1、第二章增值稅復(fù)習(xí)題答案6.青山機床廠系增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為85000元。（2）購進機器設(shè)備2臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額38000元，增值稅稅額6460元；（3）購進用于基建工程的建筑材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額70000元，增值稅稅額11900元；（4）銷售甲機床100臺，并開具增值稅專用發(fā)票，單

2、價（不含稅）為8000元臺，銷售額800000元；（5）采取分期收款方式銷售甲機床20臺，合同總金額190710元，其中價款163000元，稅額27710元。貨物已經(jīng)發(fā)出，本期按合同約定已收到購買方貨款40%；（6）由于管理不善，倉庫丟失原材料價值8000元（不含稅）；（7）向客戶無償贈送乙機床，不含稅成本價10000元，沒有同類機床的銷售價格。要求：計算該機床廠10月份應(yīng)繳納的增值稅額。6.解：解：（1）進項稅額＝85006460＝1

3、4960（元）（2）銷項稅額＝80000017％2771040％[10000（110％）17％]＝136000110841870＝148954（元）（3）進項稅額轉(zhuǎn)出額=800017％=1360（元）（3）應(yīng)納增值稅稅額＝148954（149601360）＝135354（元）7.龍港面粉廠（一般納稅人）2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）9月2日向某食品廠銷售面粉150噸，取得收入（不含稅）540000元；零售面粉一批，收入3000元（價

4、稅合計）。（2）9月3日向幼兒園捐贈面粉一批，價值1130元（含稅）。（3）9月5日購進小麥一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為120000元，稅額為15600元。料到款付。（4）9月8日向農(nóng)民收購小麥一批，收購金額4000元。料到款付。（5）9月10日，購進專用零件一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明金額2000元，稅額340元。已付款，零件已入庫。（6）9月12日，購入生產(chǎn)用機器2臺，價格20000元。收到的專用發(fā)票上注明的金額40

5、000元，稅額6800元。（7）9月20日，四號倉庫發(fā)生漏水，小麥部分霉?fàn)€，損失32000元（不含稅）。（賬面成本）（賬面成本）要求：根據(jù)上述資料，計算該廠9月份應(yīng)納增值稅稅額。7.解：解：（1）銷項稅額＝5400001354000013％[3000[3000（113113％）％）1313％][1130][1130（113113％）％）1313％]＝70200345.1313070200345.13130＝70675.1370675.1

6、3（元）（元）（2）進項稅額＝15600（400013％）3406800＝23260（元）（3）進項稅額轉(zhuǎn)出額＝32000（113113％）％）13％＝4781.61（元）（4）應(yīng)納增值稅稅額＝70675.13（232604781.61）＝52196.74（元）8.濟南市某進出口公司2013年3月進口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為500萬元；當(dāng)月在國內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1400萬元。該商品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。

7、計算該公司2013年3月應(yīng)納的進口環(huán)節(jié)增值稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。8.解：解：（1）應(yīng)納的進口環(huán)節(jié)增值稅＝（50050010％）17％＝93.5（萬元）（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅＝140017％93.5＝144.5（萬元）第三章消費稅復(fù)習(xí)題答案7.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月份將生產(chǎn)的某型號摩托車20輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）銷售給摩托車經(jīng)銷商。摩托車消費稅稅率10％。計算摩托車生產(chǎn)企業(yè)4

8、月份應(yīng)納的消費稅稅額。7.解：應(yīng)繳納的消費稅稅額=201200010%=24000（元）第四章營業(yè)稅復(fù)習(xí)題答案6.甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于某市區(qū)，下轄3個施工隊、1個招待所（為非獨立核算單位），2012年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：11.位于市區(qū)的某建筑工程公司具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓建設(shè)，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款300萬元。該辦公樓10月竣工

9、并一次性結(jié)算工程款1500萬元（不包括電梯價款），同時收取勞動保護費10萬元。（2）本年和某公司合作建設(shè)一家五星級酒店，自己將一座6層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險，每月約定取得100萬元投資回報，本月已收到該筆款項。（3）乙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)將其一棟寫字樓折價6000萬元抵頂工程價款。建筑公司將該寫字樓重新銷售，取得銷售收入7000萬元。（4）銷售自建商品房，取得銷售收入）銷售自建商品房，取得

10、銷售收入50005000萬元。萬元。（5）承建境外某建筑工程，取得工程款1000萬元。該建筑工程公司自行計算營業(yè)稅如下：建筑業(yè)營業(yè)額=15001000=2500萬元建筑業(yè)營業(yè)稅=25003%=75萬元銷售不動產(chǎn)營業(yè)額=70005000=12000萬元銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=120005%=600萬元要求：根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司在營業(yè)稅計算方面存在的問題。11.解：（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；對中

11、華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。因此，該企業(yè)建筑業(yè)營業(yè)額=150010=1510萬元建筑業(yè)營業(yè)稅=15103%=45.3萬元；（2）以不動產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤的行為，屬于將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=1005%=5萬元。（3）（4）單位銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)的余額為營業(yè)額因

12、此，該企業(yè)銷售不動產(chǎn)營業(yè)額=（70006000）5000=6000萬元銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=60005%=300萬元；注意：這個題目中，銷售自建商品房，還應(yīng)該繳納一個建筑業(yè)營業(yè)稅，但是題目里沒有給出成本利潤等相關(guān)注意：這個題目中，銷售自建商品房，還應(yīng)該繳納一個建筑業(yè)營業(yè)稅，但是題目里沒有給出成本利潤等相關(guān)要點，所以沒有辦法計算。這是題目的缺陷。要點，所以沒有辦法計算。這是題目的缺陷。（5）承建境外建筑工程，免稅。第6章企業(yè)所得稅8.某居民企

13、業(yè)2012年度利潤總額為500萬元。稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：公司購買國庫券利息收入10萬元計入投資收益；公司有一筆罰款收入5萬元，未作收入處理；公司當(dāng)年銷售收入5900萬元，發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費60萬元；公司將以前年度已作出壞賬損失處理的10萬元應(yīng)收賬款收回，但未并入利潤總額；公司收到的國家財政性補貼收入5萬元，已列入收入總額，能提供財政部的文件；公司技術(shù)性轉(zhuǎn)讓凈收入100萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入。請計算并回答下列

14、問題：(1)業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額為（）萬元。A.24.5B.24C.30D.30.5(2)在計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。A.30B.35C.45D.45.5(3)在計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。A.0B.5C.105D.115(4)2012年度該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.103.75B.l07.5C.110D.132.58.（1）C企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待