1、新辦納稅人辦稅服務(wù)指南（國(guó)稅篇）,,新辦納稅人需要做好哪些準(zhǔn)備？,通過(guò)此文，新辦納稅人可以基本了解常見(jiàn)涉稅業(yè)務(wù)。 2014年5月，青島市國(guó)稅局發(fā)布了《納稅人涉稅事宜辦理指南（2014年版）》，詳細(xì)列舉了各類(lèi)涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介、所需資料、注意事項(xiàng)、辦理流程和時(shí)限等內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊下載閱讀。您也可撥打咨詢(xún)電話(huà)，了解各類(lèi)涉稅業(yè)務(wù)。,新辦納稅人需要了解哪些業(yè)務(wù)？,注：本文僅談一些常見(jiàn)業(yè)務(wù)，上下文列舉的所有業(yè)務(wù)在《指南》一書(shū)中均有詳細(xì)介紹。,一、登

2、記類(lèi)二、發(fā)票類(lèi)三、申報(bào)類(lèi)四、一般納稅人相關(guān)業(yè)務(wù)五、稅收優(yōu)惠六、進(jìn)出口稅收,一、登記類(lèi),設(shè)立稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷(xiāo)稅務(wù)登記跨縣（區(qū)）遷移,稅務(wù)登記,所需資料：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件、復(fù)印件2.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件、復(fù)印件（公司）3.注冊(cè)地址及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址證明原件復(fù)印件4.章程（公司）5.法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證原件、復(fù)印件6.其他,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，

3、向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（或地稅機(jī)關(guān)）申報(bào)辦理登記。,稅務(wù)變更,特別事項(xiàng)：1.股東發(fā)生變化的，在辦理工商變更登記和稅務(wù)變更登記前，應(yīng)先到主管地稅機(jī)關(guān)辦理股東股權(quán)變化稅源監(jiān)控登記。2.變更稅務(wù)登記內(nèi)容涉及到繳銷(xiāo)發(fā)票、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)的，應(yīng)到各自的區(qū)市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。,納稅人改變稅務(wù)登記內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記。,注銷(xiāo)稅務(wù)登記,基本流程：正式注

4、銷(xiāo)前，應(yīng)結(jié)清稅款、罰款和滯納金，繳銷(xiāo)所有發(fā)票，取消進(jìn)出口退稅資格和防偽稅控資格。注銷(xiāo)過(guò)程中，還應(yīng)提交相關(guān)財(cái)務(wù)資料，配合做好稅務(wù)檢查工作。,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。,跨區(qū)市遷移,基本流程：先到遷入地工商部門(mén)辦理登記，并持新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及注冊(cè)地址或?qū)嶋H生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明原件及復(fù)印件到遷出地國(guó)稅辦理。

5、將全部發(fā)票繳銷(xiāo)；一般納稅人辦理遷移手續(xù)前，應(yīng)將全部進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，暫時(shí)取消防偽稅控資格（待遷入后重新辦理）；出口企業(yè)應(yīng)取消進(jìn)出口退稅資格。遷出青島市的，不辦理遷移，直接按注銷(xiāo)稅務(wù)登記處理。,納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，已先向遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更后，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理跨區(qū)遷移。,二、發(fā)票類(lèi),防偽稅控發(fā)票申請(qǐng)與領(lǐng)用防偽稅控發(fā)票增額、增量普通發(fā)票申請(qǐng)與領(lǐng)用普通發(fā)

6、票增額、增量發(fā)票代開(kāi),防偽稅控資格申請(qǐng),最高開(kāi)票限額初始核定十萬(wàn)元版（含）以下：（一）對(duì)工業(yè)企業(yè)取消實(shí)地核查。（二）除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，實(shí)地核查工作由事前轉(zhuǎn)為事后，實(shí)地核查部門(mén)應(yīng)在審批后的30日內(nèi)實(shí)地核查。（三）辦稅服務(wù)廳受理納稅人申請(qǐng)后，由辦稅服務(wù)廳部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，審批期限為受理當(dāng)日。,納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，如需使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額”并進(jìn)

7、行票種核定。,,防偽稅控資格申請(qǐng),溫馨提示：輔導(dǎo)期為3個(gè)月的一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額初始發(fā)行為萬(wàn)元版以下。一般納稅人名稱(chēng)發(fā)生變更的，除到綜合服務(wù)窗口辦理變更外，還需攜帶金稅卡和稅控IC卡，到安裝防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)服務(wù)單位更改。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用,所需資料：加蓋增值稅一般納稅人專(zhuān)用章的《稅務(wù)登記證》副本；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；稅控IC卡；經(jīng)辦人身份證；已開(kāi)具完畢的專(zhuān)用發(fā)票最后一張記賬聯(lián)（該記賬聯(lián)為正常開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，若其后

8、有作廢發(fā)票，則需同時(shí)提供作廢發(fā)票的全部聯(lián)次）。,,增值稅專(zhuān)用發(fā)票的日常使用,溫馨提示：每月必須先抄稅報(bào)稅，才能購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票。作廢：防偽稅控企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票如開(kāi)具時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須當(dāng)月收回作廢，嚴(yán)禁跨月操作。作廢發(fā)票時(shí)，必須做到開(kāi)票系統(tǒng)要作廢的發(fā)票與實(shí)際要作廢的發(fā)票相一致，作廢發(fā)票全部聯(lián)次必須保存完整。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票增額,工業(yè)企業(yè)納稅人申請(qǐng)?jiān)鲱~時(shí)，需提供：1.近期簽訂的相關(guān)供貨合同、供貨協(xié)議；2.近三個(gè)月內(nèi)已認(rèn)證的大額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

9、；3.購(gòu)進(jìn)貨物的付款證明等。,最高開(kāi)票限額增額在十萬(wàn)元版以下（含十萬(wàn)元版）的：對(duì)工業(yè)企業(yè)取消實(shí)地核查。除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，實(shí)地核查工作由事前轉(zhuǎn)為事后，實(shí)地核查部門(mén)應(yīng)在審批后的30日內(nèi)實(shí)地核查。辦稅服務(wù)廳受理納稅人申請(qǐng)后，由辦稅服務(wù)廳部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，審批期限為受理當(dāng)日。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票增量,輔導(dǎo)期一般納稅人增量前，必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票增量，由辦稅服務(wù)廳受理并審批，當(dāng)

10、日辦結(jié)。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi),被開(kāi)方必須具備一般納稅人資格。月定額低于2萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)不能代開(kāi)發(fā)票。,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，因經(jīng)營(yíng)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可提出代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。,,防偽稅控免費(fèi)用！,專(zhuān)用設(shè)備：初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑發(fā)票價(jià)稅合計(jì)額，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可

11、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，但稅額可作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。）技術(shù)維護(hù)費(fèi)：可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。上述費(fèi)用應(yīng)計(jì)入一般納稅人申報(bào)表主表第23行（減征額），以及附表四第1行。,普通發(fā)票的申請(qǐng)與領(lǐng)用,初次領(lǐng)購(gòu):納稅人填寫(xiě)并提交《納稅人票種核定申請(qǐng)表》，出示《稅務(wù)登記證》（副本）；經(jīng)辦人身份證明（居民身份

12、證或護(hù)照）；公章、發(fā)票專(zhuān)用章。日常領(lǐng)購(gòu):《稅務(wù)登記證》（副本） ；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；正常開(kāi)具最后一張發(fā)票，作廢發(fā)票、紅字發(fā)票的全部聯(lián)次。,已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人需領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票（如網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等，不含防偽稅控增值稅普通發(fā)票），可根據(jù)實(shí)際需要向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)。,普通發(fā)票的增額與增量,增量或增額填寫(xiě)《納稅人票種核定申請(qǐng)表》，交窗口直接辦理。,納稅人現(xiàn)有普通發(fā)票無(wú)法滿(mǎn)足正常經(jīng)營(yíng)需要，申請(qǐng)?jiān)黾淤?gòu)票數(shù)量或調(diào)增最大開(kāi)票金額

13、的辦理流程。,,網(wǎng)上繳銷(xiāo)和領(lǐng)用普通發(fā)票,為便利納稅人領(lǐng)取發(fā)票，現(xiàn)推出了網(wǎng)上繳銷(xiāo)和領(lǐng)用普通發(fā)票的業(yè)務(wù)。通過(guò)網(wǎng)上操作，可以使納稅人不用到辦稅服務(wù)廳就可以繳銷(xiāo)和領(lǐng)用普通發(fā)票。目前，僅限開(kāi)票過(guò)程中無(wú)作廢等情形的納稅人辦理。具體流程，歡迎點(diǎn)擊下載閱讀。,紅字發(fā)票,普通發(fā)票可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)自行開(kāi)具紅字發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)：1、由銷(xiāo)貨方申請(qǐng)——發(fā)票尚未認(rèn)證的情況下2、由購(gòu)貨方申請(qǐng)——發(fā)票已認(rèn)證并抵扣的情況下,因

14、開(kāi)具發(fā)票有誤或購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中產(chǎn)生退貨、折讓等情形，相應(yīng)發(fā)票當(dāng)月可以進(jìn)行作廢操作，一旦跨月則只能進(jìn)行紅字操作。,,發(fā)票的日常使用,特別提示：每月最后一個(gè)工作日發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)間最好安排在上午，因?yàn)橄挛邕M(jìn)行發(fā)票盤(pán)點(diǎn)，不便辦理發(fā)票發(fā)售業(yè)務(wù)。作廢發(fā)票不能丟，要妥善保存。發(fā)票都有“有效期”，有效期前開(kāi)具有效，發(fā)票有效期到期的，請(qǐng)及時(shí)繳銷(xiāo)。,三、申報(bào)類(lèi),增值稅一般納稅人申報(bào)定期定額戶(hù)申報(bào)和稅款繳納小規(guī)模（非雙定）納稅人申報(bào)企業(yè)所得稅季度申報(bào)（A/

15、B類(lèi)）企業(yè)所得稅年度申報(bào)（A/B類(lèi)）跨地區(qū)總/分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅申報(bào),,申報(bào)的基本常識(shí),增值稅：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，一般納稅人和個(gè)體工商戶(hù)按月申報(bào)企業(yè)所得稅：按季度預(yù)繳，5月31日前進(jìn)行年度匯算清繳；注銷(xiāo)前要進(jìn)行清算。企業(yè)所得稅申報(bào)分為查賬征收（A類(lèi)）和核定征收（B類(lèi)），核定征收需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。國(guó)稅與地稅申報(bào)期并不完全一致，請(qǐng)密切關(guān)注申報(bào)期限。,請(qǐng)不要逾期申報(bào)！,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十二條及其他相關(guān)規(guī)定，納

16、稅人逾期申報(bào)將接收行政處罰（第一次不予處罰），逾期申報(bào)導(dǎo)致欠稅的，還將產(chǎn)生滯納金等。 一般納稅人逾期申報(bào)，除國(guó)家規(guī)定的情形并能提交相關(guān)證明外，當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額將不能抵扣。,逾期申報(bào)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形,因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或

17、稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,非正常認(rèn)定,已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)納稅認(rèn)定程序：申報(bào)期結(jié)束后3日內(nèi)進(jìn)行催報(bào)催繳，向納稅人發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。對(duì)通過(guò)電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)等途徑無(wú)法聯(lián)系的納稅人，進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)該納稅人有欠稅并且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的，轉(zhuǎn)至檢查部門(mén)，按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

18、 。因納稅人電話(huà)、地址等變化，《責(zé)令限期改正通知書(shū)》無(wú)法實(shí)地送達(dá)的，采用公告欄、青島市國(guó)稅局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公告送達(dá)的方式，發(fā)布公告之日起30日視為送達(dá)。待《責(zé)令限期改正通知書(shū)》送達(dá)期滿(mǎn)后5日，納稅人仍未辦理納稅申報(bào)的，認(rèn)定為非正常戶(hù)。,四、一般納稅人相關(guān)業(yè)務(wù),一般納稅人認(rèn)定抄稅與報(bào)稅發(fā)票認(rèn)證,,哪些必須辦理一般納稅人認(rèn)定？,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。具體包括：納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售

19、額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。,工業(yè)納稅人（從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人）年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以上。商業(yè)納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上。服務(wù)業(yè)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)。,哪些一般納稅人有輔導(dǎo)期？,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)具體指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（

20、含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)（輔導(dǎo)期為3個(gè)月） 。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，即具有下列情形之一的一般納稅人（輔導(dǎo)期為6個(gè)月）：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；騙取出口退稅的；虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,,輔導(dǎo)期相關(guān)規(guī)定,實(shí)施輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，認(rèn)證當(dāng)月不能抵扣，下月

21、才能抵扣；申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)計(jì)入申報(bào)表附表二的第26行。申請(qǐng)最高開(kāi)票限額為萬(wàn)元版。申請(qǐng)發(fā)票增量需預(yù)繳增值稅。,哪些情況可以不認(rèn)定一般納稅人？,個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人（即自然人）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（即行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位）；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（即非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為）。,一般納稅人的起算時(shí)間,新開(kāi)業(yè)納稅人，開(kāi)業(yè)30天

22、之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起確認(rèn)為一般納稅人。其他納稅人從申請(qǐng)的次月起。,強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申報(bào)期是指納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人在收

23、到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》。逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。,發(fā)票認(rèn)證,增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，必須通過(guò)認(rèn)證，才能作為合法的抵扣憑證。增值稅一般納稅人取得的防偽稅控開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票（包括購(gòu)入固定資產(chǎn)、用于其他

24、非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的，不考慮是否做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出），必須在規(guī)定期限全部認(rèn)證。一般納稅人在取消一般納稅人資格或注銷(xiāo)前，須將注銷(xiāo)當(dāng)月取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。每月底是增值稅一般納稅人集中進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證的期間，如果您的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票量較大，可以考慮申請(qǐng)遠(yuǎn)程認(rèn)證。您也可以在各辦稅服務(wù)廳的自助終端上進(jìn)行自助認(rèn)證。,請(qǐng)不要逾期認(rèn)證！,增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證的期限是開(kāi)票日期起180天內(nèi)。 但是，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造

25、成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。,允許逾期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情形,因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成逾期增值稅扣稅憑證被盜、搶?zhuān)蛞蜞]寄丟失、誤遞逾期有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證

26、逾期買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶(hù)和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,抄稅與報(bào)稅,利用防偽稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票的增值稅一般納稅人，無(wú)論是否開(kāi)過(guò)發(fā)票，均應(yīng)進(jìn)行IC卡抄報(bào)稅操作，這是當(dāng)月進(jìn)行申報(bào)和領(lǐng)取發(fā)票的前提。您也可以開(kāi)通遠(yuǎn)程報(bào)稅，提高辦稅效率。,安裝防偽

27、稅控的增值稅一般納稅人必須在每月1日-15日（申報(bào)期內(nèi)）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。,,五、稅收優(yōu)惠,近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠措施，在國(guó)稅方面，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。本文僅涉及部分減免稅規(guī)定，更多政策信息請(qǐng)咨詢(xún)各區(qū)市主管?chē)?guó)稅局或查閱相關(guān)文件。,增值稅減免稅,為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元），暫免征收增值稅。該項(xiàng)免稅不需審批或備案。審批類(lèi)：需要進(jìn)行審批方可享受減

28、免，僅限符合條件的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的單位。備案類(lèi)：在窗口備案即可享受減免，包括銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)所屬單位、殘疾人員個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)、飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼料零批企業(yè)等。,營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡期間的免稅,營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策涉及的下列服務(wù)免征增值稅： 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)（不需備案）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)（不需備案）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供技

29、術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)符合條件的隨軍家屬就業(yè)符合條件的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)符合條件的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)符合條件的失業(yè)人員就業(yè)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)……,營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡期間的免稅,營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策涉及下列服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退： 安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 試點(diǎn)納稅人中

30、的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 ……,增值稅減免稅的申報(bào),小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超2萬(wàn)或季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)的，申報(bào)時(shí)，將不含稅銷(xiāo)售額填入《小規(guī)模申報(bào)表》第10、11行。其他減免的申報(bào)：1、納稅人需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，就

31、相關(guān)減免資格進(jìn)行審批或備案（自然人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)無(wú)需備案）。2、個(gè)體工商戶(hù)及小規(guī)模納稅人（公司）享受減免稅的，相應(yīng)免稅銷(xiāo)售收入填《小規(guī)模申報(bào)表》的第6行。3、一般納稅人享受減免的，相應(yīng)免稅銷(xiāo)售收入填《一般納稅人申報(bào)表》主表第8-10行。,企業(yè)所得稅之不征稅與免稅收入,下列收入為不征稅收入（《企業(yè)所得稅法》第七條）： 財(cái)政撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,下列

32、收入為免稅收入（《企業(yè)所得稅法》第二十六條）：國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 符合條件的非營(yíng)利組織的收入,企業(yè)所得稅之免征與減征,從事農(nóng)、林、牧、漁所得（花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收；其他免征）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（自項(xiàng)目取得第

33、一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，即三免三減半）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得（三免三減半） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）,企業(yè)所得稅的其他稅收優(yōu)惠,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的，減半征收。國(guó)

34、家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 企業(yè)綜合利用資源

35、，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按收入額的10%減計(jì)收入。 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%實(shí)行稅額抵免。,企業(yè)所得稅減免的申報(bào),享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅規(guī)定的企業(yè)）采用查賬征收方式（A類(lèi)）申報(bào)企業(yè)所得稅，相關(guān)稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)填寫(xiě)季報(bào)表6-8行，及年報(bào)表附表三15-18行及附表五。符合條件的小微企業(yè)（含A類(lèi)和B類(lèi)）

36、享受優(yōu)惠的，按下述比例計(jì)入季度申報(bào)表“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”行 ：上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額也不超過(guò)10萬(wàn)的：按應(yīng)納稅所得額的15%。上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)但不超過(guò)30萬(wàn)；或上年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)但不超過(guò)30萬(wàn)的：按應(yīng)納稅所得額的5%。,六、進(jìn)出口稅收,,貼心服務(wù)全接觸,12366：這是全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的特服電話(huà)，通過(guò)它

37、，您可以咨詢(xún)各種法律法規(guī)、稅收政策，及時(shí)了解稅務(wù)公告，輔導(dǎo)您進(jìn)行納稅申報(bào)等辦稅事項(xiàng)，檢舉、揭發(fā)涉稅違法案件。咨詢(xún)臺(tái)：我們?cè)诿總€(gè)基層局辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢(xún)臺(tái)并配備專(zhuān)職人員。您可以通過(guò)咨詢(xún)臺(tái)了解業(yè)務(wù)辦理所需資料和流程，同時(shí)咨詢(xún)臺(tái)也可以為您解答涉稅法規(guī)政策和疑難問(wèn)題。預(yù)約服務(wù)：當(dāng)您出現(xiàn)發(fā)票數(shù)量過(guò)多、遠(yuǎn)程認(rèn)證設(shè)備損壞等情況，可以向我們提出預(yù)約申請(qǐng)，我們將為您安排時(shí)間專(zhuān)門(mén)認(rèn)證，減少您的等待時(shí)間。提醒服務(wù)：當(dāng)您忙于生意忘記申報(bào)時(shí)，或因各種原因?qū)?/p>

38、致出現(xiàn)影響較大的涉稅事項(xiàng)調(diào)整時(shí)，我們會(huì)通過(guò)短信提醒您，因此，若您的聯(lián)系方式發(fā)生變化，請(qǐng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更。為您保密：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊身份，我們存有許多納稅人有關(guān)信息，這對(duì)納稅人極為重要，我們有義務(wù)對(duì)這些情況依法進(jìn)行保密，請(qǐng)您放心。,,“免填單”服務(wù)簡(jiǎn)介,目前，共有26項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)（登記類(lèi)8項(xiàng)、核定類(lèi)4項(xiàng)、減免優(yōu)惠類(lèi)1項(xiàng)、認(rèn)定類(lèi)1項(xiàng)、發(fā)票類(lèi)12項(xiàng)）所涉及的表單已經(jīng)實(shí)行免填單服務(wù)，您只需準(zhǔn)備好相關(guān)資料及復(fù)印件，窗口工作人員檢查合格后，會(huì)幫

39、您錄入并打印相關(guān)表單。,本市納稅人可以在全市任一國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳“同城通辦”下列業(yè)務(wù)：1、新辦、變更稅務(wù)登記，銀稅協(xié)議維護(hù)2、申報(bào)期內(nèi)的申報(bào)和稅款繳納3、非初次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)4、發(fā)票認(rèn)證5、防偽稅控抄報(bào)稅6、其他,“同城通辦”服務(wù)簡(jiǎn)介,提示：逾期稅務(wù)登記、遷移、注銷(xiāo)、初次申領(lǐng)發(fā)票、增額增量、逾期申報(bào)、逾期繳納稅款、定期定額戶(hù)補(bǔ)稅、一般納稅人資格認(rèn)定等業(yè)務(wù)尚未納入“同城通辦”范疇，請(qǐng)到各區(qū)市主管?chē)?guó)稅局咨詢(xún)、辦理。,“同城通辦”服務(wù)