1、隨著美國安然公司、世界通信公司、施樂公司，我國銀廣廈等財務欺詐案件的出現，投資者對財務報告披露的會計信息的信賴程度逐步降低。如何恢復投資者對會計信息的信賴重點在于提高財務報告信息披露的質量，而原有的財務報告信息披露的質量正越來越難以滿足社會公眾的需要。高質量的財務報告正成為公眾的需求。但同時這也使得在會計信息供給與需求之間原有的不平衡更加加劇。本文也就是期望通過分析規(guī)范會計信息披露的各種理論以及會計信息供求和高質量財務報告之間的關系，闡

2、述會計信息供求矛盾，說明如何平衡會計信息供求矛盾，高質量財務報告信息披露的要求是怎樣的。并能夠以此來指導實踐中會計準則的制定。本文分了四章來加以論述： 第一章是會計信息披露的歷史與產生動因分析。會計信息的披露發(fā)展是受其所處經濟環(huán)境的變遷所影響的，不同的經濟環(huán)境下的會計信息披露的動因、披露的要求是不一樣的，探尋會計信息披露的發(fā)展歷程，對于更好的分析現實條件下的信息披露的供求直至尋求解決方案均有非常重要的意義。本章主要考察會計信息披

3、露的歷史演進，并分析其產生動因。通過對會計信息披露與財務報告發(fā)展歷程及其動因的分析，我們可以發(fā)現會計信息披露演進具有以下特征：1、會計環(huán)境的變化促使產生了新的會計信息需求，在這一需求的拉動下，會計信息披露得以發(fā)展。動因在于不斷滿足會計環(huán)境變化所導致的對會計信息的新需求。2、會計信息披露變遷具有漸進式特征。新的會計信息披露模式總是發(fā)端于原有的會計信息披露模式，并且是在原有模式邊際上連續(xù)演變的結果。3、會計信息披露變遷的過程直觀表現為會計信

4、息披露范圍、內容不斷擴大的過程。 第二章論述了規(guī)范會計信息披露的相關理論.本章從委托代理、產權、政府規(guī)制與尋租等理論角度結合經濟后果來闡述信息披露規(guī)范問題。從委托代理理論和產權理論來看，企業(yè)投資者等(委托者)和企業(yè)管理當局(受托者)兩者具有各自的效用函數，兩者利益不一致，但由于兩者所處地位不一致，造成兩者擁有信息不一致，形成了信息不對稱，進而形成最初的會計信息產權界定。使得管理當局(受托者)擁有最初的會計信息產權，也就是信息優(yōu)勢

5、，這勢必損害企業(yè)所有者(委托者)的利益。在此條件下，政府以中立的身份來調整各利益方的利益，通過規(guī)范會計信息披露使之在各方之間形成一種均衡利益。然而，從政府規(guī)制理論和尋租理論來看，政府規(guī)范會計信息披露過程中，不論其自身以整體身份，還是其代理人(政府官員)以經濟人身份出現，都難免形成自身利益體現。同時，正是由于會計信息產權所帶來的利益，使得產權利益各方(其中也包含政府作為利益一方)為各自利益最大化而進行多方博弈。各利益集團對規(guī)范會計信息披露

6、進行尋租活動，這種結果與披露真實、公允的會計信息的初衷是相違背的。因而，在規(guī)范會計信息披露的過程中，必須綜合考慮各種理論對規(guī)范會計信息披露的影響。這也為后文闡述會計信息的供給與需求以及提供高質量財務報告奠定了理論基礎并且提供了需要繼續(xù)關注、深入研究的問題。 第三章是會計信息供求分析。通過本章的分析可以知道會計信息需求與供給的關系實際上就是企業(yè)外部信息使用者與企業(yè)管理當局之間的關系。信息使用者們站在不同的立場，不同的角度，從各自不

7、同的利益出發(fā)，對信息供給提出了多樣的復雜的、近乎“無限”的需求，而企業(yè)管理當局作為信息的唯一提供者，他不可能滿足信息使用者的所有需求，他只能是在現有法規(guī)和成本效益原則的約束下，盡可能地滿足信息使用者最基本、最重要、最具普遍性和代表性的需求，所以，會計信息供求的不均衡是永恒的。但同時會計信息需求制約著供給，而供給又反作用于需求，促使會計信息供求的短暫均衡。正是這種“不均衡—均衡—不均衡”運動推動信息披露達到更高的層次。 第四章是本

8、文論述的重點，闡述了高質量財務報告的信息披露。在對前幾章論述的基礎上充分分析了會計信息披露規(guī)范理論與會計信息供求“不均衡—均衡—不均衡”運動對高質量財務報告信息披露的制約性。并指出高質量財務報告應當提供相關的、可靠的，對外部投資人、債權人以及類似決策者決策有用的信息，是在滿足相關性、可靠性、透明度、重要性、可比性、中立性、清晰性、完整性等質量基礎上的充分披露——能夠滿足信息使用者信息決策所需足夠的信息量，即不會隱匿、瞞報和減少信息供給，