1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：上市公司財務報表表外信息披露存在問題研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的隨著市場經濟和全球化的發(fā)展，財務報表的數據信息已經遠遠滿足不了報表使用者的需求，尤其是投資者的需求，伴隨著我國機構投資者的崛起，投資者對財務報告提出越來越多的要求，于是需要表外信息披露來擴充財務報告內容，豐富財務報告的披露信息。但由于財務報表自身的局限性，不能過于詳細披露企業(yè)各個方面的性息，導致財務報告累贅，但也不能太過簡潔，會

2、使信息披露太籠統(tǒng)，使報表使用者很難掌握企業(yè)信息。并且不同的需求者對企業(yè)信息要求也各不相同，導致報表編輯者很難對信息進行過濾，劃分出哪些是重要信息，對報表使用者的決策起關鍵性作用，哪些信息又是可以減少披露，甚至不需要披露。而且不同的編輯者對信息的把握也各不相同。最終導致財務報表信息披露存在很多問題，尤其是表外信息的披露問題。所以如何能合理披露財務信息，解決表外信息披露問題至關重要的。（二）相關概念介紹表外信息是指在會計報表以外披露的信息。

3、表外信息的披露形式主要有財務報表附注、注釋和補充報表。我國從1998年開始要求企業(yè)編制財務報表附注，2006年頒布實施的新《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》專門規(guī)范了財務報表附注的編制。傳統(tǒng)的報表附注包括五個方面的內容：企業(yè)的一般情況，企業(yè)的會計政策，會計報表主要項目附注，分行業(yè)資料，重要事項的揭示。注釋是對表內項目所采用的會計政策、方法等以及表內無法反映的重要事項所做的補充說明。注釋可以采用文字揭示，也可以用定量形式揭示。補充報

4、表是用來揭示表內綜合項目的明細信息、調整某些信息或揭示一些尚未正式納入會計報表的信息。補充報表的具體方式有附表、調整報表、專項報表或非財務報表。（三）綜述范圍3需要向社會公眾籌集，但當時的投資者基于規(guī)避風險的考慮，多數選擇證券投資，這使鐵路企業(yè)擁有了眾多的外部債權人，他們對公司的信息披露提出了較高的要求。美國對信息披露的最初立法也起源于鐵路業(yè)的發(fā)展，美國的鐵路業(yè)從1830年開始興起，并在1850年后進入高速發(fā)展的階段。隨著鐵路業(yè)的發(fā)展，

5、鐵路公司成為美國最早出現(xiàn)的現(xiàn)代大型工商企業(yè)，其信息披露問題因而受到了關注。19世紀40年代以后，一些州的商業(yè)法律開始要求鐵路公司向外部投資者提供定期財務報告，但是這些法律沒有就財務報告的具體內容和審計問題做出相關規(guī)定，到1900年，有半數州的《公司法》要求公司向股東提供某種類型的報告，但對其內容仍然未作具體的規(guī)定。政府也放棄了“自由放任”的經濟政策，開始對證券市場和公司的信息披露進行全面的監(jiān)管。1929年，美國股市崩潰并造成全國性的經濟

6、大蕭條，人們開始對經濟危機進行反思，美國國會分別于1933年、1934年頒布了《證券法》、《證券交易法》，并根據《證券交易法》的要求成立了專司證券市場監(jiān)管的證券交易委員會?！蹲C券法》和《證券交易法》的核心理念就是信息的“充分披露”。（二）現(xiàn)狀和發(fā)展方向1、國外研究狀況在會計發(fā)達的歐美國家，表外信息作為會計報告體系重要的組成部分，很早就受到關注。2001年，美國財務經理協(xié)會聯(lián)合普華永道會計公司進行的一項調查表明88%的被調查者認為報告披露

7、的信息內容過多且過時。2003年，美國投資管理協(xié)會就公司披露的情況做了問卷調查，調查范圍主要是美國、加拿大等20個國家的投資分析師、投資組合的管理者、企業(yè)經理和董事等，得出：從重要性上看，財務報表雖然任居主導地位，但表外信息也顯示出相當的重要性。從發(fā)展趨勢上來看，投資者在做投資決策時，越來越傾向于表內信息與表外信息并重。摩根斯坦利（MganStanley）的一項研究中，提出，年報較長的公司股票收益率要比年報頁數少的公司的收益率低，信息披