1、一、選題背景 隨著中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)對(duì)外開放進(jìn)程的日益加快，越來越多的外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入中國(guó)。國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)由于其發(fā)展歷史較長(zhǎng)，相對(duì)應(yīng)的，其各種產(chǎn)品和技術(shù)也相對(duì)成熟，中資保險(xiǎn)公司在面對(duì)國(guó)外同行的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，必須了解國(guó)外保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)策略、管理體制及產(chǎn)品創(chuàng)新等一系列的東西。財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)是國(guó)外保險(xiǎn)市場(chǎng)上一種發(fā)展較為成熟的保險(xiǎn)產(chǎn)品，而目前在國(guó)內(nèi)，無論是保險(xiǎn)公司還是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的了解甚少，相關(guān)方面的研究也并不多，同時(shí)相應(yīng)的監(jiān)管法規(guī)也并沒有出臺(tái)

2、。 外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入中國(guó)，必定將該新型保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新工具帶入中國(guó)，因此，我們有必要了解和掌握該保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新工具的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，以便我們的保險(xiǎn)公司學(xué)會(huì)如何去應(yīng)用，同時(shí)也有利于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定相應(yīng)的監(jiān)管措施，以促進(jìn)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。 二、研究方法和邏輯結(jié)構(gòu) 本文主要是在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出當(dāng)前財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)在我國(guó)的發(fā)展及其監(jiān)管對(duì)策。全文共分五章。第一章簡(jiǎn)單的概述了再保險(xiǎn)，對(duì)再保險(xiǎn)的定義、發(fā)展歷史、合同

3、分類進(jìn)行了介紹；文章第二章對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)進(jìn)行了論述，分析了財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的特征、承保風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同的主要分類、財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)運(yùn)用的主要目的；文章第三章介紹了美、英兩國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)定，其中判定財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同的性質(zhì)是重要的一步；文章第四章介紹了其他國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的立法監(jiān)管；文章第五章對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管要點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出了一些政策建議。 三、主要觀點(diǎn)及結(jié)論 1.財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)有別于傳統(tǒng)再保險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于它具有除傳統(tǒng)再

4、保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移功能外，還可以通過財(cái)務(wù)安排為保險(xiǎn)人提供財(cái)務(wù)上的幫助。 2. 財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)是一種新型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具，但是財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)并不能解決保險(xiǎn)公司存在的任何財(cái)務(wù)問題. 3.從財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)在國(guó)外的發(fā)展歷史來看，如果財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)被保險(xiǎn)公司濫用，而同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)未能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，仍然使其享受再保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)和稅收等待遇時(shí)，長(zhǎng)此以來，必將對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生巨大的影響，并有可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的最終破產(chǎn)倒閉。 4.財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)為財(cái)務(wù)風(fēng)

5、險(xiǎn)提供保障本身并無不當(dāng)之處，其招致諸多非議的關(guān)鍵在于，如果認(rèn)可財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)作為再保險(xiǎn)處理的話，會(huì)對(duì)保險(xiǎn)人應(yīng)納的稅負(fù)和應(yīng)提的責(zé)任準(zhǔn)備金產(chǎn)生影響。 5.縱觀世界各國(guó)的情況，對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)監(jiān)管的第一步，無一例外都是對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的合同性質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定，分析各種財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同究竟是否屬于再保險(xiǎn)合同，如果屬于，原保險(xiǎn)人就能夠依此抵減責(zé)任準(zhǔn)備金或法定償付能力額度，達(dá)到改善財(cái)務(wù)狀況的目的，并且原保險(xiǎn)人可能因此減免部分稅賦；反之，則不能。 6.對(duì)

6、財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的性質(zhì)認(rèn)定，是個(gè)難題。按照慣常思維來講，應(yīng)該依照法律給再保險(xiǎn)合同下的定義及其必備要件作為標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)判，但目前，各國(guó)鮮有專門的再保險(xiǎn)法或再保險(xiǎn)合同法，因此其要件難以確定。 7.西方國(guó)家大都從會(huì)計(jì)處理的角度入手，設(shè)定再保險(xiǎn)合同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)，并以該標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定各類財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同的性質(zhì)。 8.建議我國(guó)采用以下標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的合同性質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定，只有符合“保險(xiǎn)人有顯著的時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)和核保風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移”和“再保險(xiǎn)人遭受顯著虧損的合

7、理可能性”兩個(gè)條件，財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)才能被認(rèn)定為再保險(xiǎn)合同。 9.無論財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同在性質(zhì)上是否已經(jīng)屬于再保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)監(jiān)管者都應(yīng)要求保險(xiǎn)人在訂立財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同時(shí)，必須選擇經(jīng)知名信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)定并獲得一定級(jí)別以上的再保險(xiǎn)人作為合作伙伴。 10.為確保被保險(xiǎn)人、投保人和投資大眾的利益，應(yīng)要求保險(xiǎn)人在訂立財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同時(shí)做出信息披露，披露的范圍主要以保險(xiǎn)人財(cái)務(wù)信息為主。 11.為使監(jiān)管者在監(jiān)督保險(xiǎn)人財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同時(shí)有法可依

8、，建議在保險(xiǎn)法中加列保險(xiǎn)人訂立財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同的信息披露制度，并授權(quán)監(jiān)管機(jī)構(gòu)訂立信息披露的具體內(nèi)容和范圍。 12.在財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)項(xiàng)下，由于原保險(xiǎn)人存在對(duì)損失支付補(bǔ)充繳納更多再保險(xiǎn)費(fèi)的可能性（如經(jīng)驗(yàn)帳戶，參考國(guó)家或默認(rèn)的利率估計(jì)出的應(yīng)付保費(fèi)，純益?zhèn)蚪鸹貓?bào)，回給原保險(xiǎn)人造成損失的注銷條款和抵償條款等），建議應(yīng)要求原保險(xiǎn)人對(duì)這種或有負(fù)債的數(shù)量提取特別準(zhǔn)備金。 13.與財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)在世界范圍內(nèi)的蓬勃發(fā)展相反，目前中國(guó)監(jiān)管制度中沒有任何

9、針對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)定，因此這個(gè)空白需要盡快彌補(bǔ)。 14.財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)涉及到很多的財(cái)務(wù)方面的信息，因此對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管需要審計(jì)部門、稅收部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門等機(jī)構(gòu)之間的合同，并加強(qiáng)溝通和信息交流。四、創(chuàng)新與不足目前，國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的資料文獻(xiàn)中關(guān)于財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)方面的研究非常少，本文在大量收集國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的資料的基礎(chǔ)上，經(jīng)過翻譯、加工，得出了目前美、英等發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管的方法中，對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同的性質(zhì)認(rèn)定是重要的一步，

10、并分析了日本、新加坡等關(guān)于財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的規(guī)定，在此基礎(chǔ)上提出了一些我國(guó)進(jìn)行財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)監(jiān)管可以借鑒的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，具有一定的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。 本文的不足之處很多，首先，財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)涉及到復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息處理，由于本人時(shí)間、精力及能力所限，故未能在文章中仔細(xì)對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)中涉及的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行研究，是本文的最大不足之處。 其次，由于資料所限，加之目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同涉及到公司的商業(yè)秘密，因此本文中并沒能列舉一實(shí)例對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同