1、近年來，一系列由內(nèi)部控制缺位導(dǎo)致的舞弊案件的發(fā)生，使得內(nèi)部控制及其信息披露成為中外各界研究的熱門話題。2001年以來美國爆發(fā)的安然、世通等國際大型上市公司的會(huì)計(jì)丑聞以及國內(nèi)最近發(fā)生的國美董事局主席涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪事件、三鹿奶粉質(zhì)量問題事件等，無不與上市公司內(nèi)部控制的薄弱以及內(nèi)部控制信息披露的缺乏相關(guān)。內(nèi)部控制信息的披露問題引起了我國監(jiān)管部門的重視。自2000年起我國監(jiān)管部門就發(fā)布多個(gè)規(guī)定，對(duì)上市內(nèi)部控制信息披露作出要求。上海證券交易所于20

2、06年發(fā)布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱滬市《指引》)更是要求一般上市公司披露董事會(huì)編制的(或由審計(jì)委員會(huì)編制的，經(jīng)董事會(huì)審議的)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所核實(shí)評(píng)價(jià)意見。該指引的發(fā)布標(biāo)志著我國內(nèi)部控制信息披露逐漸向強(qiáng)制性披露轉(zhuǎn)變。
　　 然而，目前國內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的研究主要側(cè)重于內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀及影響內(nèi)部控制信息披露的因素，對(duì)于內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)結(jié)果，尤其是內(nèi)部控制信息披露與會(huì)計(jì)信息

3、質(zhì)量的研究還比較匱乏，對(duì)于新的內(nèi)部控制信息披露制度的效益也沒有相關(guān)研究進(jìn)行討論。本文通過研究?jī)?nèi)部控制缺陷與盈余質(zhì)量的關(guān)系，討論了上述問題，為內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，并延伸了對(duì)內(nèi)部控制信息披露的研究。
　　 本文選取2007、2008年披露了內(nèi)部控制缺陷的滬市A股上市公司作為樣本，采用配對(duì)研究法分析了內(nèi)部控制缺陷與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，并得出結(jié)論：1)上市公司內(nèi)部控制的建立健全情況會(huì)影響到公司盈余質(zhì)量，設(shè)計(jì)完善、

4、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的有效保證；2)上市公司內(nèi)部控制信息披露能夠改善上市公司內(nèi)部控制、提高盈余質(zhì)量；3)今后，我國實(shí)行強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露制度是有效益的。目前作為我國強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露制度代表的滬市《指引》，在促進(jìn)滬市上市公司完善內(nèi)部控制方面發(fā)揮了顯著作用。從實(shí)證研究結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，那些在2004年-2006年存在內(nèi)部控制缺陷的公司，擁有更低的盈余質(zhì)量，并且由于2006年滬市《指引》的頒布，在2007、2008年披露了

5、內(nèi)部控制缺陷，這說明滬市《指引》是有效益的，它使得那些原來擁有“低盈余質(zhì)量”的公司披露了內(nèi)部控制缺陷，減少了滬市的信息不對(duì)稱程度、起到了監(jiān)管上市公司內(nèi)部控制的作用，有利于滬市A股市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。
　　 本文從整體看是按照“提出問題——分析問題——解決問題”的邏輯順序。本文將規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合，共分為五部分展開。
　　 第一部分是引言，主要介紹了本文的研究背景和意義，并提出了本文的研究思路與研究方法。

6、　　 第二部分是相關(guān)文獻(xiàn)回顧，在這部分本文對(duì)國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的研究進(jìn)行的綜述，并進(jìn)行了文獻(xiàn)述評(píng)。
　　 第三部分是理論分析與假設(shè)，首先對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的定義進(jìn)行了概述。接著分別從委托代理理論、信號(hào)傳遞理論和資本市場(chǎng)有效理論闡述了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系。最后提出了本文的假設(shè)。
　　 第四部分是實(shí)證研究，在這部分，本文利用選取的樣本和定義的變量指標(biāo)構(gòu)建模型，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)描述和回歸分