1、隨著新世紀的到來，世界政治、經(jīng)濟環(huán)境的復雜多變使企業(yè)面臨的不確定性加劇。當今會計界正面臨一個重要的現(xiàn)實，那就是歷史成本信息嚴重削弱了會計信息的有用性。“由于信息時代宏、微觀環(huán)境發(fā)生了顯著變化，一方面現(xiàn)行會計報告的歷史交易信息與使用者決策相關(guān)性日益減少，有的甚至毫無用處；另一方面，許多與企業(yè)未來發(fā)展休戚相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)卻未能在財務(wù)報告中反映出來，大大削弱了財務(wù)報告的有用性?！盵1]在這一現(xiàn)實的導向下，迄今為止，資產(chǎn)的定義幾乎已經(jīng)完全摒棄了原

2、有的重視成本的傾向，開始強調(diào)資產(chǎn)的價值，并且不是資產(chǎn)的現(xiàn)實價值，而是資產(chǎn)未來服務(wù)的潛能，或在未來為企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力。這就使資產(chǎn)減值準備成為當前各國會計制度規(guī)范的熱點問題之一。 在我國，隨著證券市場的發(fā)展，財政部制定了一系列的資產(chǎn)減值會計政策，力求真實的反映企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，提高會計信息的有用性。人們期望通過會計上的規(guī)范來減少信息不對稱，向投資者提供對決策有用的信息。但是，從近幾年的上市公司年報來看，資產(chǎn)減值會計政策不但沒有起

3、到應(yīng)有的作用，反而成為上市公司選擇會計政策，進行盈余管理的工具。 本文采用規(guī)范分析與統(tǒng)計描述性分析相結(jié)合的手段來研究我國上市公司資產(chǎn)減值準備與盈余管理相關(guān)性問題。論文首先對國內(nèi)外與本研究相關(guān)的文獻做了相關(guān)的文獻綜述；然后從契約理論、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學、信息經(jīng)濟學三個方面對盈余管理，從會計目標、資本保全、謹慎性原則三個方面對資產(chǎn)減值準備做了理論層面的分析；隨后從盈余管理的涵義和動機兩個方面對資產(chǎn)減值準備與盈余管理的相關(guān)性做了理論分析；在理