1、企業(yè)反舞弊機制建設探討20141029中華網財經來源：21cn生活2014年10月企業(yè)反舞弊機制建設探討企業(yè)反舞弊機制建設探討張立甫瀚咨詢聯(lián)席董事企業(yè)開展經營活動，面臨著多變的經營環(huán)境和各種不確定因素。企業(yè)因其行業(yè)、規(guī)模、地域、市場、經營模式、發(fā)展階段的不同，面對風險也不盡相同。不過，企業(yè)內部和外部人員開展職務欺詐行為，給企業(yè)和股東帶來損失的情形，也就是舞弊風險，普遍適用于任何企業(yè)。換句話說，舞弊有可能在任何企業(yè)發(fā)生、給任何企業(yè)帶來損失

2、。美國注冊舞弊審查師協(xié)會自1996年開始對職務舞弊案例開展調研，歷年發(fā)布的報告指出，一般企業(yè)每年因為舞弊而導致的損失占企業(yè)收入額的5%。而除了直接經濟損失，受損的還有無形的公眾形象和市場聲譽，以及客戶、商業(yè)合作伙伴、資本市場的投資者、以及監(jiān)管機構對企業(yè)的信心。上述事實的啟示是：無論是看似運行規(guī)范的企業(yè)、還是對員工的個人信任，都不足以確保舞弊不會發(fā)生。這一論斷出于以下兩個理由：首先，對于缺乏反舞弊意識的企業(yè)，各部門在制定制度和流程時，未必

3、會考慮、或比較全面地考慮企業(yè)面臨的舞弊風險。因此，企業(yè)的制度雖然足以滿足業(yè)務操作的需要，但未必能滿足管理特定風險的需要。舞弊者在貪婪和壓力驅動下，在執(zhí)行時也會設法規(guī)避、甚至無視原本有效的制度設計。此外，隨著業(yè)務、架構、人員的變化，制度也可能變得無法符合實際需要。其次，在任何的舞弊事件被發(fā)現(xiàn)之前，企業(yè)幾乎不可能從員工過往表現(xiàn)來判斷舞弊發(fā)生的可能性。而當東窗事發(fā)時，企業(yè)已經遭受巨大損失。據舞弊審查師協(xié)會的案例統(tǒng)計，舞弊帶給企業(yè)直接損失的中位

4、數(shù)是14萬美元（對于亞洲國家，中位數(shù)近20萬美元），超過兩成的案例導致100萬美元以上的直接損失。值得注意的是，在過往舞弊案例中，絕少有舞弊人員會在事發(fā)之前主動停手，他們一方面要依賴舞弊，維持其既有地位、生活水平和不良嗜好，另一方面要拆東補西、采取手段掩蓋其舞弊行為。絕大多數(shù)情況是舞弊愈演愈烈，金額從小到大，當企業(yè)發(fā)現(xiàn)舞弊時，“亡羊補牢”往往也為時已晚。注冊舞弊審查師協(xié)會的統(tǒng)計顯示，舞弊案例中，從舞弊開始到事發(fā)，通常持續(xù)一至三年，有將近

5、一半的企業(yè)，最后無法挽回任何損失。因此，無論過往是否有舞弊事件實際發(fā)生，企業(yè)均應采取主動，防患于未然或防微杜漸，才是管理舞弊的上策。下文將簡要地闡述企業(yè)應如何去建立一個實用的反舞弊機制。建立一個反舞弊機制，要求企業(yè)做三方面的事情：建立基礎、了解風險和漏洞、以及制定和實施方案。一、建立基礎一、建立基礎建立基礎，是指在企業(yè)整體層面上，建立符合反舞弊要求的文化、政策、人員和架構，這是任何企業(yè)實施反舞弊的首要和必經的步驟。高層態(tài)度：和企業(yè)的任何