1、1會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復(fù)核制度。其流程為：項目組復(fù)核——部門復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核的總體性要求一、復(fù)核的總體性要求1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；

2、（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日

3、記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應(yīng)當全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計劃的復(fù)核程序一般項目的業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人復(fù)核，3F.現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是否與補充資料一致G.現(xiàn)金流量表補充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附

4、注A.會計報表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報告的單位名稱是否一致B.會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報告的范圍、期間是否一致C.有關(guān)會計項目的金額注釋與會計報表相關(guān)欄次金額是否一致D.關(guān)聯(lián)交易、重大事項、承諾事項、日后事項的披露是否齊全、真實3、業(yè)務(wù)工作底稿(1)綜合類工作底稿A.業(yè)務(wù)約定書是否具備B.業(yè)務(wù)計劃是否具備C.工作總結(jié)是否具備D.與客戶交換意見記錄是否具備E.企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備F.分析性復(fù)核工作底稿是否具備G.未審會計報表