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文檔簡(jiǎn)介
1、偷逃稅和避稅是世界各國(guó)普遍存在的現(xiàn)象,在我國(guó)表現(xiàn)更為突出。近幾年我國(guó)稅收流失問題仍然比較嚴(yán)重,盡管現(xiàn)在征管手段不斷得到加強(qiáng),制度不斷得到完善,但偷稅、避稅的情況仍然層出不窮。隨著中國(guó)改革開放的逐步深化和加入WTO后,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的大量涌入,目前,中國(guó)已成為全球最大的外國(guó)直接投資(FDI)流入國(guó)之一。而在其起到投資拉動(dòng)、技術(shù)提升等正面作用的同時(shí),投資者由于受“利益最大化”和“稅收最小化”的目的驅(qū)使,利用各種方式進(jìn)行逃、避稅帶來(lái)的
2、稅收流失現(xiàn)象日趨嚴(yán)重,涉外稅收正在大量流失,讓人觸目驚心。特別是其中涉外企業(yè)國(guó)際避稅現(xiàn)象非常突出,雖然嚴(yán)格來(lái)講,它并不違法,但這無(wú)疑違背了立法目的和稅法精神,損害了國(guó)家利益。筆者認(rèn)為,采取相應(yīng)措施,積極防范涉外稅收流失已成為當(dāng)務(wù)之急。 我國(guó)涉外稅收的流失既具備內(nèi)資企業(yè)的稅收流失的一般性質(zhì)又有其國(guó)際偷、逃、避稅的特性,我國(guó)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)專家更多的是借鑒國(guó)外研究經(jīng)驗(yàn)有針對(duì)性的對(duì)國(guó)際避稅和反避稅進(jìn)行了系統(tǒng)理論研究,國(guó)家稅務(wù)總局也相繼出臺(tái)
3、文件對(duì)反避稅工作作了一系列具備法律、法規(guī)效力的規(guī)定。但是面對(duì)加入WTO后日益復(fù)雜的涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在涉外稅收管理部門如何切合稅收征管實(shí)際,切中要害的做好反避稅工作,防治涉外稅收的流失方面,并無(wú)實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。 本文在研究稅收流失普遍性問題基礎(chǔ)上對(duì)涉外稅收流失這一特殊性問題予以專門研究。本文共分四章十三節(jié),主要思路是: 第一步先從現(xiàn)實(shí)的角度提出研究并解決涉外稅收流失問題的急迫性和重要性,然后從理論和現(xiàn)實(shí)的角度對(duì)涉外稅收流失的概
4、念和表現(xiàn)形式予以概括,弄清問題的內(nèi)涵是什么。 第二步結(jié)合我國(guó)涉外稅收流失的現(xiàn)狀特別是涉外企業(yè)避稅的狀況分析其成因,進(jìn)而從財(cái)政性效應(yīng)、市場(chǎng)性效應(yīng)、宏觀調(diào)控效應(yīng)三個(gè)角度分析其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。 最后,在對(duì)當(dāng)前我國(guó)涉外稅收的監(jiān)管現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,針對(duì)涉外稅收流失的成因,提出合理、有效的治理對(duì)策。 在文章中,筆者用較長(zhǎng)的篇幅探討了外商投資企業(yè)的國(guó)際避稅問題,因?yàn)楸芏悊栴}導(dǎo)致的流失占據(jù)涉外稅收流失的重要部分,而且因?yàn)楸芏惒煌?/p>
5、偷逃稅,它在法律判定上的形式的非違法性使其表現(xiàn)更具隱蔽性和復(fù)雜性,這個(gè)問題在我國(guó)加入WTO之后顯得日益突出。研究、制定和完善反避稅法規(guī)措施,已經(jīng)成為我國(guó)政府及稅務(wù)部門不容忽視的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文針對(duì)當(dāng)前外商投資企業(yè)的主要避稅方式和我國(guó)逆向避稅的問題進(jìn)行分析,探討了我國(guó)應(yīng)采取的反避稅措施。 研究表明要改變涉外稅收大量流失的狀況,抑止外商的國(guó)際避、逃稅行為,根本出路在于大力強(qiáng)化涉外稅收征管,建立高效嚴(yán)密的涉外稅收管理體系。
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