1、企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)梁野稅官:blog..cnu221806610482720198:15:42下午:blog..cnu2218066104第1頁(yè)共32頁(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)（政策截止2012年6月30日）（梁野稅官梁野稅官:blog..cnu2218066104:blog..cnu2218066104）主要內(nèi)容?一、稅前扣除項(xiàng)目大類?二、稅前扣除原則?三、稅前扣除憑證?四、準(zhǔn)予稅前扣除的具體項(xiàng)目?五、不得稅前扣除的

2、項(xiàng)目?六、優(yōu)惠政策扣除類一、稅前扣除的項(xiàng)目大類一、稅前扣除的項(xiàng)目大類企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（《企業(yè)所得稅法》第八條）企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目大類：一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本二、費(fèi)用三、稅金四、損失五、其他支出允許稅前扣除項(xiàng)目允許稅前扣除項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目規(guī)定（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)定（標(biāo)準(zhǔn)）依據(jù)依據(jù)概括性規(guī)定：概括性規(guī)定：生產(chǎn)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)成本成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷

3、售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九條《企業(yè)所得稅法》第十五條費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨

4、的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條其他支出除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十

5、三條企業(yè)所得稅稅前扣除最新政策依據(jù)梁野稅官:blog..cnu221806610482720198:15:42下午:blog..cnu2218066104第3頁(yè)共32頁(yè)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）自2011年7月1日開(kāi)始，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該項(xiàng)目的有效憑證，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可按賬面發(fā)生額進(jìn)行核實(shí)；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充該成本費(fèi)用的有效憑證，否

6、則不得扣除。該文在實(shí)行以前，已經(jīng)如此處理的，不做調(diào)整，如果處理與本文件規(guī)定不一致的，凡涉及調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減2011年度應(yīng)納稅所得額。四、準(zhǔn)予稅前扣除的具體項(xiàng)目四、準(zhǔn)予稅前扣除的具體項(xiàng)目全額扣除全額扣除(一般肯定條款一般肯定條款)(一）成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)但必須注意：1、符合稅前扣除原則，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法合法企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所

7、得額時(shí)扣除。（《企業(yè)所得稅法》第八條）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（《企業(yè)所得稅法》第十五條）2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值凈值可以稅前扣除。（《企業(yè)所得稅法》第十六條）3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）“三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例

8、》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除?！?、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條）5、轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條）6、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[20

9、09]31號(hào)第十二條）7、房地產(chǎn)企業(yè)維修基金移交企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）（第十六條）（二）稅金《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定：稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、