1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)：利潤(rùn)表第四節(jié)：現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的、總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理，提供必要的信息資料。 為投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料。 為債權(quán)人提供企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和償

2、債能力的信息資料 為財(cái)政、工商、稅務(wù)等部門提供實(shí)施管理的各項(xiàng)信息資料 為內(nèi)審和外審部門檢查、監(jiān)督其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供必要的信息資料。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （一）按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量的報(bào)表（現(xiàn)金流量表）、收支情況的報(bào)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表）和成本、費(fèi)用的報(bào)表（產(chǎn)品生產(chǎn)成本表）五類。 （二）按照?qǐng)?bào)送對(duì)象不同，可分為對(duì)外和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)

3、報(bào)表兩類。 1 、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表，包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”和“現(xiàn)金流量表”。其具體格式、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，任何單位都不得隨意增減。 2 、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括反映企業(yè)收支情況的會(huì)計(jì)報(bào)表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其種類、格式、編制方法及時(shí)間均由各單位自行規(guī)定和設(shè)計(jì)。（三）按照編制主體不同，分為個(gè)別和合并會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。 1 、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，是指對(duì)外投資的單位所編制的只反映本

4、單位的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。 2 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表，將投資與被投資企業(yè)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，由投資企業(yè)所編制的反映投資與被投資企業(yè)共同的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。一般只編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,（四）按照編制時(shí)間不同，分為年度、半年度、季度和月度會(huì)計(jì)報(bào)表四類。 1 、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，亦稱年報(bào)。是用以總括反映企業(yè)年終財(cái)務(wù)狀況和全年的經(jīng)營(yíng)成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)至少應(yīng)反映兩個(gè)會(huì)計(jì)年度比較數(shù)據(jù)。主要

5、包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”和“現(xiàn)金流量表”。 2 、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表，亦稱中報(bào)。是用以總括反映企業(yè)會(huì)計(jì)年度中期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)至少應(yīng)反映相關(guān)兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”和“現(xiàn)金流量表”。 3 、季度會(huì)計(jì)報(bào)表，亦稱季報(bào)。是用來(lái)總括反映企業(yè)季末的財(cái)務(wù)狀況和一個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤(rùn)表”。 4 、月度會(huì)計(jì)報(bào)表，亦稱月報(bào)。是用來(lái)總括反映企業(yè)月末的財(cái)務(wù)

6、狀況及其一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)成果情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤(rùn)表”。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,（五）按照編制單位不同，分為單位和匯總報(bào)表兩類。 1 、單位報(bào)表，是指由獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2 、匯總報(bào)表，是由上級(jí)主管部門匯總其所屬各基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （六）按照反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，分為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)報(bào)表兩類。 1 、靜態(tài)報(bào)表，亦稱時(shí)點(diǎn)報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債表”。 2 、動(dòng)態(tài)報(bào)表，亦稱時(shí)期報(bào)表，如“

7、利潤(rùn)表”和“現(xiàn)金流量表”。 本教材只對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤(rùn)表”進(jìn)行較詳細(xì)的介紹，其他會(huì)計(jì)報(bào)表的學(xué)習(xí)將在以后的會(huì)計(jì)專業(yè)課程中進(jìn)行。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 各單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。 五、會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu) 1 、表頭。主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、

8、反映的時(shí)間或某一會(huì)計(jì)期間、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號(hào)和金額單位等內(nèi)容。 2 、主表。主表即會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容，反映其所要提供的主要會(huì)計(jì)信息。 3 、補(bǔ)充資料，也叫報(bào)表附注。主要包括： 所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法； 會(huì)計(jì)處理方法的變更及非常項(xiàng)目的說明； 會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； 其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。 4 、附表，是對(duì)主表中有關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)一步說明的報(bào)表。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的

9、概念及作用 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及編制原理 1 、概念。反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2 、原理。根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序，并對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。其編表依據(jù)是：資產(chǎn) = 負(fù)債—所有者權(quán)益。,第二節(jié)

10、 資產(chǎn)負(fù)債表,（二）資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息及作用 1 、提供企業(yè)當(dāng)前所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及其分布情況，有利于衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成是否合理； 2 、提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來(lái)源渠道及其構(gòu)成情況，有利于分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 3 、了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力，有利于做出正確的經(jīng)營(yíng)決策、投資決策和籌資決策； 4 、提供并比較資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的年初數(shù)和年

11、末數(shù)，有利于了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況、財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。,年 月 日,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、資產(chǎn)負(fù)債表列示說明1. 本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 2. 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初

12、余額”欄內(nèi)。3. 本表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。(2)“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“待攤費(fèi)用”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“開發(fā)支出”、“商譽(yù)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目，反映企業(yè)

13、持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。其中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，以“－”號(hào)填列。其中，“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等期末轉(zhuǎn)為債權(quán)的，以“－”號(hào)填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,(4)“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、

14、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他非流動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末尚未償還的短期借款、應(yīng)付未付給職工的各種薪酬、應(yīng)交未交稅費(fèi)等。建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結(jié)算”期末余額的差額，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映?！斑f延收益”應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。(5)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫(kù)存股”等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本、從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積余額、企業(yè)收購(gòu)的尚未

15、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額等。其中，期末累計(jì)未分配利潤(rùn)、資本公積為負(fù)數(shù)的，以“－”號(hào)填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,(6)企業(yè)與同一客戶在購(gòu)銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消、預(yù)付賬款不能與應(yīng)付賬款相互抵消、應(yīng)付賬款不能與應(yīng)收賬款相互抵消、預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。長(zhǎng)期應(yīng)收款中將于1 年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于1 年(

16、含1 年)內(nèi)攤銷的部分，在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。長(zhǎng)期應(yīng)付款中將于1 年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。企業(yè)期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”，應(yīng)在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。,第三節(jié)：利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表,一、利潤(rùn)表的含義及其作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況。屬于動(dòng)

17、態(tài)報(bào)表。通過對(duì)利潤(rùn)表提供的數(shù)據(jù)資料，可以：（1）了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。（2）了解企業(yè)收入、利得情況。（3）了解企業(yè)成本和費(fèi)用的構(gòu)成情況。（4）分析企業(yè)的盈利能力。（5）有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)征稅額。二、利潤(rùn)表編制的依據(jù)利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況，而利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況通常又是通過收入、費(fèi)用的對(duì)比體現(xiàn)出來(lái)的，所以，會(huì)計(jì)等式“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”即為利潤(rùn)表編制的理論依據(jù)。,第三節(jié)：利潤(rùn)表,三、利潤(rùn)表的

18、結(jié)構(gòu)內(nèi)容和項(xiàng)目排列利潤(rùn)表，應(yīng)從總體上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的形成和分配情況，因此其結(jié)構(gòu)內(nèi)容可以說是利潤(rùn)計(jì)算公式和利潤(rùn)分配內(nèi)容的表格化，常見的格式有兩種。（一）單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表是將一定時(shí)期各項(xiàng)收入總額減去費(fèi)用總額，直接計(jì)算出凈利潤(rùn)而后列示利潤(rùn)分配內(nèi)容的格式。單步式利潤(rùn)表 在我國(guó)不多采用。（二）多步式利潤(rùn)表 多步式利潤(rùn)表是將各種收入及相關(guān)的費(fèi)用、成本在表中分別列示進(jìn)行配比，計(jì)算出各種凈收入，在將各種凈收入相加，減去共同性的

19、期間費(fèi)用，計(jì)算出利潤(rùn)總額。由于多步式利潤(rùn)表注意收入與費(fèi)用支出配比的層次性，這樣便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，更重要的是利用多步式利潤(rùn)表有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后有沒有盈利能力，因此，我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表的格式。多步式利潤(rùn)表按照營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分類，列示企業(yè)的利潤(rùn)總額和稅后利潤(rùn)的構(gòu)成以及利潤(rùn)的分配情況。,第三節(jié)：利潤(rùn)表,四、利潤(rùn)表列示說明1．本表反映企業(yè)在一定期

20、間內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。 2．本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所 列數(shù)字填列。如果上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。3．本表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：(1)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額?！盃I(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)

21、發(fā)生的實(shí)際成本總額。(2)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。,第三節(jié)：利潤(rùn)表,(3)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用?！肮芾碣M(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。(4)

22、“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。(5)“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。如為凈損失，以“－”號(hào)填列。(6)“投資凈收益”“項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。如為凈損失，以“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出診時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本項(xiàng)目。,第三節(jié)：利

23、潤(rùn)表,(7)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。其中，處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。(8)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“－”號(hào)填列。(9)“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。(10)“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)每股收益準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的金額填列。,第四節(jié)：現(xiàn)金流量表,一、

24、現(xiàn)金流量表的概念和意義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流人和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，而現(xiàn)金流量表則是反映會(huì)計(jì)期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。正是由于現(xiàn)金流量表能夠提供財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)以及說明變動(dòng)原因的信息，它和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表有著相輔相成的作用，是會(huì)計(jì)報(bào)表中

25、第三張主要會(huì)計(jì)表。,第四節(jié)：現(xiàn)金流量表,三、現(xiàn)金流量表的作用金流量表的作用至少有以下幾方面：1．可以對(duì)現(xiàn)金的來(lái)源和運(yùn)用做出評(píng)價(jià)從現(xiàn)金流量表可以全面了解一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金運(yùn)用的各個(gè)方面，從而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金狀況如何，是寬松還是緊缺，企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源是否正常、穩(wěn)定?企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)用有無(wú)異常或風(fēng)險(xiǎn)等等，做出判斷和評(píng)價(jià)。2．就可以對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量做出預(yù)測(cè)分析過去是為了預(yù)測(cè)未來(lái)。通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析、評(píng)價(jià)，再結(jié)合未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活

26、動(dòng)和籌資活動(dòng)的計(jì)劃、預(yù)算，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)供求形勢(shì)的變化的估計(jì)，就可以對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流量做出預(yù)測(cè)，從而為制定現(xiàn)金流量計(jì)劃，合理調(diào)度未來(lái)的現(xiàn)金流人和流出，提供必要條件。,第四節(jié)：現(xiàn)金流量表,3．可以對(duì)企業(yè)的償債能力、支付能力和再投資能力做出評(píng)價(jià)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是流動(dòng)性最強(qiáng)，變現(xiàn)能力最大的資產(chǎn)，用現(xiàn)金衡量?jī)攤芰椭Ц赌芰ψ罘€(wěn)健、最可靠。比如，用現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”或“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”等項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表

27、中的“流動(dòng)負(fù)債”或“負(fù)債總額”等項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，計(jì)算出“現(xiàn)金比率”、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金比率”等比率指標(biāo)，可用以衡量企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。同樣，用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目數(shù)據(jù)與“流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)”相比較，計(jì)算出“每股現(xiàn)金流量”，或與“現(xiàn)金股利” 相比較計(jì)算出“股利支付比率”，可用以衡量企業(yè)的支付股利能力。4．可以對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量做出評(píng)價(jià)利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)反映了一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一個(gè)重要指