以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員500－800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300－500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,,會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標(biāo)準(zhǔn)參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員300－400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200－

17、300元/人天執(zhí)行；以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員60－100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員40－80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,,預(yù)算編制中容易出現(xiàn)混淆支出科目的情況有哪些？（1）課題組成員參加國內(nèi)學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用，應(yīng)列入差旅費預(yù)算，而不應(yīng)列入會議費預(yù)算。（2）課題組成員參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用，應(yīng)列入國際合作與交流費預(yù)算，而不應(yīng)列入差旅費或會議費預(yù)算。,,（3）課題組舉辦國際會議的費用，若已經(jīng)列入會議

18、費預(yù)算的，在國際合作與交流費預(yù)算中不應(yīng)重復(fù)預(yù)算相應(yīng)的支出。（4）課題組舉辦咨詢會發(fā)生的咨詢費應(yīng)在專家咨詢費中列支，不應(yīng)在會議費中重復(fù)支出。,第三部分科技項目經(jīng)費會計核算(供參考）,下一頁,目 錄,1、科技項目經(jīng)費事業(yè)單位會計核算2、科技項目經(jīng)費企業(yè)會計核算,上一頁,下一頁,上一頁,下一頁,科學(xué)事業(yè)單位會計核算1、科學(xué)事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時，應(yīng)做會計分錄： 借：銀行存款 貸：合同預(yù)收款——

19、××課題 或 借：銀行存款 貸：財政補助收入-- ××課題,,2、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費支出時，應(yīng)做會計分錄： 借：科研成本——××課題 貸：銀行存款,上一頁,下一頁,3、科學(xué)事業(yè)單位年底確認支出及收入時，應(yīng)做會計分錄： ①確認支出時 借：事業(yè)支出——××課題 貸：科研成本——×

20、5;課題,,②確認收入時,按當(dāng)年實際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn) 借：合同預(yù)收款--××課題或 財政補貼收入--××課題 貸：科研收入———××課題同時 借：科研收入——××課題 貸：事業(yè)結(jié)余--××課題,上一頁,下一頁,③結(jié)轉(zhuǎn)支出借：事業(yè)結(jié)余——××課題貸：事業(yè)支出——×&#

21、215;課題,上一頁,行政事業(yè)單位會計核算1、 行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時，會計分錄： 借：銀行存款 貸：撥入?？?-××課題2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費支出時，會計分錄： 借：專款支出--××課題 貸：銀行存款若購置固定資產(chǎn)，需同時: 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,下一頁,,3、行政事業(yè)單位在年底確認時，會計分錄： 借

22、：撥入?？睢?#215;×課題 貸：專款支出——××課題 結(jié)題時，將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會計制度中規(guī)定由撥款單位確定。,,上一頁,下一頁,財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算,根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家、省有關(guān)科技計劃和經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定 企業(yè)科技經(jīng)費包括：獲得的各級財政科技撥款、按科技計劃項目合同（任務(wù)書）約定的自籌資金以及通過銀行貸款進行成果轉(zhuǎn)化

23、和產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。,,針對各種計劃類別的資金用途特點，按照財政科技經(jīng)費補助方式，企業(yè)獲得的省級財政科技撥款主要分為分期補助和事后補助（包括以獎代補）兩類。 1．分期補助類是指與省科技廳簽訂科技計劃項目合同書（任務(wù)書），約定補助標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，撥款后企業(yè)有后續(xù)相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生的經(jīng)費補助。,2．事后補助類包括以下兩種類型： 企業(yè)自籌研發(fā)資金先行投入實施成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項目，在項目實施完成后，按一定比例一次性撥款的財政補助經(jīng)費。

24、 根據(jù)績效考評結(jié)果給予以獎代補或擇優(yōu)進行補助的財政經(jīng)費。,上一頁,下一頁,,上一頁,下一頁,根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項目會計核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則兩種方式。企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，在納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算的前提下，項目承擔(dān)單位對專項進行單獨核算的形式一般有二種。1、單獨設(shè)帳對所承擔(dān)專項進行核算。 這套帳主要是為了核算項目經(jīng)費建立的,核算內(nèi)容與項目直接相關(guān),這種核算可以更清楚的體現(xiàn)項目支出

25、情況，也便于進行檢查和審計，但是必須于期末編制合并報表，否則視同未納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算。,,2、按科目進行核算。就是做會計分錄時設(shè)置多級會計科目，進行明細會計核算。利用財務(wù)管理軟件中的項目輔助核算功能，對科研項目進行會計核算。以項目為中心提供各項成本、費用、收入、往來等匯總與明細情況以及項目計劃執(zhí)行報告，提供項目總賬、明細賬及項目統(tǒng)計表的查詢。（例如：利用用友財務(wù)軟件輔助核算中的第六項—項目核算）,,臺賬 ,是一個通俗的說法，現(xiàn)在一般包

26、括庫存、銀行、現(xiàn)金這3本帳，因為，幾乎是每天都要記錄它，掌握它。經(jīng)常要用，因此一般把它放在桌子上面，過去的帳房先生，把經(jīng)常使用的帳放在柜‘臺’上，久而久之，習(xí)慣上就稱“臺賬”。,,執(zhí)行企業(yè)會計制度的分期補助類會計核算的會計業(yè)務(wù)處理分錄如下：1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款 專項應(yīng)付款—××項

27、目—××市、縣撥款,2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算： （1）財政科技撥款部分 ①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)—××項目 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 借：專項應(yīng)付款—××項目—省撥款

28、 專項應(yīng)付款—××項目—市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目,上一頁,下一頁,上一頁,下一頁,②發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：管理費用—××項目—××費 貸：銀行存款 同時： 借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款—××費

29、 專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣撥款—××費 貸：管理費用（或相關(guān)科目）,,（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“生產(chǎn)成本”、“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：,上一頁,下一頁,①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)—

30、5;×項目 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅 無形資產(chǎn) —××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 ②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時： 借：固定資產(chǎn)—×

31、×項目 貸：在建工程—××項目,,③發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：管理費用（或相關(guān)科目等）—研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目,上一頁,下一頁,3．項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時： 借：專項應(yīng)付款—××

32、;項目—省科技廳撥款 專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套 資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目 管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款,,4．項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位使用： 借：專項應(yīng)付款—×

33、15;項目—省科技廳撥款 專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目 ② 按規(guī)定上交部分： 借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款 專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款,上一頁,5．項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報

34、省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目 貸：銀行存款,下一頁,,執(zhí)行企業(yè)會計制度的事后補助類會計核算：1．企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：補貼收入 2．企業(yè)收到科技項目貸款貼息撥款時： 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用（未資本化部分）,執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的分期補助類項目會計核算： 1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：

35、借：銀行存款 貸：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：,上一頁,下一頁,,（1）財政科技撥款部分 ①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項目 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

36、--進項稅 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目,該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時： 借：研發(fā)支出—××項目 貸：累計折舊 無形資產(chǎn)攤銷 年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—

37、5;×項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入,上一頁,下一頁,,②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時： 借：固定資產(chǎn)—××項目 貸：在建工程—××項目 借：研發(fā)支出—××項目 貸：累計折舊,年

38、末或項目完成時按照折舊額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 ③發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出—××項目—費用化支出- ××費 研發(fā)支出—××項目

39、—資本化支出-××費 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等相關(guān)科目,上一頁,下一頁,,針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 沒有形成無形資產(chǎn)的 借：管理費用—研發(fā)支出—××項目 貸：研發(fā)支出—××項目—費用化支 出-××費,并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳

40、撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—××項目—資本化支出-××費,上一頁,下一頁,,形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。 對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延

41、收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目,（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。 具體會計核算賬務(wù)處理如下： ①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研

42、所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項目 無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目,上一頁,下一頁,,②發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目 針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：

43、 借：管理費用—研發(fā)支出—××項目 貸：研發(fā)支出—××項目—××費,形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—××項目—××費 3．項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時： 借：遞延收益—××項目—省科技廳

44、撥款 遞延收益—××項目—××市縣配套 營業(yè)外收入 年初未分配利潤 貸：銀行存款,上一頁,下一頁,5．項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： ①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

45、 遞延收益—××項目—××市、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入） 其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款,上一頁,下一頁,,②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出

46、） 其他業(yè)務(wù)支出,,例1：某企業(yè)（執(zhí)行會計制度）承擔(dān)一個科技項目，實施周期1年，財政經(jīng)費100萬元，購買固定資產(chǎn)支出36萬元(固定資產(chǎn)按直線法折舊，折舊年限10年，凈殘值為0)，其它費用支出64萬元，現(xiàn)金結(jié)余0元。,,會計分錄如下: 收到財政經(jīng)費時 借：銀行存款 100萬元 貸：專項應(yīng)付款-××課題-省撥（地方匹配） 100萬元,,購置固定資產(chǎn) 借

47、：固定資產(chǎn)—××課題 36萬元 貸：銀行存款 36萬元同時每月計提折舊 借：管理費用—研發(fā)支出—××課題—折舊費 0.3萬元 貸：累計折舊—××課題 0.3萬元,,除購買固定資產(chǎn)以外發(fā)生的費用 借：管理費用-研發(fā)支出-××項目-×

48、×費 64萬元 貸：銀行存款 64萬元,,企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做分錄：借：專項應(yīng)付款(××課題) 100萬元 累計折舊——××課題 3.6萬元貸：管理費用—研發(fā)支出—××項目

49、 67.6萬元 固定資產(chǎn)——××課題 36萬元,,同時，課題結(jié)束后，對所撥資金中費用支出部分經(jīng)批準(zhǔn)予以攤銷，形成資產(chǎn)的部分作為國家資助，計入“資本公積”科目。借：固定資產(chǎn)--××課題 36萬元 貸：資本公積--撥款轉(zhuǎn)入--××課題

50、 32.4萬元 累計折舊--××課題 3.6萬元,,例2：某企業(yè)（執(zhí)行會計準(zhǔn)則）自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費2000萬元、職工薪酬500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用1500萬元，總計4000萬元，其中，符合資本化條件的支出為2500萬元，期末，該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途。,,會計分錄如下：發(fā)生費用支出時：借：研發(fā)支

51、出—費用化支出 1500萬元 —資本化支出 2500萬元 貸：原材料 2000萬元 應(yīng)付職工薪酬 500萬元 銀行存款 1500萬元,,期末： 借：管理費用 1500萬元 無形資產(chǎn)— ××專利技術(shù)

52、 2500萬元貸：研發(fā)支出—費用化支出1500萬元 —資本化支出2500萬元,第四部分,科技項目經(jīng)費監(jiān)管,,科技經(jīng)費監(jiān)督是指省科技廳為保證涉及省級財政科技經(jīng)費管理規(guī)范性文件全面、正確、有效地實施,對科技經(jīng)費使用和管理情況進行的監(jiān)督檢查。目的是規(guī)范科技經(jīng)費管理和使用行為，更好地為科技計劃和專項的順利實施服務(wù)。,,科技經(jīng)

53、費監(jiān)督的主要依據(jù)是國家和地方政府關(guān)于科技經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定和項目任務(wù)合同書的有關(guān)內(nèi)容,,省級財政科技經(jīng)費的使用及管理遵循承擔(dān)單位法人負責(zé)制的原則。承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，負責(zé)科技經(jīng)費的日常管理和使用。 承擔(dān)單位財務(wù)部門要加強對經(jīng)費使用的財務(wù)審核和會計核算，確保經(jīng)費規(guī)范、合理、有效使用，并自覺接受省科技廳或其委托的部門和單位組織的監(jiān)督檢查。承擔(dān)單 位內(nèi)部審計機構(gòu)要加強對科技經(jīng)費的日常審計監(jiān)督。,,科技經(jīng)費監(jiān)

54、督的主要內(nèi)容是： 承擔(dān)單位內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。包括對現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)及各項科技經(jīng)費管理制度的貫徹落實，針對本單位財務(wù)工作特點制定科技經(jīng)費財務(wù)管理制度，以及單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況等。重點檢查正確執(zhí)行省級財政科技經(jīng)費管理制度以及單位內(nèi)部科技經(jīng)費管理制度的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性。,,承擔(dān)單位科技經(jīng)費會計核算情況。包括分項目單獨核算情況，會計科目設(shè)置的規(guī)范性，核算內(nèi)容和財務(wù)報告信息的真實、準(zhǔn)確和完整性，經(jīng)費開支審批程序和

55、手續(xù)的完備性，以及相關(guān)財務(wù)檔案保存管理情況等。重點檢查省級財政科技經(jīng)費是否全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算、有無脫離單位財務(wù)部門監(jiān)管等問題。,,承擔(dān)單位和項目負責(zé)人執(zhí)行預(yù)算情況。包括按照科技計劃(專項)項目合同（批準(zhǔn)的任務(wù)書）規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算情況，預(yù)算調(diào)整的程序規(guī)范性，撥付合作單位省級財政科技經(jīng)費規(guī)范性及監(jiān)管情況，自籌經(jīng)費、配套經(jīng)費和省財政科技撥款及時足額到位情況等。,,重點檢查有無超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出，擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、擅自

56、轉(zhuǎn)撥省級財政科技經(jīng)費等問題。項目負責(zé)人和項目組成員是否在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)和承擔(dān)單位的日常監(jiān)督下按照勤儉節(jié)約的原則使用經(jīng)費。,,設(shè)備購置和管理情況。包括批復(fù)購置設(shè)備預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行政府采購和大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評議情況,購置設(shè)備的開放共享情況，購置設(shè)備納入單位固定資產(chǎn)管理情況等。,,承擔(dān)單位科技經(jīng)費決算和財務(wù)驗收制度的執(zhí)行情況。包括編報決算和結(jié)題財務(wù)報告情況，進行財務(wù)審計、及時清理賬目、確定項目支出情況等。重點檢查是否存在不按合同（批準(zhǔn)

57、的任務(wù)書）及時辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)、長期掛賬報銷費用等問題。,,監(jiān)督檢查結(jié)果處理。 省科技廳針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照相關(guān)制度規(guī)定，下達監(jiān)督檢查意見書。被檢查單位應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告省科技廳。被檢查單位對監(jiān)督檢查意見書中認定問題有異議的，可以申請重新核查確認。,,承擔(dān)單位在科技經(jīng)費內(nèi)部管理制度和會計核算方面有下述行為之一的，視情節(jié)輕重限期整改、停撥經(jīng)費、通報批評、不通過財務(wù)驗收直

58、至一定時限內(nèi)取消其項目申報資格。,,(一)科技經(jīng)費未納入承擔(dān)單位財務(wù)統(tǒng)一管理的； (二)科技經(jīng)費不按項目單獨進行核算的； (三)科技經(jīng)費內(nèi)部管理制度不健全，財務(wù)管理和會計基礎(chǔ)性工作薄弱的； (四)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，購置的固定資產(chǎn)不及時入賬，形成賬外資產(chǎn)的；,,(五)不按要求及時編報決算，或脫離財務(wù)部門編報決算，造成報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、賬表不一致的； (六)不按時上報《山東省科技經(jīng)費收支情況自查表》的；(

59、七)其他違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。,,承擔(dān)單位、項目負責(zé)人及項目組成員在預(yù)算申報過程中有下述行為之一的，視情節(jié)輕重停撥經(jīng)費、通報批評、不通過財務(wù)驗收、終止項目、追回已撥經(jīng)費直至一定時限內(nèi)取消其項目申報資格。,,(一)編報虛假預(yù)算，套取省級財政科技經(jīng)費的； (二)提供虛假財務(wù)會計資料的； (三)提供虛假配套資金承諾的； (四)其他違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。,第五部分科技經(jīng)費審計驗收要求和重點,一、科研經(jīng)費的政策要

60、求：1. 專項經(jīng)費使用原則 集中財力、突出重點。專項經(jīng)費要集中用于支持事關(guān)山東省長遠發(fā)展和國家安全的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性高技術(shù)研究開發(fā)轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化，防止分散使用?！】茖W(xué)安排，合理配置。要嚴格按照項目的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制預(yù)算和使用，杜絕隨意性。 單獨核算，?？顚Ｓ谩ｍ椖亢驼n題經(jīng)費應(yīng)當(dāng)納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，單獨核算，確保?？顚Ｓ谩ｍ椊?jīng)費管理和使用要建立面向結(jié)果的追蹤問效機制。,2. 財務(wù)驗收審計的要求

61、 要堅持目標(biāo)相關(guān)原則：課題經(jīng)費支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項費用支出總量、強度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點。嚴禁使用課題經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。 政策相符原則：課題經(jīng)費支出和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財務(wù)政策和各科技計劃經(jīng)費管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算承諾的有關(guān)事項。 經(jīng)濟合理原則：課題經(jīng)費使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴格按照經(jīng)費開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟、合理

62、、高效。,3 、審計要求對科研經(jīng)費進行逐筆審查 審計對開支的科研經(jīng)費實行逐筆審查，課題經(jīng)費支出每筆會計憑證都要進行翻閱，對大額支出票據(jù)要進行復(fù)印，作為審計工作底稿主要內(nèi)容。單筆支出在5000元以上的要復(fù)印取證，并結(jié)合制度規(guī)定，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實性，對課題的合作研發(fā)單位視情況進行追蹤審計。,4 、審計對科研經(jīng)費的核算要求 科研經(jīng)費由專項資金和自籌資金兩部分組成?？蒲许椖肯嚓P(guān)管理文件規(guī)定科研經(jīng)費必須單獨建賬，專項資

63、金與自籌資金應(yīng)“分別”進行獨立核算。構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器設(shè)備等是否按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 專項資金重點審查專項資金的預(yù)算執(zhí)行情況、使用范圍是否符合相關(guān)管理文件的規(guī)定、有無違規(guī)轉(zhuǎn)撥、擠占、挪用、虛假開支等情況。 自籌資金審查是否按預(yù)算書、任務(wù)書的承諾額度到位，且配套的自籌資金必須為現(xiàn)金，不得以房屋、設(shè)備等實物及無形資產(chǎn)作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與經(jīng)費使用同步同比例到位和使用。,2．任務(wù)書中的科研項目 任

64、務(wù)書中的科研項目基本包括： 技術(shù)指標(biāo)、實施目標(biāo)、培養(yǎng)人才、成果轉(zhuǎn)化等。 審計報告規(guī)定，對項目的技術(shù)完成情況給以簡述作為審計報告的內(nèi)容之一（由課題人員提供）?？萍柬椖康呢攧?wù)預(yù)算 承擔(dān)單位在申報科技項目時的可行性報告中已有比較嚴謹?shù)呢攧?wù)預(yù)算，經(jīng)有關(guān)專家評審、有關(guān)部門批準(zhǔn)后確認的數(shù)據(jù)。,三、項目結(jié)題審計需要關(guān)注的問題1. 科研項目資金的來源（1）山東省和當(dāng)?shù)貙Τ袚?dān)單位給予的專項支持。（2）承擔(dān)單位自籌。

65、（3）其他——銀行貸款等等。 有自籌經(jīng)費來源的，應(yīng)當(dāng)提供出資證明及其他相關(guān)財務(wù)資料。自籌經(jīng)費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該課題研究的其他資金投入等。,2、科研項目經(jīng)費支出情況 根據(jù)“山東省自主創(chuàng)新專項資金管理暫行辦法”魯科教（2012）94號文件，將課題經(jīng)費分為直接費用和間接費用。1.直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力

66、費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出等。,2.間接費用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。,間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控

67、制，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定，具體比例如下：500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%。,間接費用按課題統(tǒng)一核定，由課題承擔(dān)單位和課題合作單位根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費額度，協(xié)商提出分配方案，在課題預(yù)算（書）中明確，并分別納入各自單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。其中

68、績效支出，應(yīng)當(dāng)在對科研工作進行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實績，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。課題承擔(dān)單位和課題合作單位不得在核定的間接費用以外再以任何名義在課題經(jīng)費中重復(fù)提取、列支相關(guān)費用。,直接費用：（1）設(shè)備費：是指在項目組織實施過程中購置或者試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造等，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用。專項經(jīng)費要嚴格控制設(shè)備購置費支出。,設(shè)備購置應(yīng)注意的事項 任務(wù)書中一般都附有設(shè)備一覽

69、表，應(yīng)嚴格按清單采購。單臺設(shè)備價值達到或超過5萬元人民幣時（包括用自籌經(jīng)費購置的設(shè)備），需單獨填列5萬元以上的設(shè)備清單，并提供政府采購的程序。不得使用專項經(jīng)費作為基建支出和購置生產(chǎn)性設(shè)備；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費，使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支設(shè)備租賃費。專項經(jīng)費形成的大型科學(xué)儀器設(shè)備、科學(xué)數(shù)據(jù)、自然科技資源等，按照國家有關(guān)規(guī)定開放共享，減少重復(fù)浪費，提高資源利用效率。,專項經(jīng)費購置的設(shè)備必須納入承擔(dān)單位

70、固定資產(chǎn)管理，否則視為帳外資產(chǎn)。 審計要點：在審計此科目時，是否按任務(wù)書中的清單進行采購。金額大的（5萬元以上）按國家有關(guān)規(guī)定政府采購。在已有臺帳記錄的情況下，需提供采購合同、發(fā)票。要核實設(shè)備數(shù)量、使用情況并提供設(shè)備使用記錄及設(shè)備盤存表。 購置專用設(shè)備的相關(guān)備品備件列支的科目： 與專用設(shè)備同時購置并與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費列支；單獨購置的相關(guān)備品備件，應(yīng)納入材料費列支。,試制加工設(shè)備發(fā)生

71、的材料費、加工費、勞務(wù)費等列支的科目：當(dāng)試制加工設(shè)備為目標(biāo)產(chǎn)品（即課題主要任務(wù)就是研制該設(shè)備）時，應(yīng)當(dāng)分別在材料費、測試化驗加工費、勞務(wù)費等相應(yīng)預(yù)算科目中列支。當(dāng)試制加工設(shè)備為過程產(chǎn)品（即為完成課題任務(wù)而研制的零部件或工具性產(chǎn)品）時，試制設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本應(yīng)列入設(shè)備費，不得在其他科目列支。 審計要點：試制加工設(shè)備需提供材料臺帳并要求有加工合同、發(fā)票，金額大的參照政府采購的政策。,( 2 ) 材料費：是指在項目組織

72、實施過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用?！安牧腺M”應(yīng)注意的事項： 材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費支出的明細表中填列材料清單以及數(shù)量、價格等。原則上，不可以使用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。審計要點：提供材料臺帳并要求采購方提供材料驗收、入庫、出庫單等，在核算上研發(fā)性支出和生產(chǎn)性支出要區(qū)分開。,（3） 測試化驗加工費：是指在項目組

73、織實施過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用?！皽y試化驗加工費”應(yīng)注意的事項：?對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，合同中應(yīng)詳細說明其與課題研究，選擇的測試化驗加工單位的次數(shù)、價格等。,關(guān)于課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立進行經(jīng)濟核算的單位進行相關(guān)的測試、化驗、加工等費用的測算： 內(nèi)部獨立進行經(jīng)濟核算的單位是指在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會計制度控制下實行了內(nèi)部經(jīng)濟核算和獨立計算盈虧的