1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：審計期望差距研究審計期望差距研究專業(yè)：會計學一、前言部分一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關概念、綜述范圍，扼要說明有關主題或爭論焦點）（一）寫作目的隨著時代的發(fā)展，審計期望差距這個問題被越來越多的審計報告使用者所重視，但是縱觀現(xiàn)在的現(xiàn)實情況，社會各界對于審計期望差距這個概念還存在著很多的分歧和盲區(qū)，本綜述在分析國內外審計期望差距現(xiàn)狀的基礎上，指出我國審計期望差距所存在的種種問題和發(fā)

2、展方向，旨在識別可能影響我國審計期望差距的因素，以期更加全面和深入的了解審計期望差距。（二）相關概念“審計期望差距”包含了兩方面的內容，一是由于實際執(zhí)業(yè)的缺陷而形成的執(zhí)業(yè)水平同獨立審計準則之間的差距，這是注冊會計師的審計風險和相應需要承擔的審計責任，在此稱之為主觀差距；二是由于不恰當?shù)纳鐣娦枨笸瑴蕜t的期望之間的差距，這是一種公眾認識上的誤區(qū)，在此稱之為客觀差距。審計期望差距(theAuditExpectationGap)概念是Lig

3、gio在1974年提出的，至今已有三十多年，是指財務報表的使用者對審計業(yè)務的期望與實際審計業(yè)務之間的差距，Poter在1993年將審計期望差距定義為社會對審計師的期望和審計師實際執(zhí)業(yè)水平之間的差距，由合理差距(thereasonablenessgap)和執(zhí)行差距(theperfmancegap)兩部分構成，執(zhí)行差距又分為標準不足差距(deficientstards)和執(zhí)行不足差距(deficientperfmance)。審計期望差距在1

4、9世紀審計公司產生之初便存在了，并一直影響著審計職業(yè)的發(fā)展。通俗地說，審計期望差距就是指社會大眾對注冊會計師的作用和觀念與法律和現(xiàn)實狀況之間的差異。（三）綜述范圍本文參考了1997－2010年間發(fā)表于《審計園地》、《商場現(xiàn)代化》、《財會月刊》、《中國審計》、《審計與經濟研究》、《審計研究》、《會計之友》、《交通財會》場需求方產生了對審計新的需求，而供方無法提供相應的新產品滿足這種需求的情形；另一種是產品的品質差距，指的是審計市場現(xiàn)有的產

5、品品質不能滿足需求方要求的情形。在此背景下，為提高審計活動的質量，國內外學者們紛紛對審計期望差距進行了深入的研究與探討。（一）國外研究動態(tài)綜述在國外，最早提出審計期望差距的是美國1974年設立的審計人員責任委會。該委員會在調查審計人員責任過程中指出，造成審計期望差距的主要原因是審計界沒有對該國商業(yè)環(huán)境的迅速變化做出相應的反應，沒有與這種變化保持同步的發(fā)展，并且該委員會認為，審計期望差距存在的責任主要不在審計報告使用者，而主要在于審計準則

6、的明確性和謹慎性還不夠，審計人員所采取的審計方法的有效性還不夠。加拿大特許會計師協(xié)會也在1986年成立了審計公眾期望研究委員會，主要調查公眾對審計活動的具體期望，該委員會通過研究發(fā)現(xiàn)，公眾對審計人員的期望和審計人員的審計成果之間確實存在著差距。他們認為審計期望差距是公眾對審計的需求與公眾對目前審計執(zhí)業(yè)的認識之間存在的差距，它既包括了由于注冊會計師的審計能力不足而形成的差距，也包括了由于公眾的認識錯誤而形成的差距。80年代，英國、澳大利亞

7、、新西蘭等國也都注意到了審計期望差距問題，這些國家對于審計期望差距的研究大多數(shù)由本國會計職業(yè)組織發(fā)起并進行研究。如1987年，英國的英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會(ICAEW)成立了專門團體對“審計的未來“進行相關調查和研究。同年，澳大利亞特許會計師協(xié)會會長為回應公眾對審計人員作用的關心，要求專家研究如何消除審計期望差距的方法。90年代后，各國學者開始嘗試用實證研究的方法對審計期望差距進行研究，以使對審計期望差距的分析更具客觀性和實用性。