1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）上市公司非經常性損益盈余管理研究3定義有3次，修改2次。中國證監(jiān)會對非經營性損益的界定越來越清晰，在方便執(zhí)行的同時，更大限度的發(fā)揮了進一步擠兌上市公司業(yè)績水分的作用。1.2盈余管理的界定對盈余管理的概念會計學界存在著很多不同的意見，較為權威的定義有三種。按照美國會計學家斯考特(William.K.Scott)的說法，盈余管理是指“在GAAP允許的范圍內，通過對會計政策的選擇使經營者自身利益或企業(yè)

2、市場價值達到最大化的行為。”另一美國會計學家凱瑟琳雪普(Kathehne.Schipper)認為，盈余管理是旨在有目的地控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。此外一種代表性觀點是Hedyt和Wahlen于1999年提出的，認為盈余管理是在編制財務報告和構建經濟交易時，運用判斷改變財務報告，從而誤導一些利益相關者對公司根本利益的理解，或者影響根據報告中會計數據形成的契約結果?？傊喙芾砭褪窃谧裱瓡嫓蕜t的基礎上，通過

3、對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制或調整，以達到主體自身利益最大化的行為。2對非經常損益盈余管理的相關研究2.1國外對非經常損益盈余管理的相關研究國外資本市場相對于國內而言，在上市公司非經常性損益的研究上要成熟多了。早在1973年，美國會計原則委員會第30號意見書中將非常項目定義為相對于經常項目而言的一些非正?；蚍墙洺５慕灰谆蚴马棥Ｒ_定一個項目是否屬于非常項目時，必須同時符合以上兩個條件。此外，Barneaeta1.(1976)研究

4、得出結論：存在公司管理層利用非經常項目平滑公司報告期利潤的行為。大多數具有負的收益調整的公司管理者并沒有利用調整而普遍進行利潤平滑以降低盈余變動或增加預測能力，以期進行盈余管理“大洗澡”。CraigWalsh(1989)實證證明了澳大利亞上市公司所披露的非經常項目和報告期的利潤存在相關關系，有足夠的證據支持大部分澳大利亞上市公司有運用非經常項目平滑利潤的行為。雖然將產品銷售成本和管理費用等轉移到非經常性損益的做法并沒有改變底線盈余，但是