1、盈余管理是企業(yè)管理當局在會計準則允許的范圍內(nèi)，有目的、有意識的利用會計政策的選擇權(quán)和會計準則的不完善，影響財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)自身利益最大化和企業(yè)價值最大化的行為。盈余管理的方法通常借助于會計核算和會計信息披露等途徑實現(xiàn)。而每一次會計準則的變遷，都必然給企業(yè)既有的盈余管理工具帶來新的沖擊，也隱含著新的機會。因此，會計準則對企業(yè)盈余管理的影響，一直以來都受到國內(nèi)外學者的廣泛關(guān)注。
　　然而，縱觀已有的研究，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)和行業(yè)性

2、質(zhì)的特殊性，商業(yè)銀行常常被剔除在研究對象之外。但是，商業(yè)銀行在社會經(jīng)濟發(fā)展中處于非常關(guān)鍵的地位，研究商業(yè)銀行的盈余管理行為，對維持其自身的安全性和流動性以及整個國家的金融穩(wěn)定都發(fā)揮著重要的作用。同時，我國2006年頒布的新會計準則對金融資產(chǎn)的規(guī)定有了較大的調(diào)整，這對于持有大量金融資產(chǎn)的商業(yè)銀行來說，其盈余管理無疑將面臨新的挑戰(zhàn)。
　　鑒于此，本文選擇商業(yè)銀行作為研究對象。首先，在分析商業(yè)銀行盈余管理的特殊動機、特殊工具的基礎(chǔ)上，認

3、為新準則的公允價值計量和貸款損失準備兩方面的新規(guī)定將對商業(yè)銀行盈余管理產(chǎn)生影響。其次，實證檢驗了在新準則的影響下，我國上市商業(yè)銀行的盈余管理行為是否依然存在。最后，分別針對公允價值計量和貸款損失準備這兩方面的新規(guī)定，研究了它們對上市商業(yè)銀行盈余管理產(chǎn)生了新的機會還是有所抑制。得到了如下幾方面的研究結(jié)果：
　　1、構(gòu)建了基于銀行的利潤平滑Jones模型，以2007-2009年已上市商業(yè)銀行為樣本，對盈余管理的程度給出了定量的描述。結(jié)

4、果表明，新準則下我國上市商業(yè)銀行的盈余管理行為依然存在。
　　2、構(gòu)建回歸模型，檢驗了以公允價值計量的金融資產(chǎn)是否成為了銀行盈余管理的新工具。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，可供出售金融資產(chǎn)成為了商業(yè)銀行盈余管理的有效工具。但沒有發(fā)現(xiàn)交易性金融資產(chǎn)和衍生金融工具被用于盈余管理的顯著證據(jù)。
　　3、運用特定應(yīng)計利潤法檢驗了貸款損失準備這一特定應(yīng)計項目在新準則下是否存在人為操縱。發(fā)現(xiàn)，新準則對貸款損失準備計提和轉(zhuǎn)回的嚴格規(guī)定，有效抑制了利用貸款損失準