1、0文獻綜述縱向價值鏈分析在企業(yè)的應用研究縱向價值鏈分析在企業(yè)的應用研究隨著世界經(jīng)濟一體化與全球化趨勢的不斷加強，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的競爭日益激烈，它們所承受的來自于已有競爭者、供應商、客戶、潛在競爭者和替代產(chǎn)品的壓力也越來越大。傳統(tǒng)的企業(yè)管理方法已經(jīng)不能完全滿足現(xiàn)階段競爭環(huán)境下企業(yè)管理的要求，價值鏈分析(ValueChainAnalysis)應運而生。“價值鏈”的概念提出至今已有25年的時間，作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理方法，價值鏈分析在國外一些國

2、家已經(jīng)開始廣泛的應用，但在我國還只是處于理論研究階段。1縱向價值鏈的發(fā)展歷程價值鏈是美國哈佛大學教授邁克爾波特(MichaelE.Pter)于1985年首先提出的。它描述了顧客價值是如何通過一系列可以形成一個最終產(chǎn)品或服務的作業(yè)(Activity)而形成的。最初，波特將價值鏈描述為：一個公司用以“設計、生產(chǎn)、推銷、交貨以及維護其產(chǎn)品”的內(nèi)部過程和作業(yè)。波特教授認為一個企業(yè)如果能夠以更低的成本或是更為歧異的產(chǎn)品滿足顧客的價值需求，企業(yè)就能

3、獲取顧客愿意支付的價格和成本的一個溢價，這就是利潤。企業(yè)最為根本的兩個競爭優(yōu)勢來源就是低成本和高歧異。而波特同時發(fā)現(xiàn)將企業(yè)作為一個整體是無法識別競爭優(yōu)勢的，因此他根據(jù)企業(yè)為顧客創(chuàng)造價值的過程把企業(yè)的活動分為基本活動和輔助活動兩大類，這些活動構成了企業(yè)的價值鏈。波特的價值鏈通常被認為是傳統(tǒng)意義上的價值鏈，較偏重于以單個企業(yè)的觀點來分析企業(yè)的價值活動、企業(yè)與供應商和顧客可能的連接，以及企業(yè)從中獲得的競爭優(yōu)勢。約翰妙恩克(JohnShank)

4、和菲哥芬達拉加(V.Govindarajan)（1993）描述的價值鏈比波特提出的價值鏈的范圍更廣一些:任何公司的價值鏈包括價值生產(chǎn)作業(yè)的整個過程。這個過程包括從最初的供應商手里得到原材料直到將最終產(chǎn)品送到用戶手中的全過程。這一論述從企業(yè)所在行業(yè)角度描述價值鏈，把企業(yè)看成是價值生產(chǎn)過程中的一個環(huán)節(jié)。英國卡笛夫大學彼特海恩斯(PeterHines)教授（1994）在邁克爾波特基礎上發(fā)展了價值鏈的觀點，他把顧客對產(chǎn)品的需求作為生產(chǎn)過程的終點

5、，把利潤作為滿足這一目標的副產(chǎn)品，這與波特教授把“實現(xiàn)企業(yè)利潤”作為最終目標存在著較大的差別。另外，海恩斯教授把原材料和顧客納入他的價值鏈系22.2縱向價值鏈上一個企業(yè)到底應該占據(jù)幾個環(huán)節(jié)是關鍵問題袁志忠、翟利艷和高青春（2005）通過對縱向價值鏈戰(zhàn)略分析的步驟的研究，得出對縱向價值鏈分解的根本目的就在于確定企業(yè)所獲得的邊際利潤是否合理，也就是解決例如共享的問題。為保證戰(zhàn)略相關性，在進行縱向價值鏈分解時，只有縱向價值鏈環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的價值通

6、過外部市場予以實現(xiàn)，能夠計算出邊際利潤，該項環(huán)節(jié)才有被分離出來的必要。他們認為縱向價值鏈戰(zhàn)略分析不僅要考慮每一個環(huán)節(jié)的贏利性，還要考慮某個企業(yè)在整個縱向價值鏈上的利潤共享比例是否可以接受。在利潤共享的過程中，企業(yè)必須確定不同縱向價值鏈環(huán)節(jié)的收入、成本和利潤，即邊際收入、邊際成本和邊際利潤?？梢?，要研究出一個企業(yè)怎么贏利最大，就要對每個環(huán)節(jié)進行分解，對各個環(huán)節(jié)進行增值測定，在不增值或增值較少環(huán)節(jié)改進技術，并確定該企業(yè)該占據(jù)價值鏈上幾個環(huán)節(jié)

7、是最優(yōu)狀態(tài)。3縱向價值鏈的在會計領域的發(fā)展“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要”。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)會計受到的批評、挑戰(zhàn)越來越多，與此相伴的是種種改良方案。我國著名會計學者閻達五教授將西方的價值鏈理論和我國的會計管理活動論相結合，提出了價值鏈會計的概念和理論框架。閻達五（2004）認為價值鏈會計是對企業(yè)價值信息及其背后深層次關系的研究，即收集、加工、存儲、提供并利用價值信息，實施對企業(yè)價值鏈的控制和管理，保證企業(yè)的價值鏈能夠合規(guī)、高效、有序運轉(zhuǎn)