1、增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：1.上海華證有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際成本核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，已使用防偽稅控系統(tǒng)。2010年4月30日，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2010年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（1）5月8日，購進(jìn)甲種材料一批，價(jià)款100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票5

2、張，已驗(yàn)收入庫，貨款未支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。。借：原材料——甲材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000袋：應(yīng)付賬款117000（2）企業(yè)接受投資者投入一批貨物，該批貨物的價(jià)款為100000元（公允價(jià)），增值稅為17000元，并取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議，投資者投入的資本僅占該企業(yè)有表決權(quán)資本的20%，即90000元。借：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：實(shí)收資本90000資本公積

3、27000（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。借：原材料264500（300000087%5000093%）應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500（30000013%500007%）貸：銀行存款350000（4）5月18日，聘用外單位修理本單位機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，增值稅425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，發(fā)票已通過認(rèn)

4、證。借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用2500應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）425貸：銀行存款2925（5）5月15日，從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，收到增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款400000元，增值稅68000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn)400000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：銀行存款468000（6）5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月

5、份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退。（5）借：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款35100（7）從一小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅0.6萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

6、）27200營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益46800借：主營業(yè)務(wù)成本140000貸：庫存商品140000款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為140000元。要求：計(jì)算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷售價(jià)的10％提取手續(xù)費(fèi)，該種產(chǎn)品的實(shí)際成本是120元件，B企業(yè)以200元價(jià)格對(duì)外銷售，B企

7、業(yè)在對(duì)外銷售時(shí)，即向買方開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)20000元，增值稅額3400元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來的代銷清單時(shí)，向B企業(yè)開具一張相同金額的增值稅發(fā)票。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價(jià)200元件結(jié)算。該商品成本120元件，增值稅稅率17%。B企業(yè)實(shí)際售價(jià)為240元件，不再另外收取手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單(營業(yè)稅稅率5%)。要

8、求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。四、增值稅繳納的會(huì)計(jì)處理：四、增值稅繳納的會(huì)計(jì)處理：甲企業(yè)為一般納稅人，上月增值稅無留底，企業(yè)增值稅以15天為納稅期，期滿之日5日內(nèi)預(yù)交，次月1日15日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮除增值稅外的其他稅金）：（1）3月3日購進(jìn)原材料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元，已通過開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫。借：原材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)

9、——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000（2）甲企業(yè)3月10日銷售貨物一批，取得銷售額200萬元，成本150萬元，貨物已發(fā)出，貨款已到帳。借：銀行存款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品1500000（3）甲企業(yè)3月12日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，申報(bào)的減免增值稅申請(qǐng)已經(jīng)獲批，減免稅款10000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減