1、教 學(xué) 內(nèi) 容,審 計(jì) 學(xué),,第一章 總 論,【教學(xué)要求】◆   通過本章教學(xué)， 1、 審計(jì)的概念，審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，審計(jì)對象（主體和客體）和審計(jì)目的，審計(jì)職能、作用和任務(wù)。 2、  審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展。,掌握,了解,第一章 總 論,【教學(xué)重點(diǎn)】 （１）審計(jì)的涵義； （２）審計(jì)對象和目的：

2、 （３）審計(jì)職能與作用?！窘虒W(xué)難點(diǎn)】 （１）審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系； （２）審計(jì)職能?！窘虒W(xué)時(shí)數(shù)】 ２課時(shí),第一章 總 論,【知識(shí)要點(diǎn)】 １、概念：審計(jì)、審計(jì)關(guān)系人、審計(jì)對象、審計(jì)目的 ２、審計(jì)活動(dòng)中的主要關(guān)系人 ３、審計(jì)的基本特征 ４、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系、區(qū)別 ５、審計(jì)的三大職能 ６、審計(jì)的制約作用、促進(jìn)作用 ７、審計(jì)的任務(wù),本章中心問題：,什么是審

3、計(jì)？審計(jì)有何作用？,請思考：,什么是會(huì)計(jì)信息？ 真實(shí)性對會(huì)計(jì)信息意味著什么？,我們的分析:,會(huì)計(jì)信息失真 是伴隨會(huì)計(jì)工作永存的陰影， 當(dāng)前已成相當(dāng)普遍和嚴(yán)重的 問題。,財(cái)政部曾對全國110家釀酒企業(yè)的會(huì)計(jì)狀況進(jìn)行抽查，結(jié)果有102家的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用不實(shí)的金額共計(jì)近25億元，導(dǎo)致虛假利潤13.88億元。 其中：會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示的利潤與檢查組核實(shí)的利潤相差一倍以上的企

4、業(yè)達(dá)41戶。,驚人的數(shù)字:,上海曾對22家市管企業(yè)及其202家子公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，查出114家虛增利潤22.69億元，65家虛減利潤4.93億元。 這些企業(yè)的實(shí)際利潤還不及會(huì)計(jì)報(bào)表所顯示利潤的三分之一。 財(cái)政部以后幾次的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性檢查都表明，會(huì)計(jì)信息失真有逐漸加重之勢。,驚人的數(shù)字:,銀廣夏案件,廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手

5、段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。,深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，他們非但沒有對審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)谓o予應(yīng)有的關(guān)注，甚至都沒有執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。,中天勤的問題,結(jié)果：,在事情被揭露后，銀廣夏集團(tuán)趨于崩潰，進(jìn)入了“PT”公司的行列。 中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也由于此案件的影響：執(zhí)業(yè)資格被吊銷，事務(wù)

6、所被摘牌。 簽字注冊會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文被吊銷注冊會(huì)計(jì)師資格，被追究刑事責(zé)任。,安然事件,安然公司是美國最大的天然氣采購商、出售商，2000年《財(cái)富》500強(qiáng)中安然排名第16位。2000年底美國加州出現(xiàn)能源危機(jī)前，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的，但后來安然公司利潤很快就下降。2001年10月，安然公司宣布第3季度虧損6.38億美元。,安然公司的問題,利用“特別目的實(shí)體”高估利潤;

7、 低估負(fù)債。 通過空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn) 和股東權(quán)益。,安達(dá)信在審計(jì)過程中存在的嚴(yán)重問題,總結(jié)：,▲所有者及相關(guān)利益者需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；▲會(huì)計(jì)信息需要保持其真實(shí)性；▲審計(jì)對此可以有所作為；▲審計(jì)也有作假問題，也需要受到監(jiān)督。,第一章 總 論,▲ 什么是審計(jì)？審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？▲ 審計(jì)

8、有何作用？▲ 本章將予以回答。,第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,【講授新課】第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的原因 ◆ 是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)； ◆ 是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件； ◆ 是審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。,財(cái)產(chǎn)的所有者對經(jīng)營者無法直接監(jiān)督,兩權(quán)分離,受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,第一章 總論 ——第

9、一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,,需要監(jiān)督，怎么辦?,第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,當(dāng)所有者無法親自來查核時(shí)，必然需要有一個(gè)具有獨(dú)立性（主要指獨(dú)立于受托者）的第三方來實(shí)施審核，證實(shí)受托方所提供財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度。這個(gè)活動(dòng)過程就是審計(jì)。,第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,【審計(jì)的產(chǎn)生】,（無法直接監(jiān)督）,（獨(dú)立的第三方）,(精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)),所有權(quán),經(jīng)營權(quán),第一章 總論 ——

10、第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,二、審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ) （1）在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)中： ◆ 審計(jì)的最初形態(tài) （2）在資本主義社會(huì)中： ◆ 審計(jì)的形態(tài) （3）19世紀(jì)末20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政府內(nèi)部實(shí)行中央、地方各級政府的分層管理時(shí)： ◆ 審計(jì)的形態(tài),官廳審計(jì)即國家審計(jì),民間審計(jì),內(nèi)部審計(jì),,,,第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,三、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,第一章 總論

11、 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,◆審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的幾個(gè)重要?dú)v史時(shí)期及標(biāo)致 :,中國政府審計(jì)的沿革,,,,,,,西周初期初步形成階段,秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段,隋唐至宋日臻健全階段,元明清停滯不前階段,中華民國演進(jìn)階段,新中國審計(jì)振興階段,,,,,,中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程,,,,,,萌芽創(chuàng)立階段,1918年—1949年10月,萎縮中斷階段,1949年10月—1980年,恢復(fù)重建階段,1980年12月—1986年

12、,穩(wěn)定發(fā)展階段,1986年—1993年,規(guī)范調(diào)整階段,1994年1月至今,第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,四、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,◆西方審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的三個(gè)階段:,英國---財(cái)務(wù)審計(jì)---詳細(xì)審計(jì),美國---報(bào)表審計(jì)---抽樣審計(jì)為主,美國---三E審計(jì)：經(jīng)營、管理、計(jì)算機(jī),第一章 總論 ——第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,◆西方

13、 的發(fā)展階段：（5個(gè)階段 ）,民間審計(jì),西方民間審計(jì)的發(fā)展階段,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變,,,,,美國式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及管理審計(jì)階段,,英國式的詳細(xì)（錯(cuò)弊）審計(jì)階段,注冊會(huì)計(jì)師的發(fā)展過程,起源于意大利,形成于英國,發(fā)展于美國,催化劑：南海公司事件,,西方注冊會(huì)計(jì)師發(fā)展過程：,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展,按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),按審計(jì)對象劃分的發(fā)展

14、階段會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段,內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史,1941,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn),,V·布克林（Victor Brink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)的專著《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》,,J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計(jì)師在美國成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,第二節(jié) 審計(jì)的定義一、

15、審計(jì)的涵義： 是由專職機(jī)構(gòu)和人員依法對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。,主體,客體,對象,目標(biāo),本質(zhì),,,,,,作用,,,,職能,,（要素迭加法）,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,◆審計(jì)概念揭示了以下內(nèi)容： 1、審計(jì)主體： 2、審計(jì)客體：

16、 3、審計(jì)對象： 4、審計(jì)職能： 5、審計(jì)依據(jù)：,專職機(jī)構(gòu)和人員,被審計(jì)單位,被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支 及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)評價(jià) 經(jīng)濟(jì)鑒證,依 法,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,6、審計(jì)目標(biāo)： 7、審計(jì)目的：8、審計(jì)的本質(zhì)：,對真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)， 評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控,

17、具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),,,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,二、審計(jì)關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。１、審計(jì)人（第 關(guān)系人）２、被審計(jì)人（第 關(guān)系人）３、審計(jì)委托人（第 關(guān)系人）【注意】：,三,一,二,只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,,【審

18、計(jì)關(guān)系】,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,第三者,,委托人,所有者,,,,審計(jì)關(guān)系,責(zé)任關(guān)系,委托關(guān)系,,經(jīng)營者,審計(jì)關(guān)系簡圖：,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,三、審計(jì)的基本特征１、 ◆機(jī)構(gòu)獨(dú)立：獨(dú)立設(shè)置的專職機(jī)構(gòu) ◆人員獨(dú)立：與被審計(jì)單位不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審單位的經(jīng)營管理活動(dòng)。 ◆

19、工作獨(dú)立：依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán) ◆經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：有專門經(jīng)費(fèi)來源２、 ◆ 法律賦予的權(quán)威 ◆自身工作樹立的權(quán)威,獨(dú)立性,權(quán)威性,第一章 總論 ——第二節(jié) 審計(jì)的定義,３、 ◆公正性反映了審計(jì)工作的基本要求。 ◆沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。 ◆◆審計(jì)人員只有同時(shí)保持獨(dú)立性、公正性，才能取信于審計(jì)委托人以及被審計(jì)人，才能真

20、正樹立審計(jì)權(quán)威的形象。,公正性,第一章 總論 ——第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,第三節(jié)審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系 １、兩者起源密切相關(guān) ◆ 會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證。 ２、兩者彼此滲透、融會(huì) ◆ 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會(huì)計(jì)資料。 ３、兩者目的最終一致 ◆ 都是以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。,第一章 總論

21、 ——第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別１、產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同 ◆ 審計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要； ◆ 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)管理的需要。２、職能不同 ◆ 審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒證和評價(jià)； ◆ 會(huì)計(jì)的職能是核算、監(jiān)督。 （對外不起“公證”作用）,第一章 總論 ——第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,３、方法不同◆ 會(huì)計(jì)的核算方法有：設(shè)置科目、復(fù)式記賬、審核和

22、填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、填制報(bào)表等；◆ 審計(jì)的方法有：檢查、審閱等。４、工作程序不同◆ 會(huì)計(jì)的工作程序：◆ 審計(jì)的工作程序：,填制和審核會(huì)計(jì)憑證→登記會(huì)計(jì)賬簿 →編制會(huì)計(jì)報(bào)表,（考慮時(shí)間先后順序）,準(zhǔn)備階段→實(shí)施階段→報(bào)告階段,（不考慮時(shí)間順序）,第一章 總論 ——第三節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,【總結(jié)】,會(huì)計(jì)、審計(jì)是兩個(gè)獨(dú)立的學(xué)科。,擁有不同的知識(shí)體系與不相關(guān)的理論基礎(chǔ)。,審計(jì)

23、是會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)。,第一章 總論 ——第四節(jié) 審計(jì)的對象和目的,第四節(jié)審計(jì)的對象和目的一、審計(jì)的對象： 是指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（這是 ） 以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（這是 ）。,本質(zhì),現(xiàn)象,第一章 總論 ——第四節(jié) 審計(jì)的對象和目的,【注意】：審計(jì)對象的具體內(nèi)容隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變更。,第

24、一章 總論 ——第四節(jié) 審計(jì)的對象和目的,二、審計(jì)的目的 １、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) ２、改善經(jīng)營管理 ３、提高經(jīng)濟(jì)效益 ４、促進(jìn)廉政建設(shè) ５、保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展 ◆直接審計(jì)目的： ◆最終審計(jì)目的： 總之，國審、民審、內(nèi)審具體內(nèi)容不盡相同，但目標(biāo) 是一致的，都是為了改善和加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。,評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,第一章 總論 ——第五節(jié)

25、審計(jì)職能、作用與任務(wù),第五節(jié)審計(jì)職能、作用與任務(wù)一、審計(jì)職能 １、經(jīng)濟(jì) 職能—審計(jì)最基本的職能 ２、經(jīng)濟(jì) 職能 ３、經(jīng)濟(jì) 職能—突出表現(xiàn)在民間審計(jì),監(jiān)督,評價(jià),鑒證,（經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士 ）,（經(jīng)濟(jì)醫(yī)師）,（經(jīng)濟(jì)裁判 ）,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)職能、作用與任務(wù),【注意】： 審計(jì)職能不是一成不

26、變的， 它是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化的。,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),二、審計(jì)作用（一）防護(hù)性作用：制約作用 揭露損失浪費(fèi)，揭露貪污舞弊，揭露失職瀆職。 （二）建設(shè)性作用：促進(jìn)作用 ◆促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任切實(shí)履行； ◆促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理； ◆促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障； ◆促進(jìn)經(jīng)營管理的完善； ◆促進(jìn)廉政建

27、設(shè)； ◆促進(jìn)宏觀調(diào)控。,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),三、審計(jì)任務(wù) （一）審計(jì)基本任務(wù)： 依據(jù)法律，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 （二）審計(jì)具體任務(wù)：　　 1、揭露違法亂紀(jì)行為，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序； 2、審查經(jīng)濟(jì)資料，確保經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠； 3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)資源的利用情況，挖掘潛力， 提高經(jīng)濟(jì)效益。,第一章 總論 ——第五

28、節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),【討論】： 為什么需要審計(jì)？,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),【案例】審計(jì)署的公告,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),四、審計(jì)的地位 （一）審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式之間的關(guān)系 1、聯(lián)系 （1）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能， 屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的范疇； （2）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督在作用上相

29、互促進(jìn)、 相互影響； （3）審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種 分工協(xié)同關(guān)系。,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),2、區(qū)別 （1）獨(dú)立性更強(qiáng)； （2）權(quán)威性更大； （3）層次性更高； （4）綜合性更好。,第一章 總論 ——第五節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù),（二）審計(jì)的地位 1、再監(jiān)督

30、 2、協(xié)調(diào) 3、高層次,第一章 總論,【知識(shí)點(diǎn)回顧】★★ 1.審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展★★ 2.審計(jì)的定義、本質(zhì)、特征★★ 3.審計(jì)關(guān)系★★ 4.審計(jì)的對象、職能、作用、目的,,審計(jì)產(chǎn)生的原因,生產(chǎn)力的發(fā)展,,兩權(quán)分離,,經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化,,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,,,,,,,,,審計(jì)產(chǎn)生,,,,,,,內(nèi)部審計(jì),政府審計(jì),民間審計(jì),,審計(jì)的發(fā)展,第一章 總論,【課后閱讀資料】★★ 1、《中華人民共和國審計(jì)法