1、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系現(xiàn)金流量表是企業(yè)的第三張重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，它是在收付實(shí)現(xiàn)制下反映企業(yè)“血液(資金)”流通狀況的報(bào)表。企業(yè)的利潤(rùn)表反映了企業(yè)的收入的獲得與成本費(fèi)用的耗費(fèi)情況，但從企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)看，企業(yè)獲得收入，并不意味著實(shí)際收到現(xiàn)金。比如企業(yè)年底應(yīng)收款比年初增加較多，說(shuō)明企業(yè)有一部分收入沒(méi)有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。同樣地，企業(yè)年底應(yīng)付賬款比年初增加較多，說(shuō)明企業(yè)有一部分采購(gòu)材料沒(méi)有支付現(xiàn)金?？梢?jiàn)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的企業(yè)的利潤(rùn)表，并不能準(zhǔn)確反

2、映企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的情況。一般而言，企業(yè)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~都是不一致的。為了反映企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間的差額及具體原因，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的過(guò)程與項(xiàng)目。這也是利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表報(bào)表間最明顯的鉤稽關(guān)系。利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”=現(xiàn)金流量表補(bǔ)充材料中的“凈利潤(rùn)”。會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定日期或一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量的報(bào)表。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

3、增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表，反映企業(yè)所有者權(quán)益所有項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容各不相同，但是不論從形式上，還是內(nèi)容上都不是孤立的，而是存在著必然的聯(lián)系。編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是向有關(guān)方面提供能夠反映本公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等的相關(guān)信息，這些財(cái)務(wù)信息是相互補(bǔ)充、相互滲透。為滿足不同利益主體的需要，協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者必須利用財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的全部信息予以全面地了解和掌

4、握，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取對(duì)策，規(guī)劃和調(diào)整市場(chǎng)定位目標(biāo)、策略，進(jìn)一步挖掘潛力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系及其分析財(cái)務(wù)報(bào)表從外表形式上看是獨(dú)立的，各自反映不同的會(huì)計(jì)要素及相關(guān)內(nèi)容，一個(gè)企業(yè)或者投資者要對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，必須搜集被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，對(duì)此進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)，決定投資行為。而任意一張會(huì)計(jì)報(bào)表都不能滿足這種需要，只有將財(cái)務(wù)報(bào)表綜合在一起時(shí)，才能對(duì)企業(yè)做出正

5、確的分析與評(píng)價(jià)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的關(guān)系。1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的聯(lián)系。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即每年12月31日為計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：①存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率具有較大的影響，因此在分析企業(yè)不同時(shí)期或不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)注意存貨計(jì)價(jià)方法的口徑是否一致；②分子、分母的數(shù)據(jù)應(yīng)注意時(shí)間口徑上的一致性。③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)

6、期內(nèi)所完成的周轉(zhuǎn)額與流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額之間的比率關(guān)系，是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算公式流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn)）2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大了流動(dòng)資產(chǎn)投入，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，造成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。（１）固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。

7、反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時(shí)期銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率，是衡量企業(yè)固定資產(chǎn)利用效果的一項(xiàng)指標(biāo)。其計(jì)算公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額固定資產(chǎn)平均凈值其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率；反之，如果固定資產(chǎn)周

8、轉(zhuǎn)率不高，則表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。（２）總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析?？傎Y產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)全部資產(chǎn)的綜合運(yùn)用能力及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合作用程度。其評(píng)價(jià)指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期的銷售收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比值，可以用來(lái)反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)總