1、如何有效識別管理舞弊中可能存在的風(fēng)險因素，并評價判斷管理舞弊風(fēng)險高低，一直是世界性難題。西方國家普遍認為目前最需要解決的審計技術(shù)中的重點和難點在于，如何總結(jié)出能夠識別管理舞弊的風(fēng)險因素，以提高審計舞弊的效果。但研究發(fā)現(xiàn)，由于存在“稀釋效應(yīng)”的心理作用，提供過多的紅旗標志反而會削弱審計師對舞弊風(fēng)險識別的能力，因而迫切需要為審計人員在執(zhí)業(yè)過程中提供重要的舞弊風(fēng)險因子。
　　對于舞弊風(fēng)險因子的研究既是一個理論問題，更是一個實務(wù)問題。然而

2、，究竟有哪些舞弊風(fēng)險因子最具顯著舞弊識別能力，至今尚未得出較為成熟一致的結(jié)論。其次，隨著我國股權(quán)分置改革的順利完成，股份全流通的制度背景可能影響并產(chǎn)生資本市場動機推動的新的管理層舞弊行為，進而影響注冊會計師對上市公司風(fēng)險識別的效果。事實上，目前國內(nèi)缺乏關(guān)于舞弊風(fēng)險因子識別效果重要性方面的系統(tǒng)性研究?；诖?，本文在借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，通過問卷調(diào)查和探索性因子分析法研究現(xiàn)階段上市公司中舞弊風(fēng)險因子的重要性程度。
　　本文將截至

3、2012年8月，天健會計師事務(wù)所以及四川中砝會計師事務(wù)所的從業(yè)人員作為本次問卷調(diào)查對象。本文基于文獻研究與問卷調(diào)查，通過均值排序發(fā)現(xiàn)“避免被ST或退市”、“管理層缺乏誠信價值觀”、“大股東操縱董事會”、“管理當局逾越內(nèi)部控制”、以及“存在股權(quán)或債權(quán)融資需求”五個變量因子是識別我國企業(yè)中管理層舞弊跡象最為重要的因素。另外，運用因子分析法將被調(diào)查者回答的23個問題歸為六個公共因子：公司治理因子、行業(yè)特征因子、財務(wù)指標因子、管理層個人特征因子

4、、股權(quán)結(jié)構(gòu)因子以及持續(xù)經(jīng)營能力因子。根據(jù)主成份分析法，每一類公共因子中因子載荷值最大的風(fēng)險因子分別為“管理當局逾越內(nèi)部控制”、“新頒布的政策法規(guī)對行業(yè)不利”、“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等營運能力指標過低”、“實行股權(quán)激勵制度”、“管理層持股比例過大”、“存在股權(quán)或債權(quán)融資需求”。并且進一步對因子特征進行探索分析，尋找關(guān)鍵因子，最終得出識別上市公司管理舞弊可能性大小的綜合性判別公式，以期直觀量化舞弊風(fēng)險程度。
　　本文的研究結(jié)論可以有助于監(jiān)管部門