1、《合并報表中的項目分步驟講解合并報表中的項目分步驟講解》1.A公司于2008年1月1日取得B公司80％的股權2008年A公司出售100件甲商品給B公司，每件售價（不含增值稅）8萬元，每件成本6萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有50件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件7萬元。借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本700存貨100借：存貨存貨跌價準備50貸：資產減值損失50（這里的存貨跌價準備是怎么計算出來的呢？如果按照

2、咱們正常的思路，這里的存貨跌價準備是怎么計算出來的呢？如果按照咱們正常的思路，50（87）=50萬元，但是我們也可以用更簡單的方法考慮，站在合并報表抵銷的角度，只要我們抵銷的萬元，但是我們也可以用更簡單的方法考慮，站在合并報表抵銷的角度，只要我們抵銷的內部銷售利潤大于已計提的存貨跌價準備，我們就直接抵銷已提的跌價準備即可內部銷售利潤大于已計提的存貨跌價準備，我們就直接抵銷已提的跌價準備即可）計稅基礎100賬面價值50（可抵扣余額5025

3、%=12.5）借：遞延所得稅資產12.5貸：所得稅費用12.5（為什么這樣考慮呢，我們在編制合并報表的抵銷分錄時，思路一定要清晰，這里只涉及為什么這樣考慮呢，我們在編制合并報表的抵銷分錄時，思路一定要清晰，這里只涉及到合并報表，要簡單化，不要想咱們做個別報表時那些步驟了。你看上面，貸了存貨到合并報表，要簡單化，不要想咱們做個別報表時那些步驟了。你看上面，貸了存貨100，又借了存貨，又借了存貨50，這樣就產生可抵扣差異，這樣就產生可抵扣差

4、異50，所以就計算出遞延所得稅資產，所以就計算出遞延所得稅資產12.5萬元萬元）至2009年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有20件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件5萬元。借：未分配利潤年初100貸：營業(yè)成本100（合并報表時，我們都是先假設上期的已實現(xiàn)銷售，所以要把上期沖掉的內部銷售利潤再轉回，然后再計算本期未實現(xiàn)的內部銷售利潤）借：存貨存貨跌價準備50貸：未分配利潤年初50品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期

5、末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制2009年和2010年與存貨有關的抵銷分錄。09年借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本375存貨25（應抵銷的未實現(xiàn)內部銷售利潤為：年底結存的應抵銷的未實現(xiàn)內部銷售利潤為：年底結存的50（21.5）=25）借：存貨存貨跌價準備10貸：資產減值損失10（存貨跌價為存貨跌價為50（21.8）=10萬元萬元）計稅基礎25賬面價值2510=15可抵扣扣余額1525%=3.75借

6、：遞延所得稅資產3.75貸：所得稅費用3.75（在涉及到內部銷售時，計算遞延所得稅資產時只需要看存貨的借方貸方金額，本年存貨在涉及到內部銷售時，計算遞延所得稅資產時只需要看存貨的借方貸方金額，本年存貨貸方貸方25，借方，借方10，產生差異，產生差異15，所以，所以1525%=3.75）2010年：借：未分配利潤年初25貸：營業(yè)成本25（上年的存貨先假設全部實現(xiàn)銷售了，所以要沖回上年的抵銷分錄，在所有的合并服表抵上年的存貨先假設全部實現(xiàn)銷